Организация бухгалтерского учета в бюджетных организациях

 

Порядок организации бюджетного учета 

Бухгалтерский учет ведется  на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения операции, предоставление которых в бухгалтерию регламентируется графиком документооборота.

К учету принимаются  документы, составленные по типовым  формам (формы документации класса 05 ОКУД). Документы, форма которых  не предусмотрена, содержат следующие реквизиты:

• наименование документа;
• дату составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи и их расшифровки.

Для раздельного учета  активов и пассивов, сформированных за счет разных источников финансирования, в плане счетов бухгалтерского учета для каждого счета добавляется  к номеру счета номера источника финансирования:

1 – бюджетная деятельность;

2 – иная  приносящая  доход деятельность.

2.4. Учет средств на лицевых  счетах.

Учет средств ТОГБОУ «Детский дом  им.А.В. Луначарского» ведется на лицевом счете  № 0364200840, открытом в Управления Федерального казначейства  по Тамбовской области, а также на счете  № 40201810000000100048, открытом в ГРКЦ ГУ Банка РФ по Тамбовской области г. Тамбов в  валюте Российской Федерации.

Нумерация платежных документов ведется единая по всем счетам, открытым в ОФК и ГРКЦ.

Учет средств по текущим счетам ведется в журнале № 2 «Журнал  операций с безналичными денежными  средствами»

В соответствии с Порядком ведения  кассовых операций приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны заполняться четко и ясно чернилами, шариковой ручкой. Подчистки, помарки и исправления в этих документах не допускаются.  В кассовой книге не допускаются подчистки.

Первичные документы  по кассовым операциям оформляются согласно следующим формам: 0310001 «Приходный кассовый ордер», 0310002 «Расходный кассовый ордер», 0310003 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», 0504514 «Кассовая книга». В формах 0310001, 0310002  проставляется наименование источника финансирования, по которому происходит движение средств согласно данному документу. В форме 0310002 в поле «Сумма» прописью «Получил» получатель заполняет вручную.

Все документы, приложенные  к расходным кассовым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом «Оплачено»

Учет денежных средств, поступивших по разным источникам финансирования, ведется раздельно. Отчет кассира  составляется по каждому источнику финансирования отдельно, после чего формируется общий отчет.

Денежные средства  под отчет выдаются по распоряжению руководителя ТОГБОУ «Детский дом им. А.В. Луначарского» или его заместителя  на основании письменного заявления  получателя на выдачу денег из кассы с указанием назначения, суммы аванса и срока, на который он выдается. Денежные средства выдаются по расходным кассовым ордерам и должны расходоваться строго по назначению.

Выдача наличных денежных средств под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Основанием для выплаты  работнику перерасхода по авансовому отчету или внесения в кассу неиспользованного  аванса служит авансовый отчет, утвержденный директором ТОГБОУ «Детский дом им. А.В. Луначарского» или зам. директора по воспитательной работе. При приобретении водителями горюче-смазочных материалов за наличный расчет расходы возмещаются  на основании авансового отчета с приложением кассового чека.

Предельная сумма выдачи денежных средств в подотчет 60000 рублей.

Работники, получившие денежные средства под отчет, составляют авансовые отчеты по форме (код 0504049) с приложением оправдательных документов.

Нумерация авансовых  отчетов производится не подотчетным  лицом, а работником бухгалтерии ТОГБОУ «Детский дом им. А.В. Луначарского». 

Оформленные отчеты с прилагаемыми документами передаются в бухгалтерию не позднее 20- ти дней с момента выдачи наличных денежных средств под отчет (при командировках – не позднее 3 дней после возвращения из командировки).                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

В случае возмещения расходов, произведенных работником из личных  средств, после проверки авансового отчета и прилагаемых  к нему документов, оформляется расходный  кассовый ордер на выдачу произведенного расхода по данному авансовому отчету.

В случаях непредставления  в установленный срок авансового отчета об израсходовании подотчетных  сумм или невозврата в кассу остатков неиспользованного аванса, ТОГБОУ Детский  дом им. А.В. Луначарского имеет право производить удержание этой задолженности из заработной  платы работника с соблюдением требований, установленных действующим законодательством.

Расчеты по суммам принятых обязательств по приобретаемым товарам, работам, услугам – по счету 30200000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется в разрезе  контрагентов. Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе  источников финансирования с учетом функциональной классификации расходов.

Учет расчетов по работам, услугам по содержанию имущества  ТОГБОУ «Детский дом им. А.В. Луначарского» осуществляет на основании договора (контракта) на выполнение работ (оказание услуг) и акта выполненных работ (оказанных услуг). Акт  выполненных  работ (оказанных услуг) должен содержать следующие реквизиты: 

• наименование документа;
• дату составления документа;
• наименование  организации,  от   имени  которой  составлен документ;
• наименование, виды работ (услуг), единицы измерения работ (услуг), объем и цена работ (услуг), стоимость работ (услуг). Названия без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого вида работ (услуг) не допускаются;
• подписи исполнителя и заказчика.

Исчисление налогов  и сборов в ТОГБОУ «Детский дом  им. А.В. Луначарского»  осуществляется бухгалтерией в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными нормативными актами законодательства о налогах и сборах.

Основные средства –  это материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, отдельный конструктивно обособленный предмет, обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов.

Оценка основных фондов представляет собой денежное выражение  стоимости, в которой они находят отражение в бухгалтерском учете. Применяется 2 вида оценки стоимости основных средств.

Первоначальная стоимость  основных средств – стоимость, слагающаяся  из затрат по их возведению или приобретению, включая все затраты до состояния  готовности к эксплуатации.

Остаточная стоимость  – это первоначальная (восстановительная) стоимость за вычетом суммы начисленной  амортизации.

Начисление амортизации  на объекты прекращается с первого  числа месяца, следующего за  месяцем  полного погашения стоимости  объекта .

Начисленная  в размере 100%  стоимости амортизация на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для  списания по причине  нулевой  остаточной  стоимости.

Учет основных средств  ведется в полных рублях и копейках.

Аналитический учет  основных средств ведется на инвентарных  карточках учета основных средств 0504031 или на инвентарной карточке группового учета основных средств 0504032. В карточке дополнительно отражается источник финансирования, за счет которого был приобретен данный объект.

Учет основных средств  осуществляется по материально-ответственным  лицам.

Расчет годовой суммы  начисления амортизации основных средств  производится линейным способом, истекая из первоначальной  стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использования  объектов основных средств определяется в соответствии с классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленной  Правительством РФ.

В течение отчетного  года амортизация на основные средства начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы:

• на объекты основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно амортизация не начисляется; при выдаче в эксплуатацию списываются по ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения 0504210;
• на объекты основных средств стоимостью от 3000 до 40000 рублей включительно амортизация  начисляется в размере 100% балансовой стоимости;
• на объекты основных средств стоимостью свыше 40000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.

Начисленные суммы амортизации  отражать в карточках основных средств.

Начисленная амортизация  объектов основных средств отражается счетах аналитического учета счета 10400000 «Амортизация».

Выбытие и перемещение  объектов основных средств отражается в Журнале операции №7 по выбытию  и перемещению нефинансовых активов.

Выбытие основных средств  оформляется первичными документами  – актами на списание:

• объекта основных средств 0306003;
• автотранспортных средств 0306004;
• групп объектов основных средств 0306033;
• мягкого и хозяйственного инвентаря 0504143;
• исключенной из библиотеки литературы с приложением списков исключенной литературы.0504144.

Для списания основных средств  в ТОГБОУ «Детский дом им.А.В. Луначарского» создана комиссия в составе  3 человек.

Для учета основных средств  стоимостью до 3 000 руб. выданных в эксплуатацию применяются следующие забалансовые счета:

21.34 – « Машины и  оборудование»;

21.36 – «Производственный и хозяйственный инвентарь»;

24.38– «Прочие основные  средства».

2.10. Материальные запасы

К материальным  запасам  относятся:

Предметы, используемые в деятельности учреждения в течение  периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;

Предметы, используемые в деятельности учреждения свыше 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с классификацией ОКОФ.

Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету  по фактической стоимости (сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику, в т.ч. НДС и др.

Фактическая стоимость  материальных запасов при их изготовлении самим учреждением определяется исходя из затрат, связанных с изготовлением  данных активов.

Материально ответственные  лица ведут учет материальных запасов в книге учета материальных ценностей по наименованию.

Для учета мягкого  инвентаря воспитанников ведутся  арматурные карточки.

Горюче-смазочные материалы  списываются по путевым листам согласно нормам, указанным в технической  документации на транспортное средство. В соответствии с Нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденными Министерством транспорта Российской Федерации от 14 марта 2008 года №АМ-23-р «Норма расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Установленная норма увеличивается на следующие коэффициенты: