Методы анализа финансовой отчетности

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

1. Методы анализа финансовой отчетности      3

2. Тестовые задания           6

3. Практическое задание          7

Список использованных источников       9

Приложение            11

 

 

 

 

1. Методы анализа финансовой отчетности

 

Бухгалтерская отчетность – единая система показателей, отражающих состояние имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Анализ финансовой отчетности — один из главных видов экономического анализа — представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Цель анализа финансовой отчетности — получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации.

Метод анализа финансовой отчетности предполагает рассмотрение процессов и явлений диалектически: в движении, развитии, взаимосвязи. Таким образом, метод анализа финансовой отчетности — это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение ее показателей, а также расчет и оценка влияния факторов на результаты деятельности организации посредством обработки системы показателей с использованием специальных приемов с целью повышения эффективности деятельности организации.

Особенности метода анализа финансовой отчетности:

• использование системы показателей хозяйственной деятельности организации;
• выявление и измерение взаимосвязей между показателями и факторами с помощью специфических приемов факторного анализа;
• системное рассмотрение каждого финансово-экономического показателя как совокупности многих взаимосвязанных элементов с необходимой степенью детализации.

Выделяют 4 группы методов анализа финансовой отчетности:

1. Стандартные  методы, основанные на использовании информации бухгалтерской отчетности:

- анализ абсолютных  показателей – путем сравнения  показателей организации с показателями конкурентов:

- горизонтальный – сравнение интересующих позиций отчетности с данными предыдущих периодов;

- вертикальный – определение  структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

- трендовый анализ  – определение тенденции динамики  показателя, очищенной от случайных  влияний;

- коэффициентный анализ  – анализ относительных показателей;

- факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов на результирующий показатель.

2. Экономико-математические  методы помогают вскрыть количественные явления и взаимосвязи. Но они лишь продолжение экономического анализа, конечный результат в первую очередь зависит от выбора базисного периода, отбора факторов, от того, правильно ли определена степень устойчивости явления:

- методы элементарной  математики – сложение, умножение,  возведение в степень, обратные действия;

- классические методы  математического анализа – дифференциальное исчисление, интегральное исчисление;

- методы математической  статистики – методы изучения  одномерных и многомерных статистических  совокупностей;

- эконометрические методы  – производственные функции,  метод «затрат-выпуск»;

- методы математического программирования – линейное программирование, блочное, нелинейное, динамическое программирование.

3. Традиционные  методы экономической статистики:

- метод средних и  относительных величин – применяется,  если необходимо обобщить совокупность однородных объектов, которые обладают некоторым признаком, присущим исследуемым объектам в неодинаковой мере (средняя арифметическая, средняя геометрическая, средняя весовая и пр.);

- метод группировки  – является методом классификации  (разделения) множества изучаемых объектов на подмножества;

- графический метод  – имеют иллюстративное значение  и позволяют сделать изучаемый  материал более наглядным;

- индексный метод –  позволяет выявить влияние различных  факторов на изучаемый результативный  показатель;

- методы обработки динамических рядов.

4. Методы экономического  многофакторного анализа применяются для комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Факторы в результате анализа получают количественную и качественную оценку. Каждый показатель может в свою очередь выступать и в роли факторного, и результативного. В данной группе методов можно выделить следующие:

- индексный метод –  позволяет дать количественную  оценку роли отдельных факторов на результирующий показатель;

- метод цепных подстановок  – заключается в замене отдельного  отчетного показателя базисным, при этом все остальные остаются без изменения;

- интегральный метод  – позволяет распределить приращение  между факторами с учетом их  возможного взаимного влияния на конечный результат.

 

2. ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ. Выбери один правильный ответ в приведенных тестовых заданиях.

	4. Ликвидность  – это:
ОТВЕТЫ:	1. Возможность использоваться  длительное время.  2. Способность  обращаться в денежную наличность. 3. Качество собственного капитала. 4. Способность к неосязаемости.
	9. Пассив бухгалтерского  баланса в РФ построен по принципу:
ОТВЕТЫ:	1. Убывания степени срочности погашения обязательств. 2. Возрастания  степени срочности погашения  пассивов. 3. Убывания ликвидности. 4. Возрастания ликвидности.
	11. К финансовой  отчетности относятся следующие  формы:
ОТВЕТЫ:	1. Бухгалтерский  баланс. 2. Отчет о  движении денежных средств. 3. Приложение  к балансу. 4. Отчет об  изменениях капитала.
	17. Консолидированная  финансовая отчетность:
ОТВЕТЫ:	1. Отчетность по рыночным  сегментам. 2. Сводная отчетность. 3. Ликвидационная отчетность. 4. Отчетность индивидуальных  предпринимателей.
	28. Отчет об  изменениях капитала отражает:
ОТВЕТЫ:	1. Состав и  динамику изменения источников  собственного капитала. 2. Состав и динамику  изменения источников заемного  капитала. 3. Состав и динамику  изменения источников собственного  и заемного капитала. 4. Состав и динамику  изменения финансовых вложений  организации.

 

 

3. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ. Используя данные финансовой отчетности предприятия № 2 (приложение) провести горизонтальный анализ показателей Отчета о прибылях и убытках. Дать общую оценку динамики изменения финансовых показателей и их влияния на величину чистой прибыли предприятия.

Таблица – Горизонтальный анализ показателей Отчета и прибылях и убытках

Показатели	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Абсолютно отклонение (+,-), тыс. руб.	Динамика изменений, в %
Доходы и  расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей)	52 824	35 687	-17 137	67,6
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	51 723	36 964	-14 759	71,5
Валовая прибыль	1 101	- 1 277	-2 378	-116,0
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж	1 101	-1 277	-2 378	-116,0
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия  в других организациях
Прочие доходы	61	455	+394	746,0
Прочие расходы	150	650	+500	433,3
Прибыль (убыток) до налогообложения	1 012	-1 472	-2 484	145,5
Отложенные налоговые  активы
Отложенные налоговые  обязательства
Текущий налог на прибыль	243	-	-243	-
Чистая прибыль отчетного  периода	769	-1 472	-2 241	191,4

 

При горизонтальном анализе  отчетности  берется показатель (строка) и прослеживается его изменение  в течение двух или более периодов. В качестве периодов могут браться любые одинаковые временные интервалы, но обычно для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам. Количество анализируемых периодов может варьировать в зависимости от конкретной задачи, однако качественный анализ, как правило, возможен, когда в анализируемом ряду более 3-х периодов.

Как видно из данных таблицы, предприятие № 2 в отчетном году получило выручку от продажи продукции на 17 137 тыс.руб. по сравнению с аналогичными данными прошлого года. Динамика спада составила 32,4%.

Соответственно себестоимость  проданных товаров предприятия № 2 в отчетном году сократилась на 14 759 тыс.руб. по сравнению с аналогичными данными прошлого года. Динамика спада составила 28,5%.

У Предприятия №2 отсутствуют  коммерческие и управленческие расходы.

Также, информация, представленная в таблице свидетельствуют, что  показатели прибыли Предприятия №2 за анализируемый период имеют отрицательную динамику. Об этом свидетельствует сокращение прибыли от продаж по сравнению с предыдущим годом на 2 378 тыс. руб.

Прибыли от продаж сократились на 2 378 тыс.руб. что составило 16%. При этом увеличение прочих расходов на 500 тыс.руб.

Вследствие сокращения выручки  и прибыли от продаж, у Предприятия №2 сократился налог на прибыль на 243 тыс.руб.,

Таким образом, Предприятие  №2 в отчетном году  получило чистый убыток в размере 1 472 тыс. руб.

 

 

Список использованных источников

 

1. Беликова Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. – СПб.: Питер. – 2010. – 240 с.
2. Кирьянова З.В., Седова Е.И. Анализ финансовой отчетности. – 2-е изд. – М.: Юрайт, 2013. – 428 с.
3. Ковалев В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс : учеб.-практ. пособие / В. В. Ковалев, В. В. Ковалев. - М.: Проспект, 2009. - 448 с.
4. Самыгин Д.Ю. Методика заполнения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год // Аудит и финансовый анализ. – 2012. - № 1. – С. 56-63.
5. Чая В.Т., Чичерина Е.Н. Концептуальные основы формирования финансовой отчетности по международным стандартам // Аудит и финансовый анализ. – 2012. - № 2. – С. 78-85.

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 

 

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ. ПРЕДПРИЯТИЕ № 2.