Организация банковского аналитического и синтетического учета

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать  суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это может достигаться  устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ  операций во взаимосвязанных регистрах  бухгалтерского учета. 

 Перед подписанием  баланса главный бухгалтер или  по его поручению работник  банка должны сверить: соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости; соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам; соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств. О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.                            

 Автоматизация  банковских операций        

 Первые банковские  компьютеры  появились в США в конце 50-х годов и предназначались для автоматизации обработки платежных документов (чеков, платежных поручений). В 1959 г. в Bank of America начала работать электронная установка для осуществления депозитных чековых операций — «ЭРМА». Важным этапом внедрения ЭВМ в сферу банковских операций явилась разработка общей системы кодирования и записи информации на денежных документах, позволяющей электронному устройству автоматически считывать данные с документов. С 1954 г. финансовыми учреждениями США и в дальнейшем банками других капиталистических стран была принята «МИКР» — система записи реквизитов документа цифрами особой конфигурации, которые печатаются в нижней части бланка специальными магнитными чернилами. Для автоматической обработки чеков и других платежных документов, имеющих подпись магнитными чернилами, разработаны поточные линии, которые, помимо компьютера, включают сортировочные и считывающие аппараты, механизмы для магнитной надпечатки, быстродействующие печатные механизмы для изготовления выписок, журналов и другой бухгалтерской документации.

Первая попытка автоматизации  банковских услуг, осуществлявшаяся в начале 70-х годов, окончилась неудачей. Внедрение ЭВМ в 80-е годы приобрело универсальный и всеобъемлющий характер, охватив буквально все направления банковской деятельности. ЭВМ стали дешевле, компактнее, надежнее, а значит и более доступными и удобными в эксплуатации. Во многом это связано с появлением персональных ЭВМ, которые не уступают по своим эксплуатационным качествам большим ЭВМ. Немаловажным оказалось и совершенствование программного обеспечения.

Новые возможности автоматизации  банковских операций возникли благодаря внедрению в банковскую практику ЭВМ, работающих в режиме разделения времени и допускающих использование многочисленных каналов для одновременного приема и вывода информации. К ЭВМ подключаются особые пульты (терминалы) с дисплеями для передачи данных на большие расстояния и непосредственного введения сведений в компьютер.

Современные технологии позволили  координировать деятельность сотен и тысяч подразделений крупнейших банков, действовать одновременно на рынках нескольких стран. Помимо гигантских международных электронных систем типа SWIFT многие банки создали собственные системы связи с отделениями и клиентами, в том числе на базе космических спутников.

Создание систем электронной  передачи денежных средств за рубежом  было связано с исследованиями и  выработкой рекомендаций в области соответствующих административных и правовых действий.

Компьютеризация банковских операций, рабочих мест, наряду со стандартизацией  и унификацией документов кредитных учреждений, позволяет комплексно решать проблемы анализа банковской информации, разработки региональных, межрегиональных и международных систем банковских операций.

В компьютеризации банки  видят техническое средство, которое  обеспечивает сокращение издержек и  повышение качества обслуживания.

В настоящее время сложилась  система предоставления банковских услуг на основе использования ЭВМ, состоящая из трех уровней. К первому  уровню относятся розничные банковские услуги, предусматривающие использование  автоматов-кассиров, банковские карточки и системы расчетов в торговых точках; а также услуги, связанные  с обработкой и хранением денежных документов. Ко второму уровню относятся оптовые банковские услуги, предусматривающие перевод денежных средств по телеграфу, управление денежными операциями и их контроль. К третьему уровню относятся автоматизированные расчетные палаты (Automated Clearing House - ACH).

Тенденции развития будущих  электронных систем расчетов, платежей, перевода денежных средств определяются совокупностью интересов различных социальных слоев населения. В настоящее время банки по-прежнему являются основной движущей силой, определяющей развитие этих электронных систем. Главная причина этого состоит в стремлении затормозить рост производственных издержек, особенно в трудоемком розничном банковском обслуживании. Автоматизация, нашедшая свое выражение в банкоматах, автоматических расчетных палатах и других формах банковского обслуживания, явилась частью ответа банков на совместное воздействие повышения заработной платы и растущего объема обрабатываемых бумажных документов. Но свою деятельность в этом направлении банки осуществляют с большой осторожностью и ориентацией на получение прибылей.

К концу девяностых годов  микроэлектроника значительно продвинулась вперед и предложила новые технологические возможности. Волоконная оптика со стекловолоконным проводом заменяет медный кабель. Лазерная передача информации по такому кабелю создает возможность передачи намного больших объемов информации по более низкой цене. Спутниковая технология будет быстро развиваться при одновременном снижении ее стоимости, появятся более мощные спутники и менее громоздкие наземные станции приема и слежения. В настоящее время начался переход с визуальной на цифровую форму передачи информации, которая позволяет значительно увеличить надежность всей системы при одновременном удешевлении стоимости некоторых ее компонентов.

Следующим направлением дальнейшего  совершенствования ЭВМ и коммуникационной техники в банковском деле применительно к платежно-расчетным и информационным банковским телекоммуникационным системам может стать их дальнейшая как вертикальная, так и горизонтальная интеграция на качественно новом уровне, улучшение или даже кардинальное изменение так называемой «архитектуры системы».

Такой процесс компьютерно-телекоммуникационной технологии позволит говорить о реальном «уничтожении» параметра географической удаленности применительно к  кредитно-расчетным и платежно-расчетным  операциям. Автоматизация этих операций может стать заметным фактором ускорения банковской интеграции.

Развитие и практическое использование электронных денег осуществляется как в США, так и в Европе и России. В США большая часть платежей осуществляется посредством чека или кредитной карты, В этой стране развилась высокоэффективная система автоматической обработки чеков, что служит препятствием для внедрения и распространения новых платежных инструментов. Франция существенно опережает США и большинство других стран в развитии и применении смарт кард. Smard Card — представляет собой карту, оснащенную интегральной схемой и микропроцессором, способным выполнять расчеты. Имеется серьезная причина широкого распространения системы смарт кард в Европе: Помимо сокращения затрат при осуществлении международных потребительских платежей, которые являются общей целью экономического объединения европейских стран, каждая страна проявляет стремление к лидерству в разработке электронных денег, особенно ввиду возможного заключения европейскими государственными денежного союза.

В последние несколько  лет проекты развития новых систем оплаты на Западе перешли из экспериментальной стадии в стадию практического применения. К таким системам относятся: система замены наличных денег, такие как Mondex, VISA Cash и другие системы смарт карт, а также системы оплаты через сеть Интернет и электронные чеки. Однако ряд разработчиков таких систем не являются кредитными организациями. Таким образом, как банки, так и нефинансовые

институты, которые активно  ищут свою нишу на арене новых систем оплаты, активно вступили в соревнование.

Если это произойдет, объем  бумажных денег и монет, используемых для оплаты, резко сократится. Анализ ситуации; складывающейся в России, показывает, что в соответствии с законодательством особое место в отечественной платежной системе занимает Банк России.

Перспективы перехода к электронной  системе межбанковских расчетов в режиме реального времени обусловили необходимость создания соответствующей технической базы, автоматизации организационных и бухгалтерских операций, взаимодействия информационно-вычислительных сетей на федеральном и региональном уровнях. Спутниковая связь создает основу для осуществления платежей в режиме реального времени для всей денежно-кредитной системы страны и обеспечивает высокую надежность этих расчетов. Разработано также Положение о системе валовых расчетов в режиме-реального времени для Московского региона, применение которого в 1998 г. позволит проводить платежи непрерывно в течение всего операционного дня.

Стратегия развития платежной  системы России определяет, что одним из направлений является сокращение наличных денег в обращении. В этих целях создаются условия для внедрения расчетов банковскими (платежными) картами.

При доминировании роли расчетной  сети Банка России в осуществлении  межбанковских расчетов в последнее  время значительными темпами  развивались расчетные системы  кредитных организаций, позволяющие  банкам и их клиентам осуществлять выбор оптимальных вариантов  расчетов с целью повышения их оперативности и сокращения издержек.

БАЛАНС КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

199   г.

Номер счета первого порядка	Номер счета второго порядка	Наименование разделов и  счетов баланса	Признак счета	Актив	Пассив
1	2	3	4	5-7	8-10

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ  ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

______199    г.

Номер счета	Наименование	Входящие	Обороты	Обороты	Исходящие
1(2)порядка	разделов и	остатки на	по активу	по пассиву	остатки на
	счетов баланса	отчетную дату			отчетную
					дату

ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Номер счетов	Номер	Наименование		Исходящие
первого и	лицевого	счетов и	Код валют	остатки на
второго порядка	счета	разделов баланса		отчетную
				дату
1-2	3	4	5	6-7

БУХГАЛТЕРСКИЙ ЖУРНАЛ

за______199    г.

Номер документа (последние  три знака)	Номер счета (первые 8 знаков)		Сумма в рублях и копейках
	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5

 

СХЕМА ШИФРОВ ДОКУМЕНТОВ

Шифр             Наименование документов, по которым отражены  операции

 

 

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13

 

Списано, зачислено по платежному поручению

Оплачено, зачислено по платежному требованию

Оплачен наличный денежный чек

Поступило наличными по объявлению на взнос наличными

Оплачено, зачислено по требованию-поручению

Оплачено ,зачислено по инкассовому  поручению

Оплачено, поступило по расчетному чеку

Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного  аккредитива

Списано, зачислено по мемориальному (расходному, приходному, кассовому) ордеру