Оптимизация составления консолидированной отчетности по МСФО с использованием программных продуктов

В настоящее время, как во всем мире, так и в России, повышается роль корпоративной отчетности особого вида — консолидированной финансовой отчетности. Причины хорошо известны: глобализация бизнеса, преодоление государственных границ, укрупнение корпораций вследствие слияний и приобретений, активный выход российских компаний на международные фондовые рынки и развитие транснациональных корпораций.

Консолидированная финансовая отчётность — финансовая отчётность группы взаимосвязанных организаций, рассматриваемых как единое хозяйственное образование. Она отражает финансовое и имущественное положение группы на отчётную дату, а также финансовые результаты её деятельности за отчётный период. Консолидированная отчётность появилась в 1903 году и сейчас её составляют практически все холдинги и группы компаний. Она состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, отчёта об изменении капитала, отчёта о движении денежных средств, а также примечаний к ним.

Современное решение задач консолидации тесно связано с применением информационных технологий. А в связи с распространением МСФО проблема автоматизации подготовки отчетности по Международным стандартам становится все актуальней.

С 2012 года ряд компаний должны представлять консолидированную финансовую отчетность по МСФО. В связи с этим изменились и сроки подготовки отчетности. Так, законодательство требует, чтобы консолидированная промежуточная отчетность за 1-е полугодие была представлена не позднее 60 дней после отчетной даты. А годовая консолидированная отчетность вместе с аудиторским заключением – не позднее 120 дней после отчетной даты. Эти сроки для многих фирм не всегда достижимы, если не оптимизировать технологии подготовки отчетности.

Еще несколько лет назад  основным инструментом подготовки отчетности по МСФО был Excel. Его плюсы очевидны:

— быстрая и гибкая адаптация таблиц к меняющимся требованиям;

— доступное обучение работе в программе;

— большое количество инструментов для анализа табличных данных;

—интегрированность с наиболее распространенными офисными приложениями;

— и главное, низкая стоимость программного обеспечения.

Как видим, эта программа  — экономичный и быстровнедряемый инструмент подготовки отчетности по международным стандартам.

Однако есть у него и  свои минусы:

— отсутствие встроенной функциональности, которая обеспечивала бы систему  статусов, отображающих прогресс выполнения работ по подготовке отчетности;

— ограничение скорости выполнения операций в таблицах при  больших объемах данных, которые  возникают при консолидации большого количества компаний в группе;

— низкая надежность хранения и обработки информации, производимых в едином (сетевом) пространстве;

— ограничения архитектуры  электронных таблиц.

Бизнес-процессы совершенствуются. Фирмы стремятся интегрировать  подготовку отчетности в систему  управления и информационного обеспечения, свести подходы к формированию управленческой и публичной отчетности, применить принципы МСФО при подготовке прогнозной информации и т.д. С учетом этих задач все больше компаний переходят к более продвинутым программным продуктам по подготовке отчетности по МСФО. Остановимся на двух основных способах автоматизации.

1. Автоматизация трансформационных  и консолидационных процедур  на уровне головной компании  холдинга в системах консолидации. В данном случае основная нагрузка по формированию консолидированной отчетности группы сосредоточена в головной компании. Функция «дочек» заключается в подготовке консолидационных пакетов (форм сбора), расшифровывающих данные индивидуальной отчетности фирм по РСБУ.

2. Автоматизация непрерывного  учета в дочерних компаниях  в транзакционных системах. При  этом варианте к компетенции «дочек» относится подготовка индивидуальной отчетности по МСФО, а головная компания проводит сверку и консолидацию полученных данных.

На практике эти два  способа могут встречаться как в чистом виде, так и в комбинации.

Рассмотрим, основные параметры, по которым определяется выбор способа автоматизации.

1. Количество компаний  в группе и ожидаемые сроки  внедрения. В большинстве случаев  крупные холдинги идут по пути  внедрения систем консолидации на уровне всего холдинга или начинают процесс автоматизации у себя. Это связано с тем, что контролировать качество и сроки внедрения гораздо сложнее для нескольких проектов, идущих параллельно, чем для одного.

2. Исторически сложившееся  распределение ответственности  за подготовку отчетности по  МСФО. При внедрении нового программного продукта, вряд ли будет эффективно дочерним компаниям (по крайне мере в краткосрочном периоде) делегировать ответственность за подготовку отчетности по МСФО, если раньше, при формировании отчетности в Excel, они отвечали, лишь за подготовку исходных данных по РСБУ. И наоборот, передача от дочерних компаний, независимо готовивших отчетность по МСФО, на уровень холдинга функции расчета трансформационных корректировок, может привести к снижению качества информации. Поскольку навыки формирования профессионального суждения, необходимые для расчета оценочных значений, сконцентрированы в дочерних компаниях.

3. Квалификация бухгалтерского  персонала. Как и везде, профессиональный уровень персонала является одним из основных факторов, влияющих на качество отчетности по международным стандартам. Если головная компания не может обеспечить наличие достаточного количества специалистов с нужной квалификацией на местах, то наименее рискованный вариант — сосредоточить функции подготовки отчетности по МСФО в головной компании.

4. Унификация учетных  систем. В дочерних компаниях, где обеспечено единство учетных принципов, существует единый корпоративный план счетов, унифицирована нормативно-справочная информация, проекты по автоматизации непрерывного учета стремительно прогрессируют и требуют минимальных затрат. Это вполне логично. Ведь через решение подобных задач, по сути, идет подготовка к разработке типовой учетной системы по МСФО.

5. Особенности бизнеса.  Напомним, что в большинстве случаев выбор уровня автоматизации это в том числе и выбор между трансформацией и транзакционным учетом по МСФО. Некорректно говорить о том, какой из этих способов подготовки отчетности лучше, так как это зависит от особенностей компании.

Имеется два существенных метода составления отчетности на основе МСФО.

Метод корректировки предшествующих отчетных периодов

Этот метод обычно относят  к трансформации и, как правило, используется привлеченными со стороны профессионалами. Компания готовит отчетность в соответствии с требованиями российского законодательства, и затем привлеченные специалисты — профессионалы оказывают содействие персоналу компании в осуществлении перевода информации в формат МСФО. В предусмотренной российским законодательством финансовой отчетности делаются различные корректировки таким образом, чтобы трансформированные данные соответствовали стандартам МСФО.

Метод параллельного ведения  учета

При применении этого метода, компания отражает каждую операцию на момент ее совершения достаточно подробно таким образом, чтобы учетная  система могла предоставлять  как информацию в формате, предусмотренном  российским законодательством, так  и в формате МСФО. Этот метод  обычно называется методом двойного ведения бухгалтерского учета (учетом одновременно в двух системах).

Использование метода корректировки предыдущих отчетных периодов легче организовать и контролировать, чем метод параллельного ведения учета, потому что от компании и персонала требуются более ограниченные вводные данные.

Основными программными продуктами, реализующими подготовку параллельной отчетности в МСФО, являются:

1. «1С: Предприятие 8»;

2. Программа «Инотек Бухгалтер Вестерн».

3. Составление отчетности  по МСФО в конфигурации «Управление производственным предприятием(УПП)».

4. Интегрированная система управления предприятием «Галактика»;

5. «Контур Корпорация. Отчетность по МСФО»;

6. ERPМонолит SQL.

Несмотря на различия между  способами составления отчетности по МСФО, принципиальной разницы между  используемым программным обеспечением для них нет - дело только в его  настройке. Применение того или иного автоматизированного комплекса зависит только от потребностей компании. Трансформация отчетности чаще всего производится с помощью Excel (им, к примеру, пользуются аудиторы «большой четверки»). Также для трансформации применяется специальное программное обеспечение, где настройку соответствия счетов и проводок российского учета западным можно провести в более удобном формате, нежели в Excel, например «GAAP для платформы «1С: Предприятие 7.7» (разработчик - компания «ПиБи»), Transformation ToolKit («Финако») и т. д. Такие системы поддерживают многовалютный учет и позволяют делать целый ряд корректировок, например:

• перенос в систему параллельного учета только дебетового или только кредитового оборота по счету;
• перенос счета с учетом аналитики;
• перенос суммы по счету из базы российского учета на соответствующий счет в документах международной отчетности;
• перенос счета по типу проводок (например, «Контрагент А - юрлицо В»);
• перенос счета по набору проводок («Авансовый платеж»);
• перенос оборота по счету на группу счетов параллельного учета пропорционально определенной базе и т. д.

В то же время многие компании реального сектора экономики  предпочитают настраивать для этой цели корпоративные информационные системы, так как это позволяет  сократить время на ввод данных.

В заключение отметим, что  автоматизация подготовки отчетности по МСФО, несомненно, является важным шагом  на пути совершенствования бизнес-процессов  компании. Для успеха проекта необходимы планирование, правильная постановка целей и четкая координация действий всех участников.