Обобщающая оценка работы и результативности финансово-хозяйственной деятельности организации

Анализ сводится в основном к изучению динамики и  причин полученных убытков и прибыли  по каждому конкретному случаю.

Убытки от выплаты штрафов возникают в  связи с нарушением договоров  с другими предприятиями, организациями  и учреждениями. При анализе устанавливаются  причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы  полученных штрафов может произойти  не только в результате нарушения  договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине  ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении  их. Поэтому при анализе данного  показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам  соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадежной дебиторской  задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям и т.д.). Предприятия - держатели ценных бумаг  получают определенные доходы в виде дивидендов в процессе анализа изучается динамики дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста и снижения.

Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных  акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой и амортизационной  политики государства, уровнем процентной ставки за кредит и т.д. недостаточно высокий уровень квалификации экономических  кадров, не владение законами рынка, неумение оценить конъектуру рыночных законов могут принести предприятию большие убытки. При оценке результатов финансовой деятельности большую пользу могут дать межхозяйственные сравнения, изучение опыта работы других предприятий на рынке ценных бумаг.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждения и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.

 

1.4. Анализ рентабельности деятельности  предприятия

 

Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственная, предпринимательская, инвестиционная), окупаемость затрат и т.д. Их применяют для оценки деятельности предприятий и как  инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели  рентабельности можно объединить в  несколько групп:

1. показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержки производства и инвестиционных проектов;
2. показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3. показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции  и чистой прибыли.

Рентабельность  производственной деятельности (окупаемости  издержек) исчисляется как отношение  валовой или чистой прибыли к  сумме затрат по реализованной или  произведенной продукции:

;      

или ;     

где R_з - рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат);

П_вп - валовая прибыль от реализации продукции;

ЧП - чистая прибыль;

И - сумма затрат.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли  с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом  по предприятию, отдельным подразделениям и видам продукции.

Аналогичным образом определяется окупаемость  инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли  от проекта относиться к сумме  инвестиций в данный проект.

Рентабельность  продаж рассчитывается делением прибыли  от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на сумму полученной выручки. Характеризует доходность реализации с рубля продаж.

,      

где R_п-рентабельность продаж;

П_рп-прибыль от реализации продукции;

В -выручка от реализации.

 

2. Анализ  финансовых результатов ООО «Оазис»

2.1 Анализ бухгалтерской прибыли

 

Анализ бухгалтерской  прибыли (до налогообложения) предприятия  начинается с исследования ее динамики и структуры, как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. Для оценки уровня и  динамики показателей бухгалтерской  прибыли составим таблицу 1.

Как следует  из ее данных, организация достигла высоких результатов в финансово-хозяйственной  деятельности в отчетном периоде  по сравнению с базисным годом. Об этом свидетельствует увеличение общей  суммы прибыли на 396 тыс. руб. или 14%.

В отчетном периоде  увеличилась сумма коммерческих расходов, их рост составил 211 тыс. руб., что на 8,3% выше, чем в предыдущем периоде. Общая доля коммерческих расходов в общем объеме выручки снизилась  на 6,1% (с 96,6% до 90,5%). Не смотря на рост данного  вида расходов темп их прироста был ниже темпов прироста выручки от реализации и составил 8,3% (в то время как темп прироста выручки составил 14%), это говорит об эффективных мерах предпринятых ООО «Оазис» по привлечению дополнительных сотрудников и проведению сезонных рекламных акций. Хотя, в общем своем понятии, расходы какими бы они небыли являются отрицательным фактором для деятельности предприятий, но только не в данном случае т к дополнительные расходы привели к существенному увеличению прибыли (дополнительные маркетинговые исследования, реклама), позволяя ООО «Оазис» наращивать объем собственного капитала и рассчитываться с кредиторской задолженностью.

Прибыль от обычного вида деятельности (после уплаты налогов) составила 202 тыс. руб., что на 148 тыс. выше, чем в базисном периоде, а  удельный вес составил 7,2% против 2,2% предыдущего периода.

 

Показатели	За прошлый период, тыс. руб	За отчет. период, тыс. руб.	Темп прироста, %	Отклонения (+ или –) тыс. руб.	Удельный вес, %		Отклонения (+ или – ), %
					За прошедший год	За текущий год
1. Выручка (нетто) от реализации  услуг	2413	2809	14	396	100	100	–
2. Валовая прибыль	2413	2809	14	396	100	100	–
3. Коммерческие расходы	2332	2543	8,3	211	96,6	90,5	-6,1
4. Прибыль (убыток) от реализации	81	266	69,5	185	3,3	9,5	6,2
5. Операционные доходы	3	–	–	-3	0,1	–	-0,1
6. Операционные расходы	13	–	–	-13	0,5	–	-0,5
7. Прибыль (убыток) до налогообложения	71	266	69,5	185	2,9	9,5	6,6
9. Налог на прибыль и иные  аналогичные платежи	17	64	73,4	47	0,7	2,3	1,6
10. Прибыль (убыток) от обычной деятельности	54	202	73,3	148	2,2	7,2	5
11. Чрезвычайные доходы	–	–	–	–	–	–	–
12. Чрезвычайные расходы	–	–	–	–	–	–	–
13. Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток)	54	202	73,3	148	2,2	7,2	5

 

Таблица 1 –  Анализ прибыли ООО «ОАЗИС» (по отчету о прибылях и убытках)

Вследствие  отсутствия чрезвычайных доходов и  расходов чистая (нераспределенная) прибыль  равна прибыли от обычного вида деятельности и составляет в отчетном году 202 тыс. руб.

 

2.2 Анализ прибыли от реализации услуг

 

В связи с отсутствием на ООО «Оазис» управленческих расходов, а также не отраженной себестоимости, провести факторный анализ прибыли от реализации услуг не представляется возможным.

Приведем  факторный анализ валовой прибыли. Для этого сначала приведем исходные данные для проведения факторного анализа  в таблице 2.

 

Таблица 2 – исходные данные для факторного анализа валовой прибыли (тыс. руб.)

Наименование показателей	Базисный год	Отчетный год	Абсолютное отклонение
Выручка (нетто) от продажи товаров (Во, Вх)	2413	2809	396
Валовая прибыль (ВПо, ВПх)	2413	2809	396

 

Далее рассчитаем индекс изменения выручки от реализации по формуле 1:

И_в = В_х / В_о (формула 1)

где И_в – индекс изменения выручки от реализации,

В_х – выручка отчетного года,

В_о – выручка базисного года.

Согласно  формуле первой индекс изменения  от реализации равен 1,16 (2809 тыс. руб. / 2413 тыс. руб.).

Расчет воздействия  первого фактора (изменение выручки  от реализации) может быть произведен двумя способами:

1. Первый способ  по формуле (формула 2):

ΔВП = ВП_о х И_вп – ВП₀ (формула 2)

где ΔВП –  прирост валовой прибыли в  базисном периоде;

2. Второй способ (формула 3)

ΔВП_в = ВП_о х (И_в – 1) (формула 3)

Согласно  выше приведенным формулам расчет воздействия  фактора изменения выручки от реализации равен:

1. ΔВП = 2413 х 1,16 – 2413 = 386 тыс. руб.
2. ΔВП_в = 2413 х (1,16 – 1) = 386 тыс. руб.

Результаты  по первой и второй формуле совпадают, что говорит об их правильности. В данном случае увеличение выручки  от реализации привело к росту  прибыли на 386 тыс. руб.

Расчет влияния  второго фактора - влияния сдвига в ассортименте на изменение валовой  прибыли (ΔВП_а), осуществляется нами т к на каждый турпродут делается разная наценка, что приводит к разному уровню рентабельности по каждому турпродукту. Расчет влияния сдвигов в ассортименте приведем в таблице 3:

Способ	Расчетная формула	Расчет (тыс. руб.)
1 способ	ΔВПа = ВПх – ВПо х Ив	2809 – 2413х1,16 = 10

Таблица 3 – расчет влияния сдвигов в  ассортименте на изменение валовой  прибыли (тыс. руб.)

По результатам  расчета выявлено увеличение прибыли  на 10 тыс. руб. за счет увеличения объемов  реализации турпродутов с большим уровнем рентабельности.

 

2.3 Анализ показателей рентабельности

 

Экономическая эффективность деятельности предприятий  выражается показателями рентабельности (доходности). В общем виде показатель экономической эффективности можно  выразить формулой, в которой в  числителе будет отражен экономический  эффект (прибыль) предприятия умноженный на сто, а в знаменателе его  ресурсы или затраты.

Для расчета  показателей рентабельности вынесем  исходные данные в таблицу.

 

 

Показатель	Обознач-е	Базисный год	Отчет. год
1. Выручка от реализации	ВР	2413	2809
2. Бухгалтерская прибыль (прибыль  до налогообложения)	БП	71	266
3. Чистая прибыль	ЧП	54	202
4. Средняя стоимость внеоборотных активов	Сред ВОА	249	249
5. Средняя стоимость оборотных  активов	Сред ОА	2689	2689
6. Средняя стоимость активов	Сред А	2938	2938
7. Средняя стоимость собственного  капитала	Сред СК	2286	2286

  Таблица 4 – Исходные данные для расчета показателей рентабельности (тыс. руб.)

Показатели  с 4 по 7 (таблицы 4) рассчитаны в средней  величине т к выявляется изменение соответствующего показателя рентабельности в зависимости от изменения экономической эффективности ООО «Оазис».

Сами показатели выделим в отдельную таблицу (таблица 5), где будут также представлены формулы для их расчета и сам  расчет коэффициента.

Из расчетов сделанных в таблице 5 видно, что все показатели рентабельности за отчетный период по сравнению с базисным периодом значительно выросли. Произошло это из-за роста выручки от продаж и соответственно роста коэффициента рентабельности от реализации который в отчетном году вырос с 2,9% до 9,5% (в 3 раза).