Назначение и содержание отчетов о движении ДС

Назначение  и содержание отчетов о движении ДС

 Структура и порядок  заполнения отчета о ДС определена в МСФО №7, который называется отчеты о движении ДС. Информация о движении ДС организации полезна для пользователей финансовой отчетности, т.к. помогает им оценить потребности организации в ДС и способность создавать ДС. Пользователям необходимы сведенья по времени  и неогр. Созданных денежных потоков. Отчет о движении ДС используется совместно с др. формами отчетности, позволяющие изменять чистые активы организации. В отчете о движении ДС денежные потоки группируются по след. видам деятельности: операционной, инвестиционной, финансовой. Операционная деятельность – осн. вид деятельности организации, созд. Выручку и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой. Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа долгосрочных активов, не относящихся к денежным эквивалентам ( и др. активов). Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменению в составе и размере собственного капитала и заемных средств организации. К ним отн. Денежные выплаты от эмиссии акций, облигаций, ценных бумаг, выпуска и погашения акций общества, получение и погашение кредитов и займов. Денежные средства – деньги в кассе на счетах в банках, включая вклады до востребования. Депозитные вклады относятся либо к краткосрочным высоколиквидным финансовым вложениям ( в этом случае они относятся к эквивалентам ДС) либо депозитные вклады относящиеся к долгосрочным финансовым вложениям. Эквиваленты ДС –краткосрочные высоколиквидные фин. Вложения быстро и легко обратимые в ДС и подвержены незначительному риску колебаний их стоимости. К ним могут относиться депозитные сертификаты, казначейский краткосрочные обязательства и т.д. Чистые ДС – нетто результат движения ДС под влиянием хоз. Операций. Приток (отток) ДС – это увеличение (уменьшение) денежных поступлений в резудьтате хоз. деятельности за отчетный период. Поток ДС – поступление или расход ДС и их эквивалентов. Прямой метод составления отчета о движении ДС предполагает непосредственное движение ДС, поступивших от покупателя, выплаченных персоналу и т.д. Косвенный метод составления отчета при котором отражается только часть потока ДС, не включая валовые поступления и расходы от основной деятельности. Отчетный ББ отражает имущество организации в увязке с использованием его образов. за счет собственного и заемного капитала. Отчет о прибылях и убытках отражает выручку от продажи  продукции, др. доходы и расходы, формирующие прибыль организации, а так же содержащие информацию об основных направлениях расходования полученной прибыли. Между балансом и отчетом о прибылях и убытках формируется связь, характеризующая прирост имущества за счет накопления, полученной в отчетном периоде прибыли, но имущество организации изменяется под влиянием других источников: инвестиций со стороны, пополнения акционерного капитала, разл. кредитов и займов. Указания об источниках денежных поступлений отчет о движении ДС восполняет пробел отчета о прибылях и убытках при чтении ББ. Информация необходимая для оценки: 1)перспективные возможности организации создавать положительные потоки ДС 2) способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей. 3) дополнительно привлеченные ДС со стороны. 4) эффективности операций по финансам организации, инвестиционных сделок в ден. и безден. формах. Причины различия между чистыми доходами организации и связан. с ними поступлениями и платежами. Обороты между статьями ДС или эквивалентами ДС, потому что эти движения не относятся ни к операционной, ни к финансовой, ни к инвестиционной деятельности. Например, денежное погашение кредита вкл. как погашение основного долга, так погашение процентов, но погашение основного долга это финансовая деятельность, погашение % - операционная деятельность. Сумма денежных средств, возникших в результате операционной деятельности явл. важным показателем того, создает ли данная категория деятельности достаточно ДС для погашения займов, поддержания производительной способности организации, выплаты дивидендов, осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Следует обратить внимание на правильность отнесения той или иной хоз. операции к операционному виду деятельности. Например: Движение ДС от покупки или продажи ценных бумаг у профессионального участника  рынка ценных бумаг будет относиться к операционной деятельности, а для организации не явл. профессиональным участников рынка ценных бумаг, такое движение ДС будет относится к финансовой деятельности.