Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии

Начисленные проценты за хранение денежных средств на депозитных счетах рассматриваются как прочие доходы и оформляются бухгалтерской  записью: Дт 55 «Специальные счета в  банках», субсчет 3 «Депозитные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»; при возврате кредитной  организацией сумм вкладов составляется корреспонденция счетов: Дт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»; Кт 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета».

Аналитические счета по субсчету 3 «Депозитные счета» счета 55 открываются  отдельно на каждый депозитный вклад. На отдельных субсчетах, открываемых  к счету 55 «Специальные счета в  банках», учитываются движение обособленно  хранящихся в кредитной организации  средств целевого финансирования (на специальные целевые мероприятия, на капитальные вложения и пр.), а  также наличие и движение денежных средств в иностранной валюте.

На отдельном субсчете счета 55 «Специальные счета в банках»  отражаются денежные средства, перечисленные  с расчетного счета для приобретения банковских карт. Для того чтобы  указанные средства учитывались  на специальном субсчете (специальном  карточном счете) организация представляет в банк заявление на приобретение банковских карт, условия использования  которых согласуются с банком. Основное назначение приобретенных  банковских карт заключается в том, что они применяются отдельными работниками организации для  оплаты услуг, хозяйственных расходов, командировочных, т. е. с теми организациями, которые используют банковские карты  в качестве платежного средства[22].

При приобретении банковских карт организация — держатель  карт на основании выписки с расчетного счета на дату списания средств, производит бухгалтерскую запись:

Д-т сч. 55 «Специальные счета  в банках», субсчет «Специальный

карточный счет», К-т сч. 51 «Расчетные счета».

Банк, обслуживающий расчеты  по карте, представляет выписки со специального банковского счета в сроки, установленные  договором. На основании полученных   выписок и первичных документов, подтверждающих выдачу банковской карты  конкретному работнику организации, производится бухгалтерская запись:

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», К-т сч. 55

«Специальные счета в  банках», субсчет «Специальный карточный

 счет».

При использовании банковских карт работниками организации (приобретение материальных ценностей, оплата услуг) необходимо подтвердить правомерность  произведенных расходов (первичными документами. К ним в первую очередь  относятся: квитанции, чеки на   оплату приобретенных материальных ценностей, оказанной услуги, товарные чеки, накладные, железнодорожные квитанции, счета-фактуры[16].

Как правило, работник организации  представляет в бухгалтерию авансовые  отчеты об использовании банковской карты с прилагаемыми к ним  первичными документами. В этой связи  произведенные расходы по банковским картам отражаются бухгалтерской записью:

Д-т счетов 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу»; К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В соответствии с договором  банк передает организации бланки слипов, при помощи которых осуществляются расчеты с банками - эмитентами карт. Слип - бланк специальной формы, содержащий реквизиты держателя карты, операции и код авторизации. Полученные слипы учитываются как бланки строгой отчетности за балансом по условной оценке и передаются материально ответственному лицу (обычно кассиру). Слип выписывают при предъявлении карты и после ее авторизации. Авторизация карт представляет собой процедуру подтверждения возможности проведения операций по банковской карте. Она предполагает, прежде всего, проверку наличия средств» выделенных на банковскую карту, и ее подлинность. Выписанные экземпляры слипов, кроме переданного держателю карты, сдаются и бухгалтерию. В слипе указывают имя держателя карты, название организации, в которой он работает, номер карты, дату совершения покупки или оплаты расходов, израсходованную сумму и другие реквизиты. Бухгалтерией составляется реестр выданных слипов в двух экземплярах, один из которых передается в банк, второй - с распиской банковского работника остается у поставщика товаров (работ, услуг).

Банк на основе реестра зачисляет на расчетный  счет поставщика причитающиеся ему денежные средства, а в документах на зачисление денег отмечаются даты реестров и суммы денежных средств. Таким образом, контроль за использованием банковских карт осуществляется как поставщиком, так и непосредственно держателем карты.

Аналитический учет банковских карт ведется по банкам-эмитентам, по видам карт и работникам, использующим эти карты.

Таким образом, по дебету счета 55 «Специальные счета  в банках», субсчет «Специальный карточный счет», отражаются суммы, поступившие на специальный карточный счет с расчетного счета организации, по кредиту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку-эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету доказывает остаток средств, не использованных по банковским картам на конец месяца[3].

Информация о  движении средств по счету 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет», обобщается в условиях компьютерной технологии обработки информации в ведомости с отражением сальдо дебетовых и кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов.

Заключение

Все предприятия, осуществляя  производственно - хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на валютных счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы  выявить состояние сохранности  денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и  достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском  учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования  и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных  задач необходимо в первую очередь  использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, в эффективном использовании  финансовых ресурсов.  Умелое распределение  денежных средств само по себе может  приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Делая выводы по учету денежных средств того или иного предприятия  можно выделить следующие важные элементы:

1. Денежные средства, это не только банкноты Сбербанка РФ, находящиеся в кассе, но и средства в банках в виде записей на счетах.
2. Учет денежных средств отображается на счетах 50, 51, 52, 55, 57.
3. Учет кассовых средств осуществляет кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.
4. Учет денежных документов осуществляется по счету 50/3.
5. Расчетный счет является неотъемлемой частью предприятия и открывается в установленном законодательством порядке.
6. Расчеты по расчетному счету ведутся на 51 счете по дебету - все возможные поступления, а по кредиту - расчеты с контрагентами.
7. Безналичные расчеты производятся через банк на основании установленного образца документов от имени директора предприятия – владельца этого счета, которые содержат распоряжение о передачи денежных средств предъявителю данного документа.
8. Учет денежных средств в иностранной валюте осуществляется на счете 52, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
9. Организации могут открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Банком России на проведение операций с иностранными валютами.
10. На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Список использованной литературы

1. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учёт: учебник, М.: 2013
2. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет – М.: Вузовский учебник, 2011
3. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник, М.: 2010
4. Букреев А.И. Основы бухгалтерского учета / А.И. Букреев. – Воронеж: ВГТУ, 2012
5. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет / М.А. Вахрушина. – М.: Омега-Л., 2009.
6. Веселова Т.Н. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях: Практическое пособие /  Т.Н. Веселова, Н.Л. Маренков. – М.: Благовест-В, 2011
7. Вещунова Н.Л, Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет, М.-2010
8. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2013
9. Гетьман В.Г. Финансовый учёт: учебник / В.Г. Гельтман. - М.: Финансы и Статистика. – 2011
10. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты / А.В. Гутова // Финансовый менеджмент. – 2012 №4
11. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета / В.Р. Захарьин. – М: Дело и Сервис, 2011
12. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: Питер, 2012
13. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета / З.В. Кирьянова. - М.: Бухгалтерский учет, 2010
14. Козлова Е.П. Учет денежных средств // Бухгалтерский практикум. №17 -2012
15. Козлова Е.П. Учёт валютных операций / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учёт. № 9 - 2011
16. Козлова Е.П. Учет расчетов по пластиковым картам / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учет. №12 - 2011
17. Козлова Е.П. Учет расчетных отношений и их формы / Е.П. Козлова // Бухгалтерский практикум. №5 - 2010
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИПБ-БИНФА, 2011
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет:  Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2010
20. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: учебное пособие. М.: ФОРУМ, 2012
21. Санин К.В., Санин М.К. Бухгалтерский учёт / Учебное пособие. - СПб: СПбГУ ИТМО, 2010
22. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. – М.: Кнорус, 2009
23. Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. №3 - 2013
24. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013
25. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое пособие / Н.Н. Хахонова. – М.: Инфра-М, 2012