Организационно-экономическая характеристика и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «ИнтерСевер»

Дата отражения выручки  от продажи определяется в соответствия с ГК РФ, Федеральным законом "О  бухгалтерском учете" и Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. ГК РФ обязывает исполнять обязательства в соответствии с договором. Основным документом, регулирующим исполнение обязательств контрагентами, является заключенный между ними договор который по условиям и заключаемой форме не должен противоречить нормам ГК РФ. В случае разногласий между сторонами сделки все возникающие вопросы решаются в судебном порядке. Если договором определен срок предъявления поставщиком расчетных документов к оплате, это является фактом признания выручки от продажи в учете. Если продукция отгружена, но расчетные документы не предъявлены поставщиком к оплате, выручка для целей бухгалтерского учета отсутствует. Однако, если в договоре определен срок предъявления расчетных документов к оплате, он может быть принят за основу для определения показателя выручки. [3]

Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации  предусмотрено при отражении  дебиторской задолженности допущение  временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принципа начисления), согласно которому все факты хозяйственной деятельности регистрируются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от состояния расчетов по ним.

По действующим правилам дебиторская задолженность отражается в учете в оценке, установленной договором, и зависит от количества и цены проданной продукции с учетом скидок и накидок, предоставляемых поставщиком своим клиентам и покупателям. Согласно ПБУ 9/99 величина поступления и дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров, полученных или подлежащих получению организацией. [4]

До срока погашения  дебиторская задолженность может  быть: оценена с учетом процентов за предоставление продукции, работ, услуг в кредит; частично списана по решению Правительства Российской Федерации и судебных органов; признана сомнительной, если не погашена в сроки, предусмотренные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Тогда образуется резерв по сомнительному долгу и в отчетности задолженность показывается за минусом созданного резерва.

Согласно ПБУ 9/99 в случае изменения обязательства по договору первоначальная величина оплаты и (или) кредиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего выбытию. [1, стр.59] Стоимость актива, подлежащего выбытию, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. [4]

Поэтому в балансе  в таких случаях присутствуют две статьи: общая сумма задолженности  и сомнительная задолженность, которая  в конечном счете уменьшит итог актива баланса. Данный способ обеспечивает прозрачность баланса организации, не завышая  его валюту излишними нереальными суммами.

1.4 Формы расчетов и  их сущность

 
Расчеты могут осуществляться в  двух формах: наличные и безналичные  расчеты.

Налично-денежный оборот представляет собой совокупность платежей за определенный период времени, отражает движение наличных денег, как в качестве средства обращения, так и в качестве средства платежа.

Сфера использования  наличных денег в основном связана  с доходами и расходами населения, а между предприятиями и организациями  незначителен, так как основная часть расчетов осуществляется безналичным путем

С 22 июля 2007 года установлен предельный размер расчетов наличными деньгами в сумме 100000 рублей. Расчеты, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами. (Письмо ЦБ РФ от 02.07.02 №85- Т и письмо МНС №24-2-02/252 от 01.07.02 г.) (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке».)

Применение безналичных  расчётов сокращает потребность  в наличных деньгах, снижает расходы  на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств  организаций, обеспечивает их более  надёжную сохранность.

Четкая организация  расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние  на ускорение оборачиваемости оборотных  средств и своевременное поступление  денежных средств.

Безналичные расчеты  ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующее учреждение банков (государственные и коммерческие).

Безналичные расчеты  за товары и услуги, а также в  связи с финансовыми обязательствами  осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические  особенности в характере и  движении расчетных документов.

Безналичные расчёты  осуществляются посредством безналичных  перечислений по расчётным, текущим  и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых  зачётов взаимных требований через  расчётные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Безналичные расчёты  предприятия осуществляют по товарным и не товарным операциям. К товарным операциям относят куплю –  продажу сырья, материалов, готовой  продукции, реализацию выполненных строительно-монтажных работ.

К не товарным операциям  относят расчёты с коммунальными  учреждениями, научно – исследовательскими организациями, подрядчиками и т.д.

В зависимости  от местонахождения поставщика и  покупателя безналичные расчёты  бывают иногородние и одногородние. Иногородниминазывают расчёты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, находящимися в разных населённых пунктах. Их основными формами расчётов являются расчёты платёжными поручениями – требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы. Одногородними называют расчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населённом пункте. Их формами расчётов являются расчёты в порядке плановых платежей, платёжными поручениями – требованиями, платёжными поручениями и расчётными чеками

В настоящее  время используются следующие формы  безналичных расчетов, утвержденные Положением Банка России от 12.04.2001 N 2-П "О безналичных расчетах в  Российской Федерации": расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо.

Платёжное поручение  представляет собой распоряжение владельца  счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта  на счёт получателя денег, открытый в  этом или другом банке. В нём обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчёты платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Платежное поручение  исполняется банком в срок, предусмотренный  законодательством, или в более  короткий срок, установленный договором  банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления  периодических платежей.

Платежные поручения  составляются на бланке (ф. N 0401060) и принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности этих средств, а также в том случае, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку. При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная  оплата платежных поручений из картотеки, при этом банк использует платежный  ордер (ф. N 0401066). На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка "Частичная оплата". Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

При осуществлении  частичной оплаты по платежному поручению  первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний  экземпляр служит приложением к  выписке из лицевого счета плательщика.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Платежное требование-поручение - представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании  приложенных к нему отгрузочных  и товарных документов стоимость  поставленных по договору продукции, выполненных  работ, оказанных услуг.

Платежное требование-поручение  выписывается поставщиком на основании  фактической отгрузки продукции  или оказания услуг на стандартизированном  бланке в 3 экземплярах и вместе с  отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты. Возможен прием требований-поручений и на инкассо (в банке поставщика).

Оплата платёжных  поручений – требований может  осуществляться с их акцептом и без  акцепта. Акцепт в расчётах означает согласие плательщика на оплату. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной и т.д. продукции. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части не заказанной, недоброкачественной и т.д., продукции.

Аккредитив– это  поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счёта, для  немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном  заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям на основании представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная  форма гарантирует платеж поставщику за счёт собственных средств покупателя или за счёт банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива  оформляют следующей бухгалтерской проводкой: Дт 55/1 «Прочие счета в банках» Кт 51 «Расчётный счёт». Во втором: Дт 55/1 Кт 66.1 «Краткосрочные ссуды банка». Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счёта оформляют следующей записью: Дт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Кт 55/1.

Аккредитивная форма применяется в двух случаях: когда она установлена договором  и когда поставщик переводит  покупателя на эту форму расчётов в соответствие с положением о  поставках продукции производственно  – технического назначения и товаров  народного потребления. Особенности аккредитивной формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем.

Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

Расчётный чек  содержит письменное поручение владельца  счёта (чекодателя) обслуживающему его  банку по перечислению указанной  в чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчётов всё шире используется при одногородних расчётах.

Расчеты по взаимным требованиям.

В соответствии с договорами организации, имеющиеся  взаимные задолженности по поставленным или полученным материальным ценностям, выполненным работам или оказанным услугам, могут произвести зачет задолженностей товарами равной стоимости, и лишь на разницу производится платёж в установленном порядке.

Зачет задолженностей характерен для товарообменных сделок, представляющих собой оцененный и сбалансированный обмен товарами без осуществления расчетов за них в денежной форме.

Взаимные расчёты  могут быть разовыми и постоянными, между двумя организациями или  их группой. Сроки и порядок расчётов устанавливаются соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждением банка.

Порядок проведения взаимозачетов установлен ст.410 ГК РФ, согласно которой зачет является одним из способов прекращения встречных  обязательств между сторонами. При  проведении взаимозачета взаимных требований между двумя организациями погашаются обязательства по двум (или более) самостоятельным договорам. Даты заключения этих договоров могут быть различными. Кроме того, в этих договорах могут содержаться различные суммы, условия оплаты и сроки исполнения обязательств.