Методики проведения ревизий на ООО«Волжскийцемент»

Документальная ревизия проводится на основе первичных документов, регистров бухучета, смет расходов бюджетных учреждений и расчетов к ним и другой документации. К основным ее приемам относятся: формальная арифметическая проверка документов; встречная проверка документов или записей; юридическая, экономическая и финансовая оценка совершенных операций; нормативная проверка; сплошное и выборочное наблюдение; способ обратного отсчета; приемы экономического анализа (сравнение, балансовая увязка); технико-экономические расчеты.

К приемам фактической ревизии относятся: инвентаризация материальных ценностей и денежных средств; обследование; экспертная оценка специалистами фактического объема и качества выполненных работ и услуг, правильности списания сырья, материалов денежных средств, полноты оприходования материальных и денежных средств и т.д.; визуальное наблюдение путем обследования помещений и производственных подразделений; проверка соблюдения трудовой и финансовой дисциплины.

 

 

1.3. Цели и задачи контрольно-ревизионной работы.

 

В соответствии с приказом Минфина России от 14.04.2000 N 42н "Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации" целью ревизии является контроль за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованности, наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. 
Объекты ревизии - все государственные органы (в том числе их аппараты) и учреждения в Российской Федерации, государственные внебюджетные фонды, а также органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, союзы, ассоциации и иные объединения (независимо от видов и форм собственности), если они получают, перечисляют и используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые,таможенные и иные льготы и преимущества.

Основной задачей ревизии является проверка финансово - хозяйственной деятельности предприятия, учреждения и организации по следующим направлениям: 
- соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам;

-обоснованность расчетов сметных назначений; 
- исполнение смет расходов;

- использование  бюджетных средств по целевому  назначению;

- обеспечение сохранности  денежных средств и материальных  ценностей; 
-обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств;

-соблюдение финансовой дисциплины и правильность ведения бухгалтерского учета и составление отчетности;

- обоснованность  операций с денежными средствами  и ценными бумагами, расчетных  и кредитных операций;

-полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

- операции с основными  средствами и нематериальными  активами;

- операции, связанные  с инвестициями;

- расчеты по оплате  труда и прочие расчеты с  физическими лицами;

-обоснованность  произведенных затрат, связанных  с текущей деятельностью, и затрат  капитального характера;

-формирование финансовых  результатов и их распределение. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Методики проведения ревизий на ООО «Волжскийцемент». 
2.1.Краткая экономическая характеристика предприятия.

 

ООО «Волжскийцемент» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Уставом и учредительным договором. Устав сохраняет свою юридическую силу на весь срок деятельности Предприятия, в него могут быть внесены изменения. 
 Предприятие является юридическим лицом, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения предприятия, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, обладает хозяйственной самостоятельностью, владеет обособленным имуществом на праве хозяйственного ведения, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные, в том числе валютный, счета в банках, может выступать умаем пиком гражданскою оборота, может быть истцом и ответчиком в суде.

Основным видом деятельности предприятия является выпуск асфальтобетонной смеси для выполнения муниципального заказа по капитальному ремонту и текущему содержанию дорожного покрытия в городе. 
В 2007 году на эти цели предприятием было выпущено - 29,3 тыс. тонн а/б смеси; В 2008 году - 22,0 тыс. тонн; В 2009 году - 26,8 тыс. тонн из которых было отремонтировано порядка 218 тысяч квадратных метров дорожного покрытия. 
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности предприятия (табл.2.1): 

 

 

Таблица 2.1

Основные экономические показатели деятельности предприятия

Показатели	Ед.    изм.	Значение показателя		Изменения
		2008 г.	2009 г.	Абсолютное  (+,-)		Относительное, %
Выручка от продаж а/б смеси	Т.руб.	18207	32122	13915		176,43
Себестоимость а/б смеси	Т.руб.	17371	27547	10176		158,58
Среднесписочная численность работников	Чел.	83	85	2		102,41
Прибыль от продаж	Т.руб.	836	4575	3739		547,25
Чистая прибыль	Т.руб.	532	4642	4110		872,56
Производительность труда	Т.руб/чел.	219,36	377,91	158,54		172,28
Основные фонды	Т.руб.	3542	6289	2747		177,55
Фондоотдача	Т.руб.	5,14	5,11	-0,03		99,36
Фондоемкость		0,19	0,20	0,001		100,64
Фондовооруженность	Т.руб./ чел.	42,67	73,99	31,31		173,38
Затраты на 1 руб. выручки	Коп/ руб	0,95	0,86	-0,10		89,88
Рентабельность продаж	%	1,05	1,17	0,12		111,25

 
 
 
Анализируя данные таблицы, можно сделать следующие выводы: 
Наблюдается рост выручки от продаж асфальтобетонной смеси в 2009 г. на 76,43 %, при этом себестоимость смеси так же возросла на 58,58 %, с расширением реализации смеси возникла необходимость в незначительном увеличении производственного персонала на 2,41 %, но при этом производительность труда возросла на 72,28 %, что говорит о стимулировании персонала и его заинтересованности в работе в ООО «Волжскийцемент».  
Прибыль от продаж возросла в 2009 г. в сравнении с 2008 г. более чем в пять раз, что является положительным результатом деятельности предприятия, при этом чистая прибыль предприятия возросла более чем в 8 раз. Основные фонды предприятия в 2008 г. увеличились на 77,55 % в связи с приобретением новой бетономешалки, оборудованию по производству железобетонных конструкций, при этом наблюдается незначительное снижение фондоотдачи менее чем на 1 %, при этом фондовооруженность увеличилась на 73,38 % за счет изменения объема основных средств. 
Затраты на 1 руб. выручки снизились в 2009 г. по сравнению с 2008 г. до 89,88 %, что является положительным результатом деятельности предприятия. 
Рентабельность продаж в 2008 г. относительно 2007 г. возросла на 11,25 %, что является результатом как роста выручки и операционных доходов предприятия.  
 Анализируемые экономические показатели свидетельствуют о рентабельности деятельности, финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Ежегодной целью аудиторской проверки ООО «Волжскийцемент» является подтверждение достоверности бухгалтерского отчета за 2008 год в соответствии с Федеральным законом от 07.08.01г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». 

Основными объектами аудита в ООО «Волжскийцемент» являются показатели бухгалтерской отчетности за отчетный период.  
Внутренних аудиторских проверок на предприятии не проводится. На предприятие приглашают независимых аудиторов для проведения внешнего аудита. 

Для аудиторской проверки ООО «Волжскийцемент» представляет следующие документы:

устав ООО «Волжскийцемент»;

Учетную политику предприятия

-бухгалтерский баланс (форма № 1);

-отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

-отчет о движении капитала (форма № 3):

-отчет о движении денежных средств (форма № 4);

-приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- данные главной  книги и регистры бухгалтерского  учета;

- выборочно первичные  документы, необходимые для выполнения  проверки. 
Ответственность за организацию бухгалтерской отчетности на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор предприятия c правом первой подписи. 
Бухгалтерскую службу как структурное подразделение возглавляет главный бухгалтер c правом второй подписи.

За достоверность и полноту представленных документов ответственность несет ООО «Волжскийцемент». 

Проверка соответствия данных бухгалтерского учета первичным документам в соответствии с программой и письмом-обязательством была осуществлена выборочным методом (по согласованию с Заказчиком - декабрь месяц 2008 г.), при том акцент был сделан на аудит ОС предприятия.

В результате аудита установлено следующее:

Уставный капитал Предприятия согласно Уставу составляет 10 тыс. руб., что соответствует данным бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на Предприятии осуществлялся бухгалтерией в составе четырех человек, включая главного бухгалтера. Должностные инструкции на сотрудников бухгалтерии разработаны.

На Предприятии применяется журнально-ордерная форма учета, обобщающий учет по результатам журналов - ордеров ведется в Главной книге. 
Основные средства, расположенные на территории ООО «Волжскийцемент» охраняются сторожами Предприятия. 

При проведении аудита установлено, что аналитический учет основных средств ведется на унифицированных формах первичной документации.  
На каждый объект основных средств заведены «Инвентарные карточки учета основных средств» по форме № ОС-6. С материально-ответственными лицами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) основные средства отражались в учете по первоначальной стоимости, то есть по сумме фактических затрат организации на их приобретение. Основные средства приходовались на основании актов (накладной) приема-передачи основных средств по форме № ОС-1 и списывались на основании актов на списание основных средств по форме № ОС-4.

В 2009 году на Предприятии введено в действие основных средств на сумму 3169,0 тыс. руб.; выбыло - 2647,5 тыс. руб., в том числе реализовано - 2460,6 тыс. руб.; списано - 186,9 тыс. руб.

Начисление и учет амортизационных отчислений по объектам основных средств велось линейным способом. Данные аналитического учета основных средств соответствуют данным главной книги и баланса. 

При проведении аудита нематериальных активов установлено, что за 2008 год нематериальных активов на Предприятии не было.

При проведении аудита учета производственных запасов установлено, что товарно-материальные ценности закреплены за материально-ответственными лицами. Со всеми материально-ответственными лицами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Контроль за правильностью складского учета осуществлялся бухгалтерией путем проверки правильности составления и оформления первичных документов, записей движения материальных запасов в карточках складского учета и их остатков в сальдово-оборотной ведомости. Материальный отчет ежемесячно утверждается директором Предприятия.

В материальном отчете на начало и конец декабря месяца 2008 г. числился остаток товарного бетона в количестве 8,167 куб. м. на сумму 6779,1 руб. По его техническим свойствам товарный бетон используется в производстве в течение дня. Учет приготовления асфальтобетонной смеси на Предприятии, предназначенной для реализации отражался: Дебет счета 10-1 «Материалы», Кредит счета 23 «Вспомогательное производство» - по фактической себестоимости. В 2009 году асфальтобетонной смеси было реализовано на сторону в количестве 577 тонн на сумму 355816 руб. В учетной политике Предприятия отсутствовал порядок ведения учета готовой продукции. 
Основные средства формируют главную составляющую материально-технической базы ООО «Волжскийцемент» и играют важную роль в осуществлении ведущих направлений его деятельности. 

         С развитием производственной деятельности ООО «Волжскийцемент» в учете основных средств произошли существенные изменения. Эти изменения коснулись: состава и структуры основных средств; амортизации их стоимости, учета операций, связанных с арендой имущества; оценки и переоценки стоимости основных средств; учета и финансирования затрат на ремонт основных средств; учета реализации и прочего списания основных средств.

Аудиторская проверка в ООО «Волжскийцемент» ежегодно проводится по указанным направлениям. Конкретная цель аудита основных средств - проверка правильности формирования состава, полноты и реальности учета движения, затрат на ремонт основных средств и достоверности амортизации их стоимости.

Прежде всего, необходимо представить состав, структуру и динамику ОС сформированных по результатам аудиторской проверки за период 2007-2009г.г.  Таблица 2.2

Структура и динамика основных средств ООО «Волжскийцемент» за 2007-2009 г.г.

Группы ОФ	2007 г. тыс.руб.	2008 г. тыс.руб.	2009 г., тыс.руб.	Структура, %				Динамика
				2007 г.	2008 г.	2009 г.		Тыс.руб.	%
Здания	22603	21407	20182	79,97	75,76	76,79		-2421	89,29
Сооружения и передаточные устройства	648	904	843	2,29	3,20	3,21		195	130,09
Машины и оборудование	4213	4904	4413	14,91	17,36	16,79		200	104,75
Транспортные средства	754	979	812	2,67	3,46	3,09		58	107,69
Другие виды ОФ	45	61	32	0,16	0,22	0,12		-13	71,11
Итого	28263	28255	26282	100,00	100,00	100,00		-1981	92,99