Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО "ПОЛИМИКС ПРИНТ"

Порядок начисления единого  социального налога представим в  виде табл.1.2

Таблица 1.2

Порядок начисления единого  социального налога

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1.	Начислена заработная плата	20	70
2.	Начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФСС	20	69.1
3.	Перечислен ЕСН в части, зачисляемой в ФСС	69.1	51
4.	Начислено пособие по временной  нетрудоспособности	69.1	70
5.	Начислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты ЕСН в части, зачисляемой  в ФСС	91	69.1
6.	Перечислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты ЕСН в части, зачисляемой  в ФСС	69.1	51
7.	Возврат излишне перечисленной  суммы ЕСН в части, зачисляемой  в ФСС	51	69.1
8.	Начислен ЕСН в части, зачисляемой в ПФР	20	69.2
9.	Перечислен ЕСН в части, зачисляемой в ПФР	69.2	51
10	Начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФОМС	20	69.3
11.	Перечислен ЕСН в части, зачисляемой в ФОМС	69.3	20
12.	Начислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты ЕСН в части, зачисляемой  в ФОМС	91	69.3
13.	Перечислены пени и штрафы за нарушение порядка исчисления и уплаты ЕСН в части, зачисляемой  в ФОМС	69.3	51

 

 

2.2 Расчеты  с Пенсионным Фондом

Отчисления в Пенсионный Фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников.

Размер отчислений в пенсионный фонд определяется следующим образом:

Отчисления в пенсионный фонд = начисленная зар. плата*% отчислений/100.

Страховые взносы начисляются  на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.

Учет расчетов с пенсионным фондом ведут на пассивном счете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению".

К нему открываются субсчета:

69.2.1 - отчисления на накопительную  часть трудовой пенсии.

69.2.2 - отчисления на страховую  часть трудовой пенсии. 

 

2.3 Расчеты  с Фондом Социального страхования

Отчисления в Фонд социального  страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников.

Размер отчислений определяется следующим образом:

Отчисления в ФСС = Начисленная  зар. плата*% отчислений/100.

Отчисления в фонд социального  страхования, сформированного на предприятии, используются для выплаты пособий  по государственному страхованию работникам предприятия, а неиспользованный остаток  отчислений перечисляется в фонд социального страхования.

Учет отчислений в ФСС  ведется на пассивном счете 69-1 "Расчеты  по социальному страхованию".

При значительных выплатах средств из ФСС может быть появиться  дебетовое сальдо. Недостающая сумма  возмещается предприятию после  проверки обоснованности произведенных  расходов и расчетов.

К наиболее распространенный пособиям, выплачиваемым за счет средств  Фонда социального страхования, относятся:

пособия по временной нетрудоспособности (больничные) ;

пособия гражданам, имеющим  детей: установленные федеральным  законом от 19.05.1995г. №81-ФЗ "О государственных  пособиях гражданам, имеющим детей" в редакции от 22.12.2005г;

пособие по беременности и  родам;

единовременное пособие  женщинам, вставшим на учет в медицинских  учреждениях в ранние сроки беременности;

единовременное пособие  при рождении ребенка;

ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Пособия, выплачиваются сотрудникам  за счет средств ФСС, но приравниваются к заработной плате, их начисление отражается записью по кредиту счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда".

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивается на основании листа  нетрудоспособности (больничного), представляемого  сотрудникам в бухгалтерию организации.

Величина пособия по временной  нетрудоспособности зависит от стажа  работы сотрудника и облагается налогом  на доходы физических лиц.

Максимальный размер пособия  за календарный месяц равен 15 000 рублей. Но, если сотрудник работал меньше 3 месяцев в году, максимальный размер пособия за календарный месяц  составляет 1 МРОТ.

Первые 2 рабочих дня больничного  оплачивает организация, оставшиеся дни - Фонд социального страхования. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от трудового стажа работника  и составляет:

60% среднедневного заработка  - для работников с непрерывным  стажем менее 5 лет;

80% среднедневного заработка  - для работников с непрерывным  стажем от 5 до 8 лет;

100% среднедневного заработка  - для работников с непрерывным  стажем более 8 лет.

Размер больничного определяется как произведение среднедневного заработка, коэффициента, зависящего от стажа, и  количества дней нетрудоспособности.

Среднедневной заработок  равен отношению заработка принимаемого для расчета больничного к  числу фактически отработанных дней за 12 месяцев, предшествующих болезни.

Пособие по беременности и  родам выплачивается за период отпуска  по беременности и родам.

Продолжительность отпуска  составляет:

70 календарных дней до  родов и 70 календарных дней  после родов (при нормальных  родах);

70 дней до и 86 дней  после родов (при осложненных  родах);

84 дня до и 110 после  родов (при рождении более 1-го  ребенка).

Размер пособия определяется как произведение среднедневного заработка  и количества дней отпуска. 

 

2.4 Расчеты  с Фондом обязательного медицинского  страхования

Обязательное медицинское  страхование осуществляется с целью  гарантии гражданам при возникновении  страхового случая оказания медицинской  помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накапливаемых  в фондах обязательного медицинского страхования.

Обязательное медицинское  страхование является всеобщим. Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования, получает медицинский полис.

Отчисления с фонд обязательного  медицинского страхования производятся за счет издержек производства и обращения  и других источников.

Размер отчислений определяется следующим образом:

Отчисления = зар. плата *% отчислений/100.  

 

2.5 Формирование  отчетности по расчетам с внебюджетными  фондами

Данные о начислениях  налогов и взносов фиксируются  в регистрах специальной формы  по ЕСН и взносам в ПФ РФ.

По итогам отчетного периода  сведения о начисленных налогах  и взносах предоставляются в  соответствующие органы.

Организация должна по единому  социальному налогу предоставить следующую  отчетность:

по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в федеральную налоговую  службу по месту регистрации - "Расчет по авансовым платежам по единому  социальному налогу";

итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в отделение ФСС по месту регистрации - форму 4-ФСС "Расчетная  ведомость по средствам фонда  социального страхования";

по итогам года в федеральную  налоговую службу по месту регистрации - Налоговую декларацию по единому  социальному налогу.

По страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование:

по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФНС по месту регистрации - "Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование";

по итогам года в ФНС  по месту регистрации - Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

по итогам года в отделение  ПФ РФ по месту регистрации - сведения, необходимые для осуществления  персонифицированного учета.

По взносам на страхование  от несчастных случаев и профзаболеваний: по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев  в ФСС по месту регистрации  организация предоставляет вместе с формой 4-ФСС "Отчет об использовании  страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных  мер по сокращению производственного  травматизма и профессиональных заболеваний".

В соответствии с Письмом  Минфина от 16.01.2009 № ШС-22-3/26 "О  формах отчетности по ЕСН и страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование за 2008 год" отчетность за 2008 год по единому социальному  налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование  представлялась:

1. налогоплательщиками, производящими  выплаты физическим лицам, по  формам, утвержденным:

приказом Минфина России от 29.12.2007 № 163н "Об утверждении формы  налоговой декларации по единому  социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения";

приказом Минфина России от 27.02.2006 № 30н "Об утверждении формы  декларации по страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование  для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения";

2. индивидуальными предпринимателями,  адвокатами, нотариусами, занимающимися  частной практикой по форме,  утвержденной приказом Минфина  России от 17.12.2007 № 132н "Об  утверждении формы налоговой  декларации по единому социальному  налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся  частной практикой, и Порядка  ее заполнения";

3. коллегиями адвокатов,  адвокатскими бюро и юридическими  консультациями по форме, утвержденной  приказом Минфина России от 06.02.2006 № 23н "Данные об исчисленных  суммах единого социального налога  с доходов адвокатов".

А с 01.01.2010 года, в связи  с принятием Федеральных законов  от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах  в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования" и №213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные  акты Российской Федерации и признании  утратившими силу отдельных законодательных  актов (положений законодательных  актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон №213-ФЗ), отменяется порядок исчисления и представления отчетности в налоговые органы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

При этом согласно п.1 ст.59 Федерального закона №212-ФЗ по отчету за 2009 год плательщики  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не позднее 30 марта 2010 года должны будут представить  в налоговые органы декларацию по данным платежам.

Декларации по ЕСН и  страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год  должны быть представлены в налоговые  органы по следующим формам:

1. налогоплательщиками, производящими  выплаты физическим лицам, по  формам, утвержденным:

приказом Минфина России от 29.12.2007 № 163н "Об утверждении формы  налоговой декларации по единому  социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения";