Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Ноября 2013 в 21:45, статья
В связи с вступлением в силу Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI изменился порядок списания просроченной дебиторской задолженности. Ранее списание просроченной дебиторской задолженности осуществлялось в соответствии со статьей 12 «Безнадежная задолженность» Закона Украины о налогообложении прибыли предприятий от 28.12.1994 года N334/94-ВР с изменениями и дополнениями.
ОЦЕНКА ИЗМЕНЕНИЙ В СПИСАНИИ ПРОСРОЧЕННОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
В связи с вступлением в силу Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI изменился порядок списания просроченной дебиторской задолженности.
Ранее списание просроченной дебиторской задолженности осуществлялось в соответствии со статьей 12 «Безнадежная задолженность» Закона Украины о налогообложении прибыли предприятий от 28.12.1994 года N334/94-ВР с изменениями и дополнениями.
Сравним статьи Налогового кодекса Украины (далее НКУ) и Закона Украины о налогообложении прибыли предприятий (далее ЗУ о налогооложении прибыли) в части списания просроченной дебиторской задолженности в таблице 1.
Таблица 1
Некоторые положения НКУ в сравнении с ЗУ о налогообложении прибыли
Положение |
НКУ |
ЗУ о налогообложении прибыли |
Право налогоплательщика –продавца товаров (работ, услуг) уменьшить сумму дохода, увеличить сумму валовых расходов |
-налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в текущем или предыдущих отчетных налоговых периодах в случае, если покупатель таких товаров, работ, услуг задерживает без согласования с таким налогоплательщиком оплату их стоимости (предоставление других видов компенсации их стоимости); -одновременно с уменьшением дохода должен уменьшить сумму расходов данного отчетного периода на себестоимость таких товаров, работ, услуг (ст.159.1.1 НКУ) |
-налогоплательщик имеет право увеличить сумму валовых расходов отчетного периода на стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг) в текущем или предшествующих отчетному налоговых периодах в случае если покупатель таких товаров (работ, услуг) задерживает без согласования с таким плательщиком налога оплату их стоимости (предоставление других видов компенсаций их стоимости) (ст.12.1.1 ЗУ о налогообложении прибыли) |
События, дающие право уменьшить сумму дохода, увеличить сумму валовых расходов |
а) налогоплательщик обращается в суд с иском (заявлением) о взыскании задолженности или о возбуждении дела о банкротстве либо взыскании заложенного покупателем имущества; б) по представлению продавца нотариус совершает исполнительную надпись о взыскании задолженности с покупателя или взыскании заложенного имущества (кроме налогового долга) (ст. 159.1.1 НКУ) |
а) плательщик налога обращается в суд с иском (заявлением) о взыскании задолженности или о возбуждении дела о банкротстве либо взыскании заложенного покупателем имущества; б) указанная задержка в оплате (предоставлении других видов компенсаций) превышает 90 календарных дней и плательщик налога - продавец получает от покупателя согласие о признании ранее направленной ему претензии в порядке досудебного урегулирования спора или не получает ответа на такую претензию в течение сроков, определенных законодательством; в) по представлению продавца нотариус совершает исполнительную надпись о взыскании задолженности с покупателя или взыскании заложенного имущества (кроме налогового долга) (ст.12.1.1 ЗУ о налогообложении прибыли) |
Размер страхового резерва |
-не может превышать 10 процентов суммы долговых требований, а именно: совокупных обязательств дебиторов такого небанковского финансового учреждения на последний рабочий день отчетного налогового периода (ст. 159.2.2 НКУ) |
-не регламентирован (ст 12.3 ЗУ о налогообложении прибыли) |
Сумма безнадежной задолженности, по которой кредитор не обратился в суд до окончания срока исковой давности |
-не уменьшает доходы кредитора, но может возмещаться за счет его страховых резервов (ст. 159.3.1 НКУ) |
-не включается в состав валовых расходов и не может быть возмещена за счет его страховых резервов (ст.12.3.1 ЗУ о налогообложении прибыли) |
Таким образом, в связи с изменением налогового законодательства:
1) Существенным образом изменилась принципиальная схема налогообложения прибыли предприятий. Если до принятия НКУ прибыль к налогообложению определялась путем сопоставления валовых доходов и валовых расходов, размер которых исчислялся по первому событию, то теперь доход определяется по переходу права соственности на продукцию и исчисление размера налогооблагаемой прибыли основывается на принципах бухгалтерского учета.
2) Понятия «валовые доходы» и «валовые расходы» заменены понятиями «доходы» и «расходы».
3) Исключена возможность досудебного урегулирования спора если задержка оплаты превышает 90 календарных дней (направление претензии продавцом и признании её покупателем), что способствует ускорению процедуры взыскания дебиторской задолженности.
4)Введен фиксированный процент для формирования страхового резерва по долговым требованиям, недостаточно разъяснен порядок формирования этого резерва при возникновении новых долговых требований в отчетном налоговом периоде.
5)Сумма безнадежной задолженности, по которой кредитор не обратился в суд до окончания срока исковой давности может возмещаться за счет страховых резервов.
Список использованной литературы:
1) Налоговй кодекс Украины от 2 декабря 2010 года №2755-VI
2)Закон Украины о налогообложении прибыли предприятий от 28.12.1994 года N334/94-ВР с изменениями и дополнениями
Информация о работе Оценка изменений в списании просроченной дебиторской задолженности