Операционная касса банка, ее структура и порядок работы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  СЕРВИСА»

 

 

 

 

 

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа по  организации безналичных расчетов.

На тему: «Операционная касса банка, ее структура и порядок работы»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

	Выполнила студентка  Группы СПБД-202 Радченко Е.В. Проверила Бубнова И.Ю

 

 

 

 

 

 

 

Тольятти 2013

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

К разряду традиционных банковских операций можно отнести кассовые операции. Актуальность выбранной мной темы заключается в том, что кассовые операции играют огромную роль в деятельности экономических субъектов. В современном законодательстве они не включены в состав базовых операций, из которых складывается банк, однако по своему назначению они отражают суть банковской деятельности. Трудно себе представить, что банк, занимаясь депозитами, осуществляя кредитование и расчеты, не ведет кассовых операций. Кассовые операции связаны с получением, выдачей, хранением и перевозкой денежной наличности. Касса – самостоятельное структурное подразделение предприятия, предназначенное для сохранения денежных средств и проведения расчетов наличными. Все предприятия независимо организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.          Цель работы – изучение порядка и учета организации кассовых операций в кредитных организациях.

Задачами работы являются:

1.Ознакомиться со структурой и порядок работы кассы.

2.  Определить порядок приема и выдачи денежных средств из кассы банка.

3.  Выделить особенности при работе с клиентами.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Порядок приема  и выдачи денежных средств  из кассы банка.

Выдача наличных денежных средств  из кассы предприятия сотрудникам  может производиться на следующие  цели:

• под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
• в порядке возмещения произведенных работником из личных средств расходов на нужды предприятия (по решению руководителя);
• на командировочные расходы;
• на выплату заработной платы;
• на выплату пособий по социальному страхованию и стипендий;
• на выдачу ссуд и тому подобные цели.

Денежные средства предприятие, как  правило, получает в обслуживающем  банке. Выдача наличных денег производится банком на основании документа специальной  формы, им же утвержденной,— чека. Чек — приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы денег.Чеки (чековые книжки) выдаются предприятию банком на основании заявления, оформленного по установленной форме. При их заполнении предприятие указывает цель расходов, на которые выдаются денежные средства. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке (п. 4 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 (далее — Порядок).Предприятия, которые реализуют товары (услуги) за наличные деньги и имеют постоянную денежную выручку, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать эту выручку на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, а также на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей, выплату возмущений убытков по договорам страхования физических лиц (п. 7 Порядка)           Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Работники предприятия, получающие денежные средства на хозяйственно-операционные расходы, должны быть заранее ознакомлены  с нормативными ограничениями налично-денежного обращения, а также с требованиями, предъявляемыми к документальному оформлению таких операций.         Лимиты наличных расчетов. Осуществляя закупку товарно-материальных ценностей, производя оплату оказанных работ (услуг) за наличный расчет, следует учитывать установленные лимиты расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 394–1 “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, на Банк России возложена функция установления правил осуществления расчетов в Российской Федерации.  Во исполнение указанного положения письмами ЦБР от 29 сентября 1997 г. № 525 и от 29 января 1998 г. № 02–14–4/310 установлены и действуют в настоящее время предельные размеры расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 3000 рублей по одному платежу, а для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье — в сумме 5000 рублей по одному платежу. При этом, в соответствии с п. 1 Разъяснений по отдельным вопросам “Порядка ведения кассовых операций в РФ” и условий работы с денежной наличностью (Письмо ЦБР от 16 марта 1995 г. № 14–4/95), под термином “один платеж” понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам в пределах установленных лимитов. Указанные нормативные ограничения обязательны для исполнения всеми юридическими лицами. За осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм предусмотрен штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа (п. 9 Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006).При этом, согласно Письму ЦБР от 24 ноября 1994 г. № 14–4/308, п. 9 Указа № 1006 не распространяется на юридические лица, получающие платеж. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.           Требования к документальному оформлению. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.    Представленные подотчетными лицами авансовые отчеты об израсходованных суммах и приложенные к ним оправдательные документы в бухгалтерии подвергаются счетной проверке, а также проверяются правильность оформления документов, целесообразность расходов и соответствие их назначению аванса. Проверенные бухгалтерией авансовые отчеты утверждаются руководителем предприятия. Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или другим надлежащим образом оформленным документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.    В частности, оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя, а на предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, эти выплаты могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами (с которыми заключается договор о полной материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные Порядком для кассиров На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных.В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам. В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.      Таким образом, выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

 

2. Особенности совершения кассовых операций с юридическими и физическими лицами.

Зачисление денежной наличности, поступившей  от юридических лиц и физических лиц по объявлению на взнос наличными, осуществляется только на расчетный (текущий) счет этого юридического лица/физического лица - индивидуального предпринимателя, открытый в Банке. Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера, заполненный полностью вручную или на ЭВМ с сохранением всех реквизитов бланка.  
Наименование владельца счета, номер счета и наименование Банка в объявлениях могут обозначаться штампами. В объявлениях на взнос наличными указывается дата фактического представления их в Банк.         В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется на фактически вносимую сумму денег. 
Инкассированная денежная наличность и денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки и другие средства для упаковки денег, поступающая непосредственно от представителя клиента принимается на основании препроводительной ведомости в общеустановленном по Банку порядке.       При принятии денежной наличности в послеоперационное время вечерней кассой от юридических лиц и физических лиц, сумок с денежной наличностью (в т.ч. от инкассаторов), в приходных документах проставляется штамп «Вечерняя касса».При возврате неиспользованной части аванса в иностранной валюте, ранее выданного на командировочные расходы представителю юридического лица, физическому, оформляется приходный кассовый ордер. Основные требования к совершению операции по выдаче денежной наличности юридическим лицам и физическим лицам. 
Выдача денежной наличности в валюте РФ юридическим лицам и физическим лицам - индивидуальным предпринимателям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Наименование владельца счета, номер счета и наименование Банка в чеках могут обозначаться штампами. Денежные чеки принимаются в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.  
На основании заявок и представленных денежных чеков от юридических лиц и физических лиц – индивидуальных предпринимателей, Банк может производить подготовку денежной наличности накануне дня ее выдачи.При приеме от клиентов денежных чеков на выдачу заработной платы, Банк не осуществляет контроль за уплатой клиентом единого социального налога, а также налога на доходы физических лиц. Выдача аванса наличной иностранной валюты на командировочные расходы со счетов юридических лиц и физических лиц – индивидуальных предпринимателей, а также сотрудникам Банка осуществляется по расходным кассовым ордерам.Прием и выдача денежной наличности физическим лицам по договорам банковского счета (вклада), а также подотчетных сумм сотрудникам Банка (филиала) производится по приходным и расходным кассовым ордерам установленной формы.Прием наличных денежных средств от физических лиц (в т.ч. сотрудников Банка), в оплату за приобретение ценных бумаг, материальных ценностей и т.п. производится по приходным кассовым ордерам. Операции с денежной наличностью осуществляются при предъявлении клиентом документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством РФ.В приходном кассовом ордере указывается полностью фамилия, имя и отчество вносителя и другие необходимые реквизиты. Приходный кассовый ордер подписывается вносителем, бухгалтерским и кассовым работниками. В расходном кассовом ордере указывается полностью фамилия, имя и отчество получателя, а также данные документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством РФ. Расходный кассовый ордер подписывается получателем, контролирующим, бухгалтерским и кассовым работниками. Если наличные денежные средства со счета владельца – физического лица получены доверенным лицом, то в расходном кассовом ордере в графе «Выдать» должны быть указаны фамилия, имя и отчество доверенного лица. При этом в графе «Предъявлен документ, удостоверяющий личность» указываются данные документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством РФ, доверенного лица. В графе «Назначение платежа» указывается владелец счета и дата доверенности.  
 Прием от физических лиц денежной наличности для осуществления операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, производится по приходному кассовому ордеру и документу установленной формы, предназначенному для представления (заполнения) физическим лицом при перечислении денежных средств без открытия банковского счета. Итак, физическому лицу выдается подтверждающий документ о приеме денежной наличности.

3.Организация  и особенности проведения операций  с наличной иностранной валютой.

Основным нормативным актом, регулирующим порядок совершения банками валютных операций, в том числе операций купли-продажи иностранной валюты, является Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ).Покупка и продажа иностранной валюты регламентирована Инструкцией Банка России от 16.09.2010 № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, c участием физических лиц».Порядок проведения торгов на межбанковских валютных биржах прописан в Положении Банка России от 16.06.1999 № 77-П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж». Порядок бухгалтерского учета валютных операций определен Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение № 302-П).Порядок бухгалтерского учета операций покупки и продажи банками наличной иностранной валюты изложен в Указании Банка России от 13.12.2010 № 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (далее — Указание № 2538-У).Отдельных балансовых счетов для учета валютных операций в Плане счетов не предусмотрено. Счета в иностранной валюте могут открываться на любых балансовых счетах, на которых могут отражаться валютные операции. Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России (действие курса учитывается с 00:00 до 24:00 часов по местному времени).Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, которые открываются по каждому виду иностранной валюты, чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств), а в случае необходимости — в разрезе внутренних структурных подразделений. Признак подлинности и платежности рубля, код валюты или драгоценного металла указываются в номере аналитического лицевого двадцатизначного счета (символы с 6-го по 8-й). Коды валют установлены Общероссийским классификатором валют, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-Т. Порядок применения кодов и признаков валют установлен Приложением 1 к Положению № 302-П.

Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже  наличной иностранной валюты.Наличная валюта (валюта РФ и валюта иностранных государств) учитывается в банках на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (счет активный). Cчет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных структурных подразделениях.Поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте отражается по дебету счета 20202, а ее списание (выдача) — по кредиту. Курсовые разницы (доходы и расходы), возникающие у кредитной организации при совершении операций покупки-продажи наличной иностранной валюты, отражаются по дебету и кредиту счета 20202, открытого в иностранной валюте.

В аналитическом учете по счету 20202 ведутся отдельные лицевые  счета: 
— по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей; 
— по видам валют; 
— по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания физических лиц в послеоперационное время, в выходные и нерабочие праздничные дни.Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе банка производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей) без отражения на балансовых и внебалансовых счетах. Операции покупки-продажи иностранной валюты проводятся в бухгалтерском учете по курсу сделки (курсу банка) с отражением курсовой разницы.При покупке наличной иностранной валюты (например, долларов США, код (840)) за наличную валюту РФ (рубли, код (810) оформляется следующая проводка:

Дт 20202 (840) «Касса кредитной организации» 
Кт 20202 (810) «Касса кредитной организации».

Разница между рублевым эквивалентом поступившей в кассу иностранной  валюты и суммой в рублях, выплаченной  клиенту за купленную у него валюту, относится на доходы или расходы  кредитной организации.

Порядок отражения в бухгалтерском  учете доходов и расходов по операциям покупки-продажи иностранной валюты.Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в т.ч. по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции.Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). Под датой совершения операции при этом понимается ранее наступившая из двух дат — дата поставки или дата получения соответствующей валюты. В отчете о прибылях и убытках доходы от операций покупки-продажи иностранной валюты в виде курсовых разниц отражаются по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах».