Организация и оформление операций по учету векселей в кредитных организациях. Отражение операций в учете

Платежный документ обязательно  должен содержать отметку банка  о перечислении денежных средств  со счета плательщика, либо деньги должны быть выплачены наличными средствами. Если плательщиком сделана отметка  об акцепте на переводном векселе либо проставлена датированная отметка о его предъявлении, вексель возвращается векселедержателю без протеста. Если на требование произвести платеж (акцепт и т.д.) плательщик отвечает отказом, нотариусом составляется акт о протесте.

Вексель считается опротестованным с момента отметки об этом на самом векселе, скреплен печатью и подписью нотариуса. Протест должен быть совершен в указанные сроки, акт же о протесте может быть составлен позднее (спец. сроков для этого не установлено).

O составлении акта о протесте делается соответствующая отметка на векселе. В акте о протесте векселя в неплатеже должны быть указаны причины неоплаты по векселю (чаще всего - неплатежеспособность). Акт о протесте векселя совершается нотариусом на обороте векселя либо на отдельном листе. В последнем случае он подшивается к векселю. Акт о протесте составляется в двух экземплярах, один из которых остается в делах нотариуса вместе с копией опротестованного векселя.

• 1.6. Комиссионные операции с векселями

Комиссионные операции проводятся банком в форме:

1. инкассирования векселей;
2. домициляции векселей;
3. авалирования векселей;
4. акцепта векселей.

Инкассирования векселей банком – операция, в которой  он выполняет поручение векселедержателя по получению платежа по векселю  в установленный срок. Прием векселей на инкассо следует отличать от учета.в то время как при учете банк подвержен определенному риску, при инкассировании он принимает лишь поручение получить при наступлении срока платеж. Если платежа не последовало, вексель  возвращается кредитору, но с протестом в неплатеже. Следовательно, банк отвечает за последствия возникшие вследствие упущения протеста.

Векселедержатель, дающий банку поручение, называется комитентом, банк, выполняющий поручение, - комиссионером, вознаграждение за действия банка – комиссией.

Сдача векселя в банк очень удобна для векселедержателя. Удобства этой операции сводятся к  следующему:

- банки имея широкую  сеть своих филиалов и корреспондентов,  могут выполнить роль посредников  между сторонами по векселю наиболее дешево, надежно и быстро;

- передавая вексель  на комиссию в банк, векселедержатель  избавляется от необходимости  следить за сроком векселей, предъявлять  их к платежу или протесту, знать и выполнять все формальности, нужные для совершения этих  актов; все это проделывает за него банк;

- при наличии в банке  расчетного счета комитент выигрывает  на том, что полученные суммы  банк немедленно зачисляет на  счет комитента; если же платеж  пересылался векселедержателю, последний  не смог бы воспользоваться  деньгами все это время, которое бы потребовалось на пересылку денег.

Представляя существенное значение для векселедержателей, операции по инкассированию векселей выгодны  и для банка. Во-первых, несмотря на то, что в каждом отдельном  случае банком взимается незначительное вознаграждение, в общей сложности эти операции дают банку значительную прибыль. Во-вторых, получая от этих операций значительную прибыль, банк совсем не вкладывает в них собственные средства и, следовательно, не несет никакого риска. В–третьих, банк привлекает в свой оборот крупные суммы, получаемые им от векселедателей и плательщиков. Большинство же комитентов имеют в банках, которым они делают поручения, расчетные счета, поэтому большая часть денег, получаемых по инкассовым операциям, оседает на счетах и поступает таким образом в оборотные средства банка.

Принимая векселя на инкассо, банк берет  на себя обязательства  отослать векселя по месту нахождения плательщика, получить причитающийся  по ним платеж и поступить  ним  так, как распорядился клиент. В обязанности банка также входит уведомление плательщика о наступлении срока платежа по векселю, а в случае неполучения платежа по векселю банк должен своевременно представить его к протесту, опротестованные или неоплаченные векселя возвратить клиенту.

Для того чтобы банк мог  выполнить вышеперечисленные действия, векеледержатель на векселях, сдаваемых  на комиссию, ставит перепоручительную  надпись на имя банка. На принятых векселях банк ставит штемпель «инкассовый». Документооборот при инкассовых операциях представлен ниже

Комитент    Плательщик

 1  10    2         4       3

Банк комитента        Банк плательщика  5

 

  9        7      6

РКЦ (б)       8  РКЦ (а)

 

1 – комитент (векселедатель)  передает векселя в банк на инкассо; 2 – отсылка иногородних векселей на инкассо в банк плательщика; 3 – предоставление векселей плательщику к оплате; 4 – согласие плательщика оплатить вексель; 5 – банк плательщика списывает деньги с расчетного счета плательщика и передает ему векселя; 6 – оформление документов и сдача их в расчетно-кассовый центр РКЦ(а); 7 – пересылка дебетового авизо из РКЦ (а) в РКЦ (б); 8 – пересылка кредитового авизо из РКЦ (б) в РКЦ (а); 9 – информация банку комитента о зачислении средств на его корреспондентский счет; 10 – сообщение комитенту о проплате

Домициляция векселей банком. Операции по оплате банками по поручению  и за счет векселедателей предъявляемых  банкам к платежу векселей, в которых  банки назначены в качестве особых плательщиков, называются домицилированием векселей. Внешним признаком домицилированного векселя служат слова: «платеж в банке», помещенные под подписью плательщика. Выступая в качестве домицилянта, банк по поручению векселедержателей или трассантов производит платежи по векселям в установленный срок.

В отличии от инкассовой операции банк в этом случае является не получателем платежа, а плательщиком. Как домицилянт банк не несет никакого риска, поскольку оплачивает вексель  только в том случае, если на счете  должника по данному векселю есть необходимая сумма. В противном случае он отказывается в платеже, а вексель протестуется обычным порядком.

На практике в настоящее  время оплата векселей производится только с расчетного сета, так как  ни с какого другого счета текущие  платежи производиться не должны. Домициляция векселей предполагает операции, представленные ниже:

Векселедержатель   4 Плательщик

3      1

Банк векселедержателя  2 Банк плательщика

1 – заключение договора  домициляции; 2 – пересылка денег  из банка плательщика с банк векселедержателя; 3 – выписка с расчетного счета векселедержателя о зачислении средств, поступивших в оплату векселя; 4 – векселедержатель возвращает оплаченные векселя плательщику

Авалирование векселей банками. Аваль – вексельное поручительство, посредством которого обеспечивается платеж по векселю полностью или части вексельной суммы. Такое обеспечение дается третьим лицом или же одним из лиц, подписавшим вексель. Авалистами, как правило, выступают банки и иные кредитные организации. Авалирование векселей банками повышает их надежность, они беспрепятственно принимаются всеми участниками хозяйственных сделок, тем самым развивается вексельное обращение.

За выдачу вексельного  поручительства авалисты берут плату  в виде надписательного процента. Подписав вексель авалист отвечает по нему так же, как и тот, за кого он дал аваль.

Основанием ответственности  авалиста является только неисполнение обязательства лицом, за которое  он выдал аваль. Банк оплативший регрессный иск по векселю, имеет право требования к лицу, за которое он дал аваль, и ко всем другим лицам, обязанным перед ним.

Акцепт векселей банком. Акцепт векселя  – подтверждение  плательщиком согласия на оплату по переводному векселю (тратте). Из содержания переводного векселя  следует, что обязательства по нему для трассата (плательщика) возникают лишь с момента принятия (акцепта) им векселя. В противном случае он остается для векселя посторонним лицом. Исходя из этого получатели денег по векселю могут заблаговременно, до наступления срока платежа, выяснить отношение плательщика к оплате векселя. Эта цель достигается путем предъявления векселя трассату с предложением его акцептовать и, следовательно, принять на себя обязательство произвести платеж.

Практическая часть

• 2. Организация и оформление операций по учету векселей в кредитных организациях

• 2.1. Организация учета операций по выпуску собственных векселей

Российские коммерческие банки активно осваивают выпуск собственных векселей как краткосрочных  долговых обязательств. Впервые банковские векселя появились в августе 1992 г. Более широкое распространение они получили с начала 1993г.

Действующее российское вексельное законодательство не предусматривает  для случаев выпуска векселей банками каких-либо особых правил или  исключений.

Банковский вексель имеет в своей основе депозитную природу в отличии от кредитной по классическим векселям, представляющим собой орудие коммерческого кредита, обусловленного реальными потребностями торгово-промышленного оборота. Его цель - содействие реализации товаров с отсрочкой платежа. Банковский же вексель выписывается банком-эмитентом на основании депонирования клиентом в банке определенной суммы средств. Таким образом, для банка этот вексель является инструментом привлечения дополнительных ресурсов, а для покупателя векселя - возможностью размещения временно свободных денежных средств с целью получения дохода.

Стало заметно, что в  условиях выпуска векселей российскими  банками произошел переход от депозитной основы выпуска к расчетной  основе или кредитной. Это объясняется тем, что основная часть банков уже набрала достаточный уровень капитала для работы на финансовых рынках, а глобальные неплатежи между предприятиями заметно ослабили привлекательность депозитной основы векселя, и обусловили применение векселя в качестве инструмента расшивки неплатежей.

По экономической природе  банковские векселя близки к депозитным сертификатам, но правовой режим совпадает  с общим режимом всех иных эмитентов  векселей.

Эмиссия векселей не связывается  ни с оплатой уставного капитала банка, ни с его финансовым положением, ни с отсутствием взысканий и санкций, но в связи с тем. Что собственные векселя приравниваются к привлеченным средствам.

В настоящее время  от коммерческих банков не требуется  регистрации выпуска векселей или  утверждения условий их выпуска. Действующие правила предполагают только извещение Главного территориального управления ЦБ РФ о выпуске банком векселей. В то же время, действующее вексельное законодательство допускает для эмитентов возможность самостоятельно устанавливать правила выпуска и обращения своих векселей, не противоречащие этому законодательству, что делает векселя наиболее привлекательными для банков.

При выпуске векселей банки используют все известные  варианты сроков платежа:

- на определенную дату;

- во столько-то времени от составления;

- по предъявлении;

- во столько-то времени  от предъявления.

В зависимости от способа  назначения платежа в соответствии с действующим вексельным законодательством  определяется и порядок вознаграждения. Если вексель выписан по предъявлении или во столько-то времени от предъявления, то в нем может быть указана процентная ставка, исходя из которой, начисляется доход на основную сумму за время, прошедшее от даты выписки векселя до даты платежа. При таком способе определения дохода векселя банки продают, как правило, по номиналу. При их выкупе банком кроме номинала владельцу векселя выплачивается доход, исчисляемый исходя из указанной в нем процентной ставки. Если вексель выписан сроком на определенную дату или во столько-то времени от выписки, то сумму процентов исчисляют заранее и присоединяют к основной сумме, формируя номинальную сумму векселя. В этом случае векселя при продаются по цене ниже номинала, т.е. со скидкой-дисконтом.

Первоначально банки  стали выпускать большинство векселей с дисконтом. Но в дальнейшем оказалось, что более удобным и выгодным как для них, так и для их клиентов являются процентные векселя. Привлекая средства путем выпуска векселей, коммерческие банки должны отчислять определенный процент от их суммы в Фонд обязательных резервов ЦБ РФ. Таким образом, выпуская процентный вексель, банк сразу получает в свое распоряжение сумму, эквивалентную номиналу векселя, от которой и осуществляется резервирование. При выпуске дисконтного векселя банк получает сумму меньше номинала, но обязан выполнять резервирование от полной суммы своего обязательства.

В настоящее время  на рынке наибольшей популярностью  пользуются краткосрочные (до трех месяцев) банковские векселя. Инвесторов привлекает возможность досрочно продать (учесть) их в банке-эмитенте. Многие банки, эмитирующие векселя, не только берут на себя обязательство учитывать свои векселя до истечения их срока, но заранее объявляют котировки, т.е. курс скупки векселей у их держателей на определенные даты. Это резко повышает ликвидность банковских векселей.

Многие банки при  реализации своих векселей прибегают  к услугам посредников, которые  могут производить собственную  котировку векселей. Посредники активно  работают на вторичном рынке векселей, где, манипулируя ставками доходности и дисконта, получают достаточно высокие прибыли.

Банковские векселя  пользуются устойчивым спросом. В основе успеха вексельной формы привлечения  свободных финансовых ресурсов лежит  привлекательность банковского  векселя как для эмитента, так и для инвестора. Банковские векселя восполняют недостаток краткосрочных высоколиквидных инструментов денежного рынка, потребность в которых растет в условиях инфляции.