Общие положения планирования аудита

Составляя общий план и программу, аудиторской организации следует  учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что также позволит ей точнее определить объем и характер процедур.

Аудиторская организация может  согласовать с руководством проверяемого экономического субъекта отдельные  положения общего плана и программы  аудита. При этом она является независимой в выборе приемов и методов аудита, отраженных в общем плане и программе, но несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с общим планом и программой.

Результаты проводимых организацией процедур при подготовке общего плана и программы следует детально документировать, так как данные результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течение всего процесса проверки.

В общем плане организация должна предусмотреть сроки и составить график проведения аудита, подготовки отчета и аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть:

-- реальные трудозатраты;

-- расчет затрат времени в  предыдущем периоде (в случае  проведения повторного аудита) и его связь с текущим расчетом;

-- уровень существенности;

-- проведенные оценки рисков  аудита.

В общем плане аудиторская организация  определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы  внутреннего контроля, оценки рисков. В случае решения провести выборочный аудит формируется выборка в соответствии с Правилом (Стандартом) « Аудиторская выборка».

Составной частью общего плана являются положения по планированию управления и контроля качества выполняемого аудита. В общем плане рекомендуется предусмотреть:

а) формирование группы, численность  и квалификацию аудиторов, привлекаемых к проведению работы;

б) распределение аудиторов в  соответствии с их профессиональными  качествами и должностными уровнями по конкретным участкам;

в) инструктирование всех членов команды  об их обязанностях, ознакомление их с  финансово-хозяйственной деятельностью  экономического субъекта, а также  с положениями общего плана аудита;

г) контроль руководителя за выполнением  плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита;

д) разъяснение руководителем методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур;

е) документальное оформление особого мнения члена аудиторской группы (исполнителя) при возникновении разногласий в оценке того или иного факта между руководителем группы и ее рядовым членом.

Аудиторская организация определяет в общем плане роль внутреннего  аудита, а также необходимость привлечения экспертов в процессе проведения аудита.

3.3 Подготовка и составление  программы аудита

 

Подготовка программы аудита конкретного  субъекта осуществляется на основании  общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита.

Программы аудиторских процедур по существу составляются ведущими аудиторами (руководителями аудиторских групп) или старшими аудиторами для каждой области аудита и документируются  во "Вспомогательных программах аудита".

Все бланки программ размножаются в  необходимом количестве экземпляров  и нумеруются в правом верхнем  углу в соответствии с номером  того подраздела раздела, в котором  они будут расположены в аудиторском  файле.

Тесты средств контроля составляются только руководителем аудиторской проверки. Они документируются в рабочих бумагах аудитора (бланках) "Проверка средств внутреннего контроля".

Бланки размножаются в необходимом  количестве экземпляров и нумеруются в правом верхнем углу в соответствии с номером того подраздела раздела, в котором они будут расположены в аудиторском файле.

При включении в программу аудита аналитических процедур их выполнение и результаты документируются в  Бланках "Документирование".

По окончании процесса планирования аудита заполненные бланки проверяются и подписываются руководителем проверки.

В процессе аудита могут возникнуть основания для пересмотра отдельных  положений общего плана аудита. Вносимые в план изменения, а также причины  изменений документируются в  рабочих документах, а в бланках делается ссылка на эти рабочие документы аудитора.

В зависимости от изменения условий  проведения аудита и результатов  аудиторских процедур программа  аудита может пересматриваться. Причины  и результаты изменений отражаются в рабочих бумагах аудитора.

 

Заключение

 

Каждый хозяйствующий субъект, находящийся в определённых экономических  взаимоотношениях, заинтересован в  получении достоверной информации о своих партнёрах. Владелец бизнеса  заинтересован в том, чтобы вкладчики, инвесторы, государство, т.е. лица, от которых зависит дальнейшее развитие деятельности, были уверены в объективности информации. Что касается пользователей информации, то они часто не имеют специальных навыков для проверки достоверности информации или времени и материалов для такой проверки. Поэтому основная цель аудита состоит в полной и всесторонней оценке деятельности объекта и платёжеспособности, достоверности показателей бухгалтерского баланса и финансовой отчётности, основываясь на принципах достаточности и убедительности аудиторских доказательств.

В данном контексте становиться  очевидной необходимость тщательного  предварительного планирования аудиторской  проверки, чтобы получить необходимый  объём аудиторских доказательств  при оптимальных затратах времени  на проверку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  используемой литературы:

 

1.  Федеральный  закон "Об аудиторской деятельности" от 30 декабря 2009 г. N 307-ФЗ (с изм., внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 N 358-ФЗ).

2.  Аудит и  анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Под ред. Л.П.Белых. – Москва: ЮНИТИ, 2011. – 618с.

3.  Данилевский  Ю.А. Аудит: организация и методика  проведения. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 414с.

4.   Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: Инфра-М, 2011. – 151с.

5.  Ковалёва О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ковалёвой. – М.: Издательство ПРИОР, 2011. – 320с. 

6.  Полисюк Г.Б. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Экзамен, 2011. – 213с.

7.  Шеремет  А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник.  – М.:ИНФРА-М, 2011. – 630с.

 

Приложение А

План аудита

Название клиента, ОПФ	ООО "Фаянс"
Номер и дата договора на аудит	N 13 от 11 октября 2011 г.
Период аудита	2011 г.
Менеджер проекта - Руководитель аудиторской группы, Ф.И.О.	Иванов Г.П.
Период проведения аудиторской проверки	с 10 по 20 марта 2012 г.

 

Общее время  на проведение аудита 85 раб. часов

 

Этапы выполнения аудита/ Область аудита	Объем аудиторской выборки в %	Планируемоевремя на проверку (в рабочихчасах)	Исполнитель,Ф.И.О.	Факт. время напроверку(рабочихчасов)
1	2	3	4	5
I этап. Планирование	ххх	2		2
II этап. Сбор аудиторских доказательств, всего	ххх	59	ххх	59
1. Внеоборотные активы		2		2
2. Запасы (материалы)		4		4
3. Расходы на продажу. Затраты в производстве		4		4
4. Товары, готовая продукция		6		6
5. Денежные средства и документы		6		6
6. Финансовые вложения		0		0
7. Расчеты с поставщиками		4		4
8. Расчеты с покупателями		4		4
9. Займы, кредиты		1		1
10. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами		2		2
11. Формирование и оплата Уставного капитала		1		1
12. Расчеты по налогам и сборам (НДС, налог на прибыль, имущ-во)		8		8
13. Расчеты по заработной плате и ЕСН		6		6
14. Резервы и прочие расчетные счета		0		0
15. Расходы и доходы будущих периодов		1		1
16. Финансовые результаты		6		6
17. Договорные отношения  с контрагентами (юрист)		4		4
18. Дополнительные (специальные) задания:
III этап. Завершение аудита	ххх	24	ххх	24
1. Составление итоговых документов		16		16
2.Внутрифирменный контрольитоговых документов		4		4
3. Окончательное оформлениеитоговых  документов		4		4
Всего	ХХХ	85	ХХХ	85

 

2