Методологические основы учета движения денежных средств в кассе организации

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1. Методологические основы учета движения  денежных средств в кассе организации……………………………………………………………….5

1.1. Экономическое  содержание денежных средств организации…………5 

1.2. Нормативно-правовое  регулирование учета денежных средств……..12

2. Практическое  задание ……………………………………………………….17

Заключение………………………………………………………………………15

Список использованной литературы…………………………………………52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Для производственной деятельности каждая организация должна иметь в необходимых размерах оборотные средства. В составе оборотных активов важное место занимают денежные средства, которые представляют собой наиболее ликвидную часть имущества организации. Оборотные средства организации совершают непрерывный кругооборот, при этом, меняя свою форму, так с денежной формы они переходят в товарную из товарной в производственную, затем снова в товарную и снова в денежную.

Таким образом, денежные средства необходимы для осуществления  непрерывного кругооборота имущества и в той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота. Поскольку движение имущества происходит непрерывно, то в организации должен, быть какой то запас оборотных активов, в том числе и наличных денежных средств.

Неумелое, ошибочное распределение денежных средств, зачастую ведет к утрате финансовой устойчивости, отсутствию платежеспособности и, как следствие – несостоятельности (банкротству) организаций.

В то же время эффективный, регулярный учет движения денежных средств позволит организации не только обеспечить устойчивое финансовое состояние в настоящее время, но и планировать свою деятельность в будущем, определять наиболее перспективные пути развития, а также будет способствовать минимизации ошибочных управленческих решений.

В условиях рынка учет движения денежных средств имеет такое же значение, как анализ и управление запасами и дебиторской задолженностью. Считается целесообразным держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей (оперативной) деятельности. Сумма денежных средств, необходимая для хорошего управления предприятием, должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Это объясняется тем, что сами по себе денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты - краткосрочные финансовые вложения - имеют низкую доходность, их следует иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

В связи с этим организация  учета кассовых операций на основе данных бухгалтерского учета приобретает особое значение в управлении современным предприятием.

Целью курсовой работы является изучение современного состояние учета денежных средств в кассе, а также решение сквозной задачи представленной в практической части работы.

К задачам данной работы относится:

• раскрытие теоретических основ учета денежных средств в кассе;
• изучение схемы обобщения учетной информации в практической части работы.

При раскрытии предмета исследования важнейшее место занимают методы и методологическая основа.

Методологической основой исследования являются труды ученых экономистов, данные нормативно-правового регулирования, справочная информация, решения арбитражных судов по проблемам учета и аудита  денежных средств.

При написании данной работы использовались методы наблюдения, сравнения, экономико-статистические методы, специальные методы и приемы анализа.

Исследование проводилось по исходным данным.

Источником информации при этом послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета денежных средств, отчетов о прибылях и убытках и движения денежных средств, приказы об утверждении учетной политики организации.

В первой главе работы были рассмотрены  методологические особенности учета денежных средств операций в кассе, изучено нормативно-правовое регулирование учета и анализа денежных средств. Во второй главе отражено практическое решение сквозной задачи.

Глава 1. Методологические основы учета движения  денежных средств в кассе организации

 

 

1.1. Экономическое содержание  денежных средств организации  

 

В процессе хозяйственной  деятельности предприятия вступают в денежные отношения друг с другом, членами коллектива, налоговыми органами, банками, Пенсионным фондом Российской Федерации, фондами социального и обязательного медицинского страхования, разными юридическими и физическими лицами. С развитием отношений существенно расширяется сфера бухгалтерского учёта и финансового контроля операций, связанных с движением денежных средств, обращением ценных бумаг, состоянием расчётных и кредитных отношений.

По мнению Козловой Е.П., хозяйственная деятельность любой  организации складывается из трёх непрерывных, взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжения (заготовления и приобретения материально - технических ресурсов), производства продукции (работ, услуг) и её сбыта (реализации). Этим процессы осуществляются одновременно, для чего используются труд работников, основные средства и материальные производственные запасы. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учёта в организации – это её имущество и обязательства в их движении, особенно расчётно – кредитные отношения, выпуск продукции, выполнение работ, оказание услуг, затраты на их выполнение, себестоимость продукции в целом и по отдельным видам, результаты хозяйственной деятельности [17 с.458].

Роль и значение указанной информации возросли с переходом экономики на рыночные отношения, образованием хозяйствующих субъектов различных организационно – правовых форм и необходимостью более чёткого управления, тщательного контроля и анализа хозяйственной деятельности субъекта.

Таким образом, по мнению Абдукаримова И.Т., ведущее место  в системе экономической информации и анализа отводится финансово – денежным отношениям, которые становятся решающим механизмом взаимодействия предприятий и государственного регулирования социально – экономических процессов [3 с.98].

Бабаев А.Ю. утверждает, что для производственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям [7 с.148].

Денежные средства на предприятиях могут находиться в  форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др.

В соответствии с действующим  законодательством все свободные  денежные средства организации хранятся в банках на расчетных и специальных счетах, в кассе предприятия разрешается хранить суммы необходимые для текущей хозяйственной деятельности в размерах установленных по согласованию с банками. Для учета всех видов денежных средств в плане счетов предусмотрены следующие счета: 50 « Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 « Специальные счета в банках», « Переводы в пути». Все названные счета по отношению к бухгалтерскому балансу являются активные.

Основными задачами учета  денежных средств являются: обеспечение  их сохранности и правильного  ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета, строгое соблюдение установленных правил кассовых и банковских операций, правильный синтетический и аналитический учет денежных средств.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации для осуществления расчётов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Приём наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно – кассовых машин.

Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п (в ред. от 22.01.99г. №488-у, от 31.10.2002г. №1201-у)                 «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Согласно этому положению предприятия вне зависимости от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. Предприятия могут иметь в своей кассе постоянно хранящийся (переходящий) остаток наличных денег на следующий рабочий день, но не более лимита, установленного банком. Лимит остатка наличных денег в кассе - это предельная сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия. Для утверждения лимита все организации раз в год сдают в обслуживающий банк «Заявление  на получение лимита кассы на год». Лимит минимума наличных средств согласуется с руководством обслуживающего банка составлением в обязательном порядке специального расчета, который выполняется предприятием, и для контроля передается в банк. Превышение лимита разрешается в пределах трех дней, отведенных на предприятии для выдачи зарплаты.

Обслуживающий банк раз в два года обязан проверять обслуживаемые организации на предмет соблюдения лимита остатка наличности в кассе. В ходе проверки рассматриваются:

• полнота прихода денежной наличности, полученной в учреждении банка;
• полнота сдачи денег в кассу учреждения банка;
• соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств;
• соблюдение установленных предельных сумм расчётов наличными деньгами между юридическими лицами;
• соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе;
• вед<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" sty