Оценка системы учета и внутреннего контроля

Показатели

Критерии

Фактическое число баллов

Варианты ответов

Шкала баллов

1. Оценка контрольной среды

1. Уровень профессиональной компетенции  главного бухгалтера предприятия

высокий

8-10

5

средний

5-8

низкий

1-3

2. Наличие и функционирование  службы внутреннего аудита или  отдела внутреннего контроля, соответствие  их целей, задач, структуры масштабам  деятельности организации

да

5-10

5

частично

1-5

нет

-

3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности

да

8-10

8

нет

-

4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет  согласно рекомендациям аудиторов

да

8-10

5

нет

-

не всегда

3-5

2. Оценка системы учета

2.1 Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета

1. Наличие учетной политики 

да, с обобщенными данными

5-8

8

да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении

8-10

нет

-

2. Учетная политика применяется 

последовательно от одного отчетного периода к другому

8-10

5

непоследовательно

1-5

3. Изменения в учетную политику 

вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету

5-10

5

с несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету

1-5

4. В учетной политике направления  хозяйственной деятельности и  способы их учета

раскрыты достаточно полно

5-10

5

раскрыты частично

3-5

не раскрыты

-

5. Наличие в учетной политике  противоречивых положений

да

1-5

5

нет

5-10

6. Наличие в учетной политике методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством

да

1-5

5 

нет

5-10

2.2 Структура и характеристика  финансово-бухгалтерской и налоговой  служб

1. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности

да

5-10

5

нет

-

2. Наличие графика документооборота

да

1-5

5

нет

-

3. Наличие должностных инструкций  на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы

да

1-5

5

нет

-

2.3 Формы и методы отражения  хозяйственных операций в бухгалтерском  и налоговом учете

1. Система налогового учета организована  на основании

только регистров бухгалтерского учета

1-5

5

самостоятельно разработанных регистров налогового учета

5-8

регистров бухгалтерского и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям

5-10

2. Финансово-хозяйственные операции  отражаются в бухгалтерском и  налоговом учете

только на основании первичных документов

5-10

-

без подтверждающих их первичных документов

-

3. В организации разработаны регистры  налогового учета наиболее сложных  операций, по которым налоговым  законодательством определен особый  порядок учета

да

5-10

3

нет

-

частично

1-5

4. Финансово-хозяйственные операции  и результаты инвентаризации  подлежат своевременной регистрации  на счетах бухгалтерского учета  без каких-либо пропусков или  изъятий

да

5-10

4

нет

-

не всегда

1-5

5. При наличии на предприятии  нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат

да

1-5

5

нет

-

6. Ведение бухгалтерского учета  имущества, обязательств и хозяйственных  операций путем двойной записи  на взаимосвязанных счетах бухгалтерского  учета

да

5-10

10

нет

-

7. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации

да

5-10

5

нет

-

8. Соответствие данных аналитического  учета оборотам и остаткам  по счетам синтетического учета

да

5-10

6

нет

-

не всегда

1-5

9. Соответствие данных остатков  по счетам синтетического учета  данным форм бухгалтерской отчетности

да

5-10

4

нет

-

не всегда

1-5

10. Порядок и сроки хранения  документации

соответствует требованиям нормативных актов полностью

5-10

6

соответствует требованиям нормативных актов частично

1-5

не соответствует требованиям нормативных актов

-

2.4 Компьютерная обработка данных

1. Способ ведения учета и подготовки  отчетности

полностью автоматизированный учет

5-10

6

смешанный

5-8

ручной

1-5

2. Тип используемой компьютерной  программы

использование лицензированной программы

5-10

5

программа разработана самим предприятием

5-8

использование нелицензированной программы

1-5

3. Система компьютерной обработки  данных

охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений

1-5

6

охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет

5-8

охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система)

5-10

2.5 Сопоставление бухгалтерской и налоговой отчетности

1. Наличие ответственного исполнителя  за подготовку налоговой отчетности

да

1-5

3

нет

-

2. Бухгалтерская и налоговая отчетность  составляется 

с соблюдением требований законодательства

5-10

7

с нарушением требований законодательства

1-5

3. Соблюдение предприятием установленного  порядка подготовки и сроков  сдачи отчетности

да

5-10

5

нет

-

не всегда

1-5

3. Оценка контрольных действий

1. Служба внутреннего аудита или  отдела внутреннего контроля

действует

5-10

-

отсутствует

-

2. Ревизионная комиссия (ревизионный  отдел)

действует

1-5

-

отсутствует

-

3. Инвентаризационная комиссия 

утверждена руководителем организации и действует

1-5

4

отсутствует

-

4. Комиссия по приему, вводу в  эксплуатацию и списанию основных средств

утверждена руководителем организации и действует

1-5

-

отсутствует

-

5. Служба по контролю за выполнением  обязательств по заключенным  договорам, предъявлением претензий  и выполнением обязательств по  предъявленным организации претензиям

утверждена руководителем организации и действует

1-5

2

отсутствует

-

6. Наличие приказа о проведении  плановых инвентаризаций денежных  средств, имущества и финансовых  обязательств

да

1-5

3

нет

-

7. Документы по проведению инвентаризации  составляются с соблюдением требований нормативных актов

да

1-5

3

нет

-

8. Проведение сверок расчетов  с партнерами (ежегодное, ежеквартальное)

да

5-10

5

нет

-

нет необходимости

1-5

9. Отслеживание своевременности  погашения дебиторской и кредиторской  задолженности

да

5-10

4

нет

-

нерегулярно

1-5

10. Работа с персоналом: проведение  оперативных совещаний, внутрифирменной  учебы

да

5-10

3

нет

-

иногда

1-5

11. Наличие договоров с материально  ответственными лицами

да

5-10

6

нет

-

не полностью

1-5

Итоговая оценка (фактическое количество)

x

x

184

Максимальное количество баллов

350

Фактическое количество баллов

184

Фактическая оценка системы внутреннего контроля, %

52

Оценка надежности системы внутреннего контроля

Надежность системы внутреннего контроля, %

Фактическая оценка, %

Высокая

от 81 до 100

Средняя

от 41 до 80

52 

Низкая

от 11 до 40

Внутренний контроль отсутствует

от 0 до 10