Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Апреля 2014 в 11:36, контрольная работа
Система – это совокупность элементов, находящихся в отношениях и связях между собой и образующих определенную целостность, единство. Бухгалтерский учет можно охарактеризовать как систему, состоящую из элементов-подсистем, которые в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности взаимодействуют между собой в потоке экономической информации. Информация неоднородна на разных этапах формирования, на входе в подсистемы она усиливается, это объясняется тем, что каждая из составляющих экономической информации оказывает в большей степени влияние на свою подсистему.
Бухгалтерский учет как информационная система…………………………..3
Виды доходов. Учет выручки от продажи товаров,
оказания услуг, поступлений процентов,
лицензионных платежей и дивидендов…………………………………….….5
Сравнительная характеристика МСФО №10
«События после отчетной даты»……………………………………………...10
Содержание и порядок составления отчета о
движении денежных средств по международным
стандартам финансовой отчетности (прямой способ)………………………..14
Список использованных источников………………………………………….19
Таким образом, ключевым правилом при признании выручки является переход рисков и преимуществ владения от продавца к покупателю.
Выручка от предоставления услуг должна признаваться путем указания на стадию завершенности сделки на отчетную дату, но только в том случае, если конечный результат сделки, предполагали предоставление услуг, может быть надежно оценен. Этот подход называется методом готовности, такой же подход используется при учете договоров подряда
Результат сделки может быть надежно оценен, если выполняются следующие условия:
В случае, когда нет вероятности
возмещения расходом, выручка не
признается и все затраты
Выручка, возникающая от использования другими сторонами активов компании, приносящих проценты, лицензионные платежи и дивиденды, должна признаваться, когда:
существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, поступят в компанию;
сумма выручки может быть надежно оценена.
Базой признания рассматриваемых видов выручки выступают следующие параметры:
Эффективный реальный доход — это процентная ставка, необходимая для дисконтирования потока будущих денежных поступлений, ожидаемых на протяжении срока службы актива, первоначальной балансовой стоимости актива. Процентный доход включает сумму амортизации (распределения) любой скидки, премии или иной разницы между первоначальной балансовой стоимостью долговой ценной бумаги и ее стоимостью на момент погашения.
В соответствии с МСБУ №18 «Выручка» компания должна раскрыть следующую информацию по выручке:
Компания также должна раскрывать все возможные прочие доходы и расходы, возникшие после отчетной даты (например, по статьям гарантийных затрат, претензий, штрафы или возмещенные убытки) в соответствии с МСФО (IAS) 10 «События после отчетной даты».
МСФО №10 «События после отчетной даты»
Т а б л и ц а 1–Сравнительный анализ основных требований к учету событий после отчетной даты в МСФО №10 «События после отчетной даты»
МСФО 10«События после отчетной даты» |
Инструкцией по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» |
Общие положения | |
Стандарт применяется всеми видами организация и предприятий. Стандарт используется для: 1) внесения организацией
изменений в данные финансовой
отчетности для отражения 2) раскрытия информации,
которую организация должна |
Устанавливает порядок отражения в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций (кроме банков и иных небанковских кредитно-финансовых организаций) событий после отчетной даты. Применяется также
при установлении значимости
раскрытия событий после |
Терминология | |
Стандартом предусмотрены следующие термины: События после отчетной даты – это события, как благоприятные, так и неблагоприятные, которые имеют место в период между отчетной датой и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску. Веделяются два типа событий после отчетной даты: 1) события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия (события после отчетной даты, отражаемые в отчетности); и 2) события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях (события после отчетной даты, не отражаемые в отчетности). |
Определение события после отчетной даты: Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации, которые имели место и были выявлены в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.
|
Дата представления отчетности зависит от структуры управления, нормативных требований и действующих процедур составления и окончательного оформления финансовой отчетности датой представления отчетности организации. |
Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, для вновь созданных организаций – с даты их государственной регистрации, создания по 31 декабря включительно. |
К событиям после отчетной даты относятся все события вплоть до даты утверждения финансовой отчетности к выпуску, даже если они произошли после опубликования данных о прибыли организации или другой выборочной финансовой информации. |
Определение временных границ событий после отчетной даты аналогично МСФО, |
Признание и оценка | |
События после отчетной даты, отражаемые в отчетности | |
Организация должна вносить изменения в данные финансовой отчетности для учета событий после отчетной даты, отражаемых в отчетности.
|
Событие после отчетной даты раскрывается в пояснениях к бухгалтерской отчетности. При этом в отчетном периоде записи на счетах бухгалтерского учета не производятся. Информация, раскрываемая в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, должна включать краткое описание характера события после отчетной даты и оценку его последствий в денежном выражении. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты организация обеспечивает документальное подтверждение такого расчета. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то организация должна указать на это. |
События после отчетной даты, не отражаемые в отчетности | |
Организация не должна корректировать данные в финансовой отчетности для учета последствий событий после отчетной даты, не отражаемых в отчетности. Не раскрытие существенного события после отчетной даты, не отражаемого в отчетности, может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основании финансовой отчетности. Организация должна раскрывать для каждой материальной категории событий после отчетной даты, не отражаемых в отчетности: природу события и его оценку в денежном выражении, или заявление о невозможности осуществления такой оценки. |
Вся информация раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде записи на счетах бухгалтерского учета не производятся.
|
Дивиденды | |
Объявление дивидендов, а также дивидендов владельцам долевых инструментов после отчетной даты, не признает указанные дивиденды в составе обязательств на отчетную дату, но требует раскрытия в отчетности. |
Событием после отчетной даты признается также объявление годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год и раскрывается в пояснениях к бухгалтерской отчетности. При этом в отчетном периоде записи на счетах бухгалтерского учета не производятся. |
Концепция непрерывности деятельности организации | |
Организация не должна составлять финансовую отчетность исходя из концепции непрерывной деятельности, если после отчетной даты руководство определяет намерение ликвидировать организацию или прекратить торговлю или не имеет реалистических альтернатив кроме указанных. Стандартом IAS 1 особо установлено раскрытие: 1) составления финансовой отчетности не на основе концепции непрерывной деятельности; или 2) осведомленности руководства
о существенных |
В инструкции отсутствует аналогичное требование. |
Раскрытие | |
Дата утверждения отчетности к выпуску | |
Организация должна раскрывать дату утверждения финансовой отчетности к выпуску, а также орган, утвердивший выпуск отчетности. Если собственники организации или иные лица имеют право изменить финансовую отчетность после ее выпуска, организация должна раскрывать данный факт. |
В инструкции отсутствует аналогичное требование. |
Обновление раскрытий об условиях по состоянию на отчетную дату | |
Если организация получает информацию после отчетной даты об условиях, существовавших на отчетную дату, она должна обновить раскрытие информации касательно указанных условий в свете новой информации. |
В инструкции не предусмотрено обновление ранее раскрытой информации. |
ИЗУЧЕНИЕ МЕТОДИКИ СОСТАВЛЕНИЯ ФОРМ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
IFRS 7 «Отчет о движении денежных
средств» устанавливает
Потоки денежных средств от операционной деятельности могут быть представлены в развернутом виде (прямой метод) или свернутом (косвенный метод).
Используя прямой метод, необходимо раскрыть информацию об основных видах валовых денежных поступлений и выплат. В МСФО поощряется использование компаниями прямого метода представления движения денежных средств от операционной деятельности. Так как прямой метод обеспечивает информацию, полезную для оценки будущих потоков денежных средств, которая недоступна в случае использования косвенного метода.
Однако использование прямого метода сопряжено с многими проблемами. Не все учетные данные позволяют легко и быстро получить информацию для составления ОДДС. Поэтому в основном компании пользуются косвенным методом.
Денежные потоки от текущей деятельности. Значение раздела отчета, в котором отражаются денежные потоки от текущей деятельности, определяется тем, что в нем раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации. Поэтому ключевым показателем здесь является чистый денежный поток (нетто-результат поступлений и платежей) от текущей деятельности. На основании данных о величине и динамике данного показателя в сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности. Именно поэтому в отчете важно отделить денежные средства, создаваемые в результате текущей деятельности, от денежных средств, привлекаемых со стороны в виде кредитов, дополнительных вкладов собственников и т. п.
Потоки денежных средств от текущей деятельности являются, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся: денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков; поступления от аренды; прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления; денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам; оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме; отчисления в государственные внебюджетные фонды; расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам, если они не могут быть отнесены к конкретным операциям инвестиционной или финансовой деятельности; краткосрочные финансовые вложения; выплата процентов по кредитам; выплаченные дивиденды; прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др.
Денежные потоки от инвестиционной деятельности. Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время. Потоками денежных средств от инвестиционной деятельности являются: денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, прочих внеоборотных активов.
Денежные потоки от финансовой деятельности. В разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, отражаются притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного). Денежными потоками от финансовой деятельности являются: денежные поступления от выпуска акций и других долевых финансовых инструментов, а также дополнительных вложений собственников; поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов; целевые финансирования и поступления; перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам; средства, направленные на выкуп собственных акций.
Порядок подготовки отчета о движении денежных средств прямым методом.
денежные поступления от – покупателей |
денежные платежи оставщикам = и работникам |
денежные средства от операционной – деятельнсти |
уплата процентов и налога = на прибыль |
чистые денежные средства от операционной деятельнсти |
Показатель |
Источник информации |
Сумма, тыс. руб. (+), (-) |
1. Текущая деятельность |
||
1.1. Приток денежных средств (поступления) – всего, |
10236 | |
в том числе: выручка от реализации продукции (работ, услуг) |
операции по кредиту счета 62 |
6 955 |
авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов |
операции по кредиту счета 62 |
3 061 |
прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.) |
Главная книга, операции по дебету счетов 50 и 51 в корреспонденции со счетами 50, 73, 76 |
220 |
1.2. Отток денежных средств – всего, |
9688 | |
в том числе: платежи по счетам поставщиков и подрядчиков |
операции по дебету счета 60 |
1004 |
выплаты заработной платы (основной и дополнительной) |
Главная книга, операции по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50 |
3804 |
отчисления в фонды социального страхования и обеспечения |
операции по дебету счета 69 |
980 |
расчет с бюджетом |
операции по дебету счета 68 |
1 752 |
авансы выданные |
операции по дебету счета 60 |
1 342 |
уплата процентов по кредиту |
операции по дебету счета 66 |
84 |
на выдачу подотчетной суммы |
операции по дебету счета 71 |
137 |
прочие выплаты (штрафы и др.) |
операции по дебету счетов 76, 69, 73 |
585 |
1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности |
расчетно (стр. 1.1 – стр. 1.2) |
548 |
2. Инвестиционная деятельность |
||
2.1. Приток денежных средств – всего, |
61 | |
в том числе: выручка от реализации основных средств |
операции по кредиту счета 91 |
49 |
проценты полученные |
операции по кредиту счета 76 |
12 |
2.2. Отток денежных средств – всего, |
1569 | |
в том числе: приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов |
операции по дебету счета 08 |
1369 |
долгосрочные финансовые вложения |
дебет счета 67 |
200 |
2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности |
расчетно (стр. 2.1 – стр. 2.2) |
- 1508 |
3. Финансовая деятельность |
||
3.1. Приток денежных средств – всего, |
2 254 | |
в том числе: полученные кредиты |
операции по кредиту счета 66 |
2 174 |
выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг |
операции по кредиту счета 91 |
80 |
3.2. Отток денежных средств – всего, |
1 218 | |
в том числе: возврат полученных ранее кредитов |
операции по дебету счета 66,67 |
1218 |
краткосрочные финансовые вложения |
дебет счета 58 |
- |
2.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности |
расчетно (стр. 3.1 – стр. 3.2) |
1036 |
Общее изменение состояния денежных средств |
расчетно (стр. 1.3 + стр. 3.2 + стр. 3.3) |
76 |
Денежные средства на начало года |
Баланс или сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 |
800 |
Денежные средства на конец года |
Баланс или сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 |
876 |