Налог на прибыль

 

*Следует  обратить внимание на то, что согласно п.3 ст 55 НК РФ приведенные в данной таблице правила не применяются в отношении юридических лиц, из состава которых выделяются, либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

**Днем  создания организации признается  день ее государственной регистрации.

   

2.Учетная политика* для целей налогообложения АКБ «Банк Сбережений и Кредита» ЗАО на 2010 год

 

                       2.1) Налог на прибыль  организаций

Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль определяется главой 25 НК РФ. Налоговая база исчисляется по итогам каждого отчетного периода  на основе данных налогового учета. Подтверждение  данных налогового учета являются:

• первичные учетные документы;
• аналитические регистры налогового учета;
• регистры бухгалтерского учета;
• расчет налоговой базы;
• др.документы.

 

Содержание  данных налогового учета является налоговой  тайной. Банк осуществляет расчет налоговой  базы по итогам каждого отчетного  периода на основе регистров бухгалтерского учета и регистров налоговоо  учета. Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения. Аналитические регистры предназначены для систематизации и накопления информации, содержищихся в принятых к учету первичных документах. Регистры ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронном виде.

Банк  ведет налоговый учет доходов  и расходов, полученных при осуществлении банковской деятельности, на основании отражения операций и сделок в регистрах бухгалтерского и налогового учетах в соответствии с установленным порядком признания дохода и расхода.

В целом  ответственность за достоверность  данных , отраженных в регистрах  налогового учета, возлагается на главного бухгалтера Банка.

                      2.2) Порядок признания доходов Банка

Банк  определяет дату получения дохода по методу начисления, то есть доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления  денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных  прав. Для доходов от реализации датой получения дохода признается день реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). По доходам от купли - продажи иностранной валюты датой получения дохода признается дата перехода права собственности на иностранную валюту. Учет доходов Банка (см.приложение 1).

Для внереализационных  доходов датой получения дохода признается:

• дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества и имущественных прав;
• дата поступления денежных средств на корреспондентский счет Банка для доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;
• последний день отчетного (налогового) периода для доходов от сдачи имущества в аренду;
• дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);
• по доходам прошлых лет;
• дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами;
• дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, - по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества.

 

     По  договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход  признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения действия договора (погашения  долгового обязательства) до истечения  отчетного (налогового) периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

               2.3) Порядок признания расходов Банка.

Банк  признает расходы по методу начисления, по которому расходы, принимаемые для  целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической  выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Учет расходов Банка (см.приложение 2).

В случае, если сделка не содержит таких  условий и связь  между доходами и  расходами не может  быть определена четко  или определяется косвенным путем, расходы распределяются  Банком  самостоятельно.

Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.  Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда в соответствии со ст.255 НК РФ. Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты в размере фактических затрат.

Датой осуществления внереализационных  и прочих расходов признается:

• дата начисления налогов (сборов) в установленном законодательством Российской Федерации порядке - для сумм налогов,  платежей и сборов и иных обязательных платежей;
• дата начисления - для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом в соответствии с требованиями НК;
• дата расчетов : 

 
 
 

     -для сумм комиссионных сборов;

     -для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги);

     -последний день отчетного (налогового) периода для расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое имущество;

• дата утверждения авансового отчета:

     -для расходов на командировки;

     -для расходов на содержание служебного автотранспорта;

     -для представительских расходов и иные подобные расходы;

• дата реализации или иного выбытия ценных бумаг;
• дата признания Банком - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба).
• дата перехода права собственности на  иностранную валюту и драгоценные металлы. 

 

По кредитным  и иным аналогичным договорам, заключенным  на срок более одного отчетного (налогового) периода и не предусматривающим  равномерное распределение расходов, расход признается осуществленным и  включается в состав соответствующих  расходов на конец соответствующего отчетного периода. При этом расход определяется Банком самостоятельно как  доля предусмотренного условиями договора расхода, приходящегося на соответствующий  отчетный период.

В случае прекращения действия договора до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия.

Расходы, связанные с приобретением прав использования программы ЭВМ  и баз данных  по договорам  с правообладателями, а также обновлением программ и баз данных  в целях налогообложения, при отсутствии в договоре срока использования программ, признаются равномерно в течение года и относятся на расходы ежемесячно.