Организация бухгалтерского учета на предприятии

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Правила ведения бухгалтерского учета в ООО «Голицынское»  ежегодно утверждаются в Приказе «Об учетной политике предприятия» руководителем. Учетная политика предприятия формируется на основании: ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129 –ФЗ; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия», Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете», Планом счетов и другими документами по бухгалтерскому и налоговому учету.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций ведется в журнально-ордерной  системе (с использованием вычислительной техники) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Регистры бухучета формируются на основании 1S – 7 «Предприятие» и  1S – 7 «Зарплата и кадры». Общий вид журнала-ордера представлен на рисунке 1.

Журнал - ордер ________

Дебет счетов	С кредита счетов				итого

 

Рисунок 1. - Общий вид журнала-ордера

 

Первичные документы, формирующие  бухгалтерский учет и отчетность оформляются унифицированными формами с заполнением необходимых реквизитов. В ООО «Голицынское» используются следующие виды первичных документов:

- банковские документы, по которым  осуществляется безналичная форма расчета с другими предприятиями. Подписываются директором предприятия. и главным бухгалтером Карповой Т.П. Данные документы, не должны содержать помарок, т.к. исправления  в них не должны содержаться.

- кассовые документы, к которым относятся расходные и приходные кассовые ордера.  Составляются в двух экземплярах. Право подписи в них имеют директор и бухгалтер предприятия. На основании составленных кассовых ордеров ежедневно производятся записи в кассовую книгу. По окончанию  месяца в кассовой книге сводят остаток наличных денежных средств за месяц.

- кадровые документы, составляющие  в данном предприятии включают  в себя: приказ о приеме на  работу, который является основанием  для приема на работу; лицевая  карточка, заполняется на каждого работника;  приказ о предоставлении отпуска; приказ  о прекращении трудового договора; табель учета рабочего времени, где фиксируется использование рабочего времени  всех работающих в данной организации. Все данные документы обязательно должны быть подписаны руководителем предприятия.

- складские документы в комбинате  бывают следующих видов акт  о приемке материалов, лимитно-заборная  карта, карточка учета материалов, накладная на отпуск материалов  на сторону.

- документы по учету основных  средств включают в себя инвентарные карточки, которые составляются на каждый объект основных средств, акт приемки-передачи.

Порядок документооборота в ООО «Голицынское» разработан в соответствии  с «Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете» в целях: получения достоверных данных при формировании хозяйственных операций; упорядочения бухучета; контроля за приобретением материальных и денежных средств; своевременного составления и предоставления отчетности.

В целях контроля за правильным хранением  и расходованием денежных средств и материальных ценностей  на предприятии ежегодно работает утвержденная директором предприятия  постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой входит сам директор, главный бухгалтер, бухгалтер  и материально-ответственные лица  (главный агроном).  Инвентаризация основных средств проводится  один раз в три года на 01 января, а по остальным объектом проводится на 1-е октября, а также в случаях предусмотренных законодательством.

Инвентаризация в ООО «Голицынское» проводится в четырех этапов:

1 - подготовительный этап, в котором  изучаются объекты инвентаризации, организуется пломбирование мест  хранение товарно-материальных запасов, проверяется правильность весоизмерительных  приборов;

2 - проверка фактического наличия материальных ценностей на комбинате;

3 - документальное оформление результатов  инвентаризации;

4 - принятие решений по результатам  инвентаризации.

в состав которой входит руководитель, главный бухгалтер, бухгалтер  и материально-ответственные лица (мастера цехов).

Результаты  инвентаризации оформляют в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией.  Она подписывается директором, главным бухгалтером Карповой Т.П. и председателем инвентаризационной комиссии.

 По окончании инвентаризации комиссия составляет протокол, отмечая в нем свои решения и предложения, которые утверждается директором. Затем определяют порядок регулирования  выявленных разниц между данными инвентаризации и учета. Результаты инвентаризации ООО «Голицынское» бывают:

- если в результате инвентаризации выявлен излишек (например: денежных средств), то бухгалтер делает проводку: Дт сч.50 «Касса» – Кт  сч.91 «Прочие доходы и расходы», субсч.1 «Прочие доходы»;

- недостачу имущества и его  порчу в пределах  норм естественной  убыли относят на затраты  производства (например: недостачу запасных частей):  Дт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – Кт сч.10 «Материалы», субсч.5 «Запасные части»,   Дт сч.20 «Основное производство»– Кт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

- недостача имущества, а также  их порча сверх естественной  убыли, относится на виновных  лиц (например: спецодежда на складе): Дт сч.94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей» – Кт  сч.10 «Материалы», субсч.10 «Специальная  оснастка и специальная одежда на складе»,  Дт сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»– Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Основные средства на начало 2008 г. составили 15059 тыс. руб., а на конец 15545 тыс. руб. В состав основных средств ООО «Голицынское»   входят здание, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудования, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды. Учет основных средств на предприятии ведется на счетах: 01/1 «Основные средства», 01/9 «Выбытие основных средств», 02 «Амортизация основных средств». Объекты основных средств эксплуатируются более 12 месяцев, а их стоимость должна быть выше 5000 руб.

На каждый объект основных средств на предприятии составляется инвентарная карточка. Заполнение инвентарной карточки осуществляется на основании  актов приемки-передачи основных средств, которые составляются при поступлении. При поступлении основных средств в ООО «Голицынское» от поставщиков бухгалтер  осуществляет следующую запись:

Дт 08 – Кт 60 – приобретение основных средств (например: станка)

Дт 01 – Кт 08 – ввод в действия основного средства.

Основные средства амортизируются в ООО «Голицынское»  линейным способом. При данном способе годовая норма амортизационных начислений определяется исходя  из первоначальной стоимости объекта основных средств  и норме амортизации, исчисленной из срока полезного использования  объекта. Пример: В МУСП в 2005 г. приобретен станок стоимостью 250000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений  составила 20 %, а годовая сумма амортизации – 50 тыс. руб. (250 тыс. руб.*20 %:100).  Для учета амортизации используется счет 02 «Амортизация основных средств». Начисленную сумму амортизации относят на затраты производства и составляют следующую проводку: 

Дт сч.20 «Основные средства» – Кт сч.02 «Амортизация основных средств» = 50 000 руб.

Материально-производственные запасы на предприятии включают в себя: сырье, запасные части, химикаты, удобрения, семена, комплектующие, ГСМ и т.д.  Они приходуются на центральный склад, учитываются и отпускаются  по стоимости их приобретения, согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Документами по учету материально-производственных запасов на предприятии  являются: приходный кассовый ордер,  акт о приемке материалов, накладная, счет-фактура, карточка учета материалов.

Учет материально-производственных ценностей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей ведется на счете 10 (с применением субсчетов). Данный счет активный и имеет дебетовый остаток. Обороты по кредиту отражают расход материально-производственных запасов, а оборот по дебету их приход. Поступают в ООО «Голицынское»  материальные ценности от поставщиков и подотчетных лиц. Так в мае от предприятия  «Восток Сервис» была получена спецодежда на сумму  159400 руб. (НДС  - 47 000 руб.). В данном случае бухгалтер составляет следующие записи:

Дт сч.10 «Материалы», субсч.11 «Специальная оснастка и специальная одежда» – Кт сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 112 400 руб. Отражается стоимость спецодежды

Дт сч.19 «НДС на приобретенные ценности» – Кт сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 47 000 руб. Отражается НДС.

Дт сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – Кт сч.51 «Расчетный счет» – 159 400 руб. Произведена оплата поставщикам.

Дебиторскую и кредиторскую задолженности отражают в бухгалтерской отчетности с учетом условий договоров, заключенных с поставщиками.

Стоимость МПЗ списывается в производство по себестоимости первых по времени  приобретения МПЗ (способ ФИФО) и по средней себестоимости запасов, после полной оплаты и отпуска в производство.

В п. 2.4 Приказа об Учетной политике  ООО «Голицынское»  рассматривается учет готовой продукции, который ведется на счете 43 «Готовая продукция» по нормативной (плановой) себестоимости. Учет выпуска готовой продукции ведется на счете 40 «Выпуск готовой продукции». В течение марта 2008 г. комбинат выпустил рассаду овощных культур нормативной себестоимостью 24000 руб., а фактической 27 430 руб. В бухгалтерии предприятия  в данном случае делаются следующие записи:

Дт сч.43 «Готовая продукция» - Кт сч.40 «Выпуск продукции (работ, услуг) – 24 000 руб. Нормативная себестоимость рассады.

Дт сч.40 «Выпуск продукции (работ, услуг) – Кт сч.20 «Основное производство» - 27 430 руб. Фактическая себестоимость рассады.

Дт сч.90 «Продажи», субсч.2 «Себестоимость продаж» - Кт сч.40 «Выпуск продукции (работ, услуг) – 3430 руб. Превышение фактической себестоимости над нормативной (перерасход)

Продукция считается реализованной по мере отгрузки.

Завершающей этапом учетной работы в ООО «Голицынское»   является составление бухгалтерской отчетности. Отчетные показатели   сгруппированы в следующие формы:

Бухгалтерский баланс (форма 1), где отражается финансовое состояние предприятия;

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), где выявляется финансовый результат предприятия;

Отчет об  изменении собственного капитала (форма № 3), где отражается изменение структуры собственного капитала на предприятии;

Отчет о движении денежных средств (форма № 4), где показан остаток наличных денежных средств на начало отчетного периода, их поступление, выбытие и остаток на конец отчетного периода;

Пояснительная записка;

Итоговая часть аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская отчетность на предприятии составляется на русском языке, в валюте Российской Федерации и подписана руководителем и главным бухгалтером организации. Бухгалтерский баланс и отчетность выступают как способ итогового обобщения текущей учетной информации.

 

 

Заключение

 

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Голицынское» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед ведением бухгалтерского учета. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование хозяйственных операций, протекающих на предприятии.

Также, немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью имущества, денежных средств и ценных бумаг предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время бухгалтерия предприятия  пользуется  действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г ( в редакции Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2011 N 142н) №94н. Бухгалтерский учет ведется в автоматизированной форме программы 1С «Бухгалтерия».