Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Мая 2013 в 17:52, курсовая работа
В данной работе будет дано понятие бухгалтерской отчетности, рассмотрены основные нормативные документы по данному вопросу, выделены содержание отчетности и требования, предъявляемые к ней. Целью данной работы является изучение нормативного регулирования бухгалтерской финансовой отчетности.
Для реализации поставленной цели решим следующие задачи:
рассмотрим сущность понятия и назначение бухгалтерской финансовой отчетности;
изучим нормативное законодательство относительно бухгалтерской финансовой отчетности;
рассмотрим систему нормативного регулирования бухгалтерской финансовой отчетности в нормативной базе России
на основе проделанной работы сделаем выводы и по нормативному регулированию бухгалтерской финансовой отчетности.
Введение…………………………………………………………………….3
Глава 1. Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности................................................................................................................5
1.1. Система регулирования бухгалтерского учета в России…………….…….5
1.2. Пользователи бухгалтерской отчетности……………………………….…..7
1.3. Формы годовой бухгалтерской отчетности. Порядок составления и представления……………………………………………………………………..9
Глава 2. Практическая часть на примере предприятия ООО «Успех»…….…12
2.1. Определить финансовый результат каждый месяц………………...……..13
2.2. Составить оборотно-сальдовый баланс……………………………...…….27
2.3. Составить бухгалтерский баланс по форме №1 за 1 квартал……….……31
2.4. Составить отчет о движении денежных средств……………………….…34
Заключение…………………………………………………………….….37
Список используемой литературы…………………………….…………38
5. В зависимости от соотношения целей пользователей и целей организации:
-преимущественные пользователи – имеют самые сильные факторы воздействия на отчитывающуюся организацию: финансовый интерес; непосредственный контроль, обеспеченный системой санкций; общественное мнение (например, государственные контролирующие органы);
-прочие пользователи.
6. По критерию частоты
обращения к отчетности
-реальные – чаще обращаются к финансовой отчетности и предъявляют к ней свои требования, учитываемые при составлении отчетности (т.е. постоянно пользуются данными бухгалтерского учета);
-потенциальные – т.е. могут воспользоваться данными бухгалтерского учета. В зависимости от силы потребности в бухгалтерской информации эти пользователи превращаются в реальных.
1.3. Формы годовой бухгалтерской отчетности. Порядок составления и представления
Все организации, независимо от формы собственности, находящиеся как на самоокупаемости, так и на бюджетном финансировании, обязаны составлять бухгалтерскую финансовую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.
В соответствии с приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее - Приказ № 66н) годовая финансовая отчетность включает следующие формы:
а)
форму отчета об изменениях капитала;
б) форму отчета о движении денежных средств;
в) форму отчета о целевом использовании
полученных средств, включаемого в состав бухгалтерской
отчетности общественных организаций
(объединений), не осуществляющих предпринимательской
деятельности и не имеющих кроме выбывшего
имущества оборотов по продаже товаров
(работ, услуг).
К отчетности прилагается дополнительная
информация, раскрывающая отдельные
стороны финансово-
- перечень организаций-дебиторов;
- перечень организаций-кредиторов;
- сведения о счетах в иностранной валюте в банках или иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации и за рубежом;
- сведения о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации.
Следует отметить, что новые подходы к формированию финансовой отчетности выражаются в отказе от типовых форм бухгалтерской отчетности, т.е. от одинакового набора показателей о работе организации независимо от вида деятельности, масштаба производства, организационно-правовой формы и т.д. Как показала практика, типовые формы являлись для одних организаций избыточными по ряду показателей, а для других - недостаточными. В связи с этим возможны три варианта формирования финансовой отчетности с условными названиями: упрощенный, стандартный и множественный.
Упрощенный вариант
Стандартный вариант предназначается для организаций, работающих на коммерческой основе и относящихся к группе средних и крупных организаций. Этот вариант предполагает формирование бухгалтерской финансовой отчетности применительно к образцам форм в соответствии с Приказом № 66н, если показатели, приведенные в этих образцах форм, позволяют соблюдать изложенные в ПБУ 4/99 общие требования к отчетности, а также требования, касающиеся раскрытия информации, которые содержатся в положениях по бухгалтерскому учету.
Множественный вариант предназначается для коммерческих организаций, относящихся к группе крупнейших предприятий, и крупных организаций, имеющих несколько видов деятельности. В этом случае количество форм, составляющих бухгалтерскую финансовую отчетность, значительно возрастает по ряду причин. Так, целесообразно вместо одной формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» представлять показатели отдельных ее разделов в виде самостоятельных форм финансовой отчетности, либо раздел, характеризующий величину произведенных организацией расходов, включить в виде приложения к форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Кроме того, с позиции формирования
бухгалтерской финансовой отчетности
возможен и четвертый вариант
для отдельной категории
Кроме того, бухгалтерская отчетность
по периодичности составления
- промежуточная бухгалтерская отчетность;
- месячная отчетность, составляемую для определенного вида организаций;
- квартальная отчетность;
- годовая бухгалтерская отчетность.
По степени обобщения отчетных данных различают бухгалтерские отчеты первичные (составляемые организациями), консолидированные (которые составляют материнские организации) и сводные (составляемые вышестоящими организациями на основании первичных отчетов).
Приведенный перечень форм отчетности организация может использовать как основу при разработке ею самостоятельно форм бухгалтерской отчетности. Важно, чтобы при этом она соблюдала общие требования, предъявляемые действующими нормативными актами к данной отчетности. Перечень таких требований включает прежде всего полноту, существенность, нейтральность, сравнимость, сопоставимость и т.п.
Состав бухгалтерской
Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются указанным министерством. Другие ведомства, регулирующие порядок бухгалтерского учета в пределах своих полномочий, утверждают формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций, не противоречащие нормативным актам Минфина России.
Глава 2. Практическая часть на примере предприятия ООО «Успех»
Сведения о предприятии ООО «Успех»
Общие сведения о предприятии | |
Дата регистрации |
04.12.2011 год |
Название |
ООО «Успех» |
Полное название |
Общество с ограниченной ответственностью «Успех» |
Наименование плательщика в платежных поручениях на перечисление налогов |
ООО «Успех» |
Юридический адрес: |
154000, город Москва, ул. Донская, 56/2 |
Почтовый адрес: |
154000, г. Москва, ул. Донская, 56/2 |
Телефон |
8(495)154-19-29 |
ИНН/КПП |
7720028765/772001001 |
ОГРН |
1022302833522 |
Вид деятельности |
Оптовая торговля |
ОКПО |
977 41 309 |
ОКВЭД |
51.7 Прочая оптовая торговля |
ОКОПФ |
65 |
ОКФС |
16 |
Организационно-правовая форма |
Общество с ограниченной ответственностью |
Регистрационный номер в Пенсионном фонде |
33-024-09295 |
Регистрационный номер страхователя в ФСС |
2316536755 |
Сведения о налоговом органе, выдавшем свидетельство | |
Серия номер |
23 № 006 015 113 |
Дата выдачи |
04.12.2008 |
Наименование налогового органа, выдавшего свидетельство |
ИФНС № 46 по г. Москве |
Код налогового органа, выдавшего свидетельство |
2366 |
ОКАТО |
03426000000 |
Банк, в котором открыт счет 154000, г. Москва, ул. Горького, 40 |
НБ «ТРАСТ» (ОАО) вг.Москва |
Расчетный счет |
40702810700070000155 |
Корреспондентский счет |
30101810800000000977 |
БИК |
040396977 |
ИНН банка |
7731001567 |
2.1. Хозяйственные операции за декабрь
Дата |
Наименование хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
04.12 |
Объявлен уставный капитал ООО «Успех» в сумме 35 000 рублей. Согласно учредительному договору доли распределены между тремя учредителями: 1. Иванов Иван Иванович 2. Петров Петр Петрович 3. Сидоров Семён Семёнович |
75/1.1 75/1.2 75/1.3 |
80 80 80 |
365750 166250 133000 |
Внесено имущество учредителем по договорной стоимости долей: Внесены на расчётный счёт
денежные средства от 1-го учредителя Иванова
И.И. в сумме соответствующей |
51 |
75/1.1 |
365750 | |
Осуществлено вложение в Уставный капитал материалами по договорной стоимости 2-ым учредителем Петровым П. П.: - столы (2шт. по цене 3000,00) - стулья (4 шт. по цене 1000,00) Т.к. договорная стоимость материалов (10 000 руб.)больше номинальной стоимости доли (8 750.), то возникает эмиссионный доход как разница между номинальной и рыночной стоимостью доли (10 000 – 8 750 = 1 250 руб.) |
10/9 10/9
75/1.2 |
75/1.2 75/1.2
83/2 |
114000 76000
23750 | |
Третий учредитель осуществил вложения во внеоборотные активы. Внес основные средства в виде ноутбука в сумме 21 000 рублей. Так как договорная стоимость по вкладу (21 000 руб.)больше номинальной стоимости доли (7 000 руб.), то выявлен эмиссионный доход 3-его учредителя (21 000 – 7 000 = 14 000 руб.) |
08/4
75/1.3 |
75/1.3
83/2 |
399000
266000 | |
Объем основного средства (ноутбук) введен в эксплуатацию |
01/1 |
08/4 |
399000 | |
05.12 |
Заключён договор аренды с арендодателем ООО «Зима» (12000 руб., НДС 18% в месяц). Перечислен аванс ООО «Зима» в сумме 5000 руб., НДС 18 % согласно договора № 15 от 04. 12. 20 г. |
60/2 |
51 |
112100 |
Принять ввычету НДС с аванса |
68/2 |
76/ав |
17100 | |
Банк снял с расчётного счета согласно Договору банковского обслуживания за платёжное поручение сумму 16 руб. |
91/2 |
51 |
304 | |
25.12 |
В кассу получен заем от учредителя Иванова И.И. согласно Договора № 1 от 22.12.20 г. в сумме 15 000 руб. |
50/1 |
66/3 |
285000 |
Выдано в подотчёт Попову П.П. на хозяйственные нужды в сумме 4 000 руб. |
71/ |
50/1 |
76000 | |
26.12 |
Подотчётное лицо Попов П.П. составил авансовый отчет, приложил оправдательные документы, подтверждающие расход денежных средств (накладная, квитанция к ПКО, чек ККМ от поставщика ООО «Карандаш»). Были приобретены: 1. Калькулятор 400 руб. х 2 шт. 2. Письменный набор 1400 руб. х 2 шт. 3. Лампа настольная 700 руб. х 2 шт. 4.Календарь 300 руб. х 1 шт. Итого на сумму 5300 руб. Составлен авансовый отчёт |
60/1 |
71/1 |
100700 |
Оприходованы на склад материалы от ООО «Карандаш» |
10/6 |
60/1 |
100700 | |
Подотчётному лицу Попову П. П. из кассы возвращён остаток излишне потраченных денег в сумме 1 300 руб. |
71/1 |
50/1 |
24700 | |
29.12 |
Рассчитаем заработную плату Генеральному директору Попову П.П. за декабрь 20 года, если он был принят 16. 12. 20 года (в декабре 23 рабочих дней, фактически отработал 12 рабочих дней) Зарплата = 11 700/23 * 12 = 6 104 – 35 руб. НДФЛ= 6 104-35 * 13% = 794 ИТОГО начислено зарплаты 6 104,35 НДФЛ 794,00 На руки 5 310,35 Начислена зарплата за декабрь |
26 |
70 |
115982,65 |
Начислен НДФЛ |
70 |
68/1 |
15086 | |
Начислено во внебюджетные фонды |
26 |
69 |
46625,24 | |
Перечислено с расчетного счета во внебюджетные фонды |
69 |
51 |
46625,24 | |
От арендодателя ООО «Зима» получена счет-фактура за услуги по аренде офиса за декабрь на сумму 12 000 руб., НДС 18% (2160 руб.) На себестоимость отнесена арендная плата |
26 |
60/1 |
228000 | |
Отражен НДС оплаченный арендодателю |
19/3 |
60/1 |
41040 | |
Возмещен НДС из бюджета |
68/2 |
19/3 |
41040 | |
Ранее выданный аванс зачтен в качестве оплаты |
60/2 |
60/1 |
112100 | |
Восстановлен НДС, принятый к вычету после перечисления аванса |
76/ав |
68/2 |
17100 | |
Оплачено ООО «Зима» оставшаяся сумма арендной платы за декабрь (14160-5900=8360) |
60/1 |
51 |
156940 | |
Банк снял с расчетного счета согласно Договора банковского обслуживания за платежное поручение сумму 16 руб. |
91/2 |
51 |
304 | |
Банк снял с расчетного счета за расчетно-кассовое обслуживание за декабрь 600 руб. |
91/2 |
51 |
11400 | |
Списана на себестоимость стоимость материалов: - инвентарь - канцтовары |
26 26 |
10/9 10/9 |
190000 100700 | |
Начислен налог на имущество за 2011 год Расчет налога на имущество: Среднегодовая стоимость=21000/13=1615,38 Налог на имущество=1615-38*2,2%=36,00 |
26 |
68/8 |
684 | |
Списаны общехозяйственные расходы* *так как выручки в декабре не было, то в корреспонденции со счетом 91/2 «Прочие расходы» |
91/2 |
26 |
681991,89 | |
Выявлен финансовый результат по прочим операциям (убыток) |
99 |
91/9 |
693999,89 | |
31.12 |
Реформация баланса (в конце года необходимо закрыть субсчета к счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы») |
91/9 |
91/2 |
693999,89 |
Определен убыток отчетного года (в конце года счет 99 необходимо закрыть в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль») |
84/2 |
99 |
693999,89 |
Хозяйственные операции за январь
Дата |
Наименование хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
12.01 |
Заключен договор с ООО «Сириус» на приобретение мебели для офиса. Поставщик выставил счет-фактуру № 7 от 12.01.20 г. на сумму 66788 рублей, в т.ч. НДС 18%. Приобретены материалы у ООО «Сириус» |
08/1 19/1 10/9 |
60/1 60/1 60/1 |
1075400 193572 657400 |
Осуществлены вложения во внеоборотные активы (приобретена витрина) |
08/4 |
60/1 |
418000 | |
Отражен НДС по приобретенным материальным ценностям |
19/3 |
60/1 |
118332 | |
Отражен НДС по приобретенным основным средствам |
19/1 |
60/1 |
75240 | |
Возмещен НДС из бюджета по приобретенным материальным ценностям |
68/2 |
19/3 |
118332 | |
Возмещен НДС из бюджета по приобретенным основным средствам |
68/2 |
19/3 |
75240 | |
Оплачено поставщику ООО «Сириус» наличными из кассы сумма 4000 рублей |
60/1 |
50/1 |
76000 | |
На себестоимость списана стоимость материалов, приобретенных у ООО «Сириус» |
26 |
10/9 |
657400 | |
Введен в эксплуатацию объект основных средств (витрина) |
01/1 |
08/4 |
418000 | |
14.01 |
Заключен договор с ООО «СГП - Сочи» на приобретение товаров для перепродажи. Поставщик выставил счет-фактуру № 12 от 14.01.20 г. на сумму 17 629-20, в т.ч. НДС 18%. Приобретены товары для перепродажи |
41/1 |
60/1 |
283860 |
Отражен НДС по приобретенным материальным ценностям |
19/3 |
60/1 |
51094,8 | |
Возмещен НДС из бюджета по приобретенным материальным ценностям |
68/2 |
19/3 |
51094,8 | |
15.01 |
Заключен договор с покупателем ОАО «Южное взморье» на поставку санитарно-гигиенической продукции. Получен аванс на расчетный счет в сумме 6000, в т.ч. НДС 18% |
51 |
62/2 |
114000 |
Начислен НДС с аванса |
76/ав |
68/2 |
17389,75 | |
Перечислен в бюджет НДФЛ за декабрь |
68/1 |
51 |
15086 | |
Выплачена из кассы заработная плата Попову П.Т. за декабрь в сумме 5 310-35 |
70 |
50/1 |
100896,65 | |
16.01 |
В кассу поступили заемные средства от учредителя Иванова И.И. в сумме 20 000 согласно Договора №1 от 22.12.20 г. |
50/1 |
66/3 |
380000 |
Из кассы денежные средства сданы на расчетный счет |
51 |
50/1 |
380000 | |
Банк снял с расчетного счета согласно Договора банковского обслуживание за внесение денег на расчетный счет сумму 50 р. |
91/2 |
51 |
950 | |
28.01 |
Отгружена продукция покупателю ОАО «Южное взморье» на сумму 8865-34 рублей, в т.ч.НДС 18% |
62/1 |
90/1 |
168441,46 |
Начислен НДС с продажи в бюджет |
90/3 |
68/2 |
25694,46 | |
На себестоимость списана стоимость реализованного товара |
90/2 |
41/1 |
104234 | |
Ранее полученный аванс зачтен в качестве оплаты |
62/2 |
62/1 |
114000 | |
Восстановлен НДС, начисленный ранее с аванса полученного |
68/2 |
76/ав |
17389,75 | |
29.01 |
На расчетный счет получена оставшаяся сумма от ОАО «Южное взморье» (8865,34-6000=2 865,34 руб.) |
51 |
62/1 |
54441,46 |
В соответствии с учетной политикой на предприятии заработная плата выплачивается 2 раза в месяц: 31 (30) и 15 числа. Начислена заработная плата сотрудникам за январь 20 года : 1.Ген. директор (зарплата 11700 рублей) Начислен НДФЛ 2.Главбух (зарплата 9 000 рублей) Начислен НДФЛ 3.Менеджер (зарплата 6000 рублей) Начислен НДФЛ 4.Кладовщик (зарплата 5000 рублей) Начислен НДФЛ |
26 70 26 70 44 70 44 70 |
70 68/1 70 68/1 70 68/1 70 68/1 |
222300 22971 171000 16302 114000 13832 95000 11362 | |
Начислено во внебюджетные фонды 1)Ген. директор (зарплата 11700 рублей) 2)Главный бухгалтер (зарплата 9 000 рублей) 3)Менеджер (зарплата 6000 рублей) 4)Кладовщик (зарплата 5000 рублей) |
26 26 44 44 |
69 69 69 69 |
89364,60 68742 45828 38190 | |
В кассу предприятия поступили заемные средства от учредителя Иванова И.И. в сумме 15 000,00 руб. |
50/1 |
66/3 |
285000 | |
Выплачен аванс по заработной плате за январь 20 г. (40% от оклада): - Попов Петр Тимофеевич (11700*40%) - Иванова Ирина Ивановна (9000*0%) - Федорова Юлия Владимировна (6000*40%) - Петров Игорь Евгеньевич (5000*40%) ИТОГО: 12680 рублей |
70 70 70 70 |
50/1 50/1 50/1 50/1 |
88920 68400 45600 38000 | |
От арендодателя ООО «Зима» получена счет-фактура № 10 от 30.01.20 г. за услуги по аренде офиса за январь на сумму 18000 руб., НДС 18% (3240 руб.) Итоговая сумма 21240 рублей На себестоимость отнесена арендная плата |
26 |
60/1 |
342000 | |
Отражен НДС оплаченный арендодателю |
19/3 |
60/1 |
61560 | |
Возмещен НДС из бюджета |
68/2 |
19/3 |
61560 | |
Оплачена ООО «Зима» сумма арендной платы за январь 21240 рублей |
60/1 |
51 |
403560 | |
Банк снял с расчетного счета согласно Договора банковского обслуживания за платежное поручение сумму 16 руб. |
91/2 |
51 |
304 | |
Банк снял с расчетного счета за расчетно-кассовое обслуживание за январь 600 руб. |
91/2 |
51 |
11400 | |
Учредитель Сидоров С.С. сформировал свою долю в УК передав ООО ноутбук, стоимостью 21 000 рублей. Был установлен срок службы ОС 36 месяцев (2 амортизационная группа свыше 2 лет до 3 лет включительно): 14 3020000 Техника электронно- Ежемесячная сумма амортизации = 21 000/36=583-33 Начислена амортизация объекта ОС за январь |
26 |
02 |
11083,27 | |
На себестоимость списаны общехозяйственные расходы |
90/2 |
26 |
1561889,87 | |
На себестоимость списаны расходы на продажу |
90/2 |
44 |
293018 | |
Выявлен финансовый результат (убыток) от обычной деятельности |
99 |
90/9 |
1816394,87 | |
Выявлен финансовый результат (убыток) по прочим операциям |
99 |
91/9 |
12654 |
Информация о работе Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности