Методики бухгалтерского учета, анализа финансового состояния и диагностика банкротства организации на примере ООО «Агро-Ногино»

 Федеральное агентство по образованию

Белгородский государственный  технологический университет

 имени В. Г. Шухова

 

Институт экономики и  менеджмента

Кафедра бухгалтерского учета  и аудита

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Учет и анализ банкротств»

Тема: «Методики бухгалтерского учета, анализа финансового состояния и диагностика банкротства организации на примере ООО «Агро-Ногино»

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

студентка гр. АБз-41у

-----------------------------

№ 40107083

Руководитель:

-----------------------------

 

Белгород 2011

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………

1.  Теоретическая часть……………………………………………………………….

1.1.Финансовое оздоровление ……………………………………………………….

1.2.Бухгалтерский учет хозяйственных операций, связанных с ликвидацией предприятий.…….………………………...............................................................

2. Практическая часть……………………………………………………………….

2.1.Оценка финансовой состоятельности и прогноз утраты (восстановления) платежеспособности на ближайший период  ООО «Агро–Ногино»………………………………………………………….............................

2.2.Оценка финансового состояния ООО «Агро–Ногино»………………………...

2.3.Оценка вероятности угрозы банкротства с использованием зарубежной методики……………………………………………………………………………

Заключение………………………………………………………………………...

      Используемая литература………..……………………………………………….

      Приложения……………………………………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Одной из задач финансового  анализа является предотвращение угрозы банкротства. Самостоятельность предприятий  возрастающая, в связи с этим, их ответственность перед кредиторами, акционерами, банками, работниками, вызывает необходимость уделять внимание вопросам прогнозирования возможного банкротства предприятий.

С другой стороны, предприятия  должны быть уверены в надежности и экономической состоятельности своих партнеров либо своевременно использовать механизм банкротства как средство возврата долга неплатежеспособными партнерами.

В связи с этим руководители предприятий, менеджеры различных  уровней должны быть знакомы с  процедурами банкротства, и уметь определять финансовое положение предприятий-контрагентов на основе грамотно проведенного финансового анализа. Вместе с тем необходимо проводить антикризисную диагностику финансового состояния предприятия с целью избежать возможного банкротства.

Рыночной экономике необходима такая система контроля и диагностики, которая оказывала бы помощь в защите жизнеспособности предприятий. Активное участие специалистов по учету и анализу банкротств будет способствовать становлению и совершенствованию принципов построения института банкротства, а именно: налаживанию единой и надежной платформы коммерческих взаимоотношений, прав и обязанностей в условиях несостоятельности и банкротства для всех субъектов хозяйствования, созданию предпосылок для возрождения отечественного бизнеса, формированию механизма регулирования финансовых дел честно выполняющих свои обязательства должников в целях оздоровления бизнеса, совершенствованию коммерческой и правовой основ поощрения работы честных и надежных партнеров и налаживанию приемлемых процедур разрешения финансовых споров. В этом заключается актуальность темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является изучение методических и законодательных основ, инструментов и механизмов осуществления финансового оздоровления в современных экономических условиях хозяйствования, бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с ликвидацией предприятий, а также проанализировать финансовое состояние и диагностику банкротства организации на примере ООО «Агро-Ногино».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи :

1. изучить теоретические источники, правительственные документы и процедуру проведения финансового оздоровления;
2. изучить порядок оформления в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с процедурой финансового оздоровления;
3. изучить принципы и методы экономического анализа кризисных ситуаций на предприятии РФ и мировой практике;
4. Провести оценку финансовой состоятельности и прогноз (восстановления) платежеспособности на ближайший период ООО «Агро-Ногино».
5. Провести оценку финансового состояния ООО «Агро-Ногино».
6. Провести оценку вероятности и угрозы банкротства с использованием зарубежной методики.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Агро-Ногино».

Предмет исследования – результаты анализа финансового состояния и диагностика банкротства ООО «Агро-Ногино».

Документальной базой  является Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", а также данные бухгалтерской отчетности ООО «Агро-Ногино».

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

1.1. Финансовое оздоровление

Финансовое  оздоровление - процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику, в целях восстановления его платежеспособности и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности.

Срок финансового  оздоровления - не более двух лет. Этот срок, как считают некоторые ученые, может оказаться нереальным в сложных ситуациях, когда финансовое оздоровление связано с осуществлением крупномасштабных мероприятий. На это можно возразить: вряд ли должно вводиться финансовое оздоровление, если состояние должника очевидно свидетельствует о его невозможности расплатиться с кредиторами в течение двух лет.

Порядок осуществления этой реорганизации и ее последствия регламентированы ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)  №127 –ФЗ от 26.12.2002г., это и отличает ее от реструктуризации, проводимой на основании договоренностей между ее участниками.

Вопрос о введении финансового оздоровления решается на первом заседании арбитражного суда по делу о банкротстве, проводимом по окончании наблюдения.

Процедура финансового  оздоровления вводится определением арбитражного суда, которое может быть обжаловано, но подлежит немедленному исполнению.

В рамках финансового оздоровления руководитель и органы управления должника не отстраняются, но функционируют с некоторыми ограничениями.

Выделяют три  категории ограничений:

1. необходимость для должника получать согласие на определенные действия административного управляющего;
2. собрания (комитета) кредиторов;
3. собрания (комитета) и лиц, предоставивших обеспечение исполнения графика погашения задолженности.

Названные ограничения  можно охарактеризовать как ограничения  дееспособности должника (восполняемые действиями названных субъектов).

Согласие административного  управляющего требуется на сделки:

- влекущие увеличение  кредиторской задолженности должника  более чем на 5% от суммы реестровых  требований на дату введения  финансового оздоровления;

- связанные с приобретением,  отчуждением либо возможностью  отчуждения прямо или косвенно любого имущества должника, за исключением готовой продукции, производимой в процессе обычной хозяйственной деятельности;

- влекущие уступку прав требования, перевод долга;

- влекущие получение займов, кредитов.

Согласие собрания или комитета (их полномочия должны быть разграничены, хотя на практике это имеет место далеко не всегда, что влечет серьезные проблемы, связанные с выражением собранием и комитетом противоположных мнений) требуется на совершение следующих сделок (одной либо нескольких взаимосвязанных):

- с заинтересованностью;

- связанных с приобретением,  отчуждением или возможностью  отчуждения прямо или косвенно  имущества должника балансовой  стоимостью более 5% балансовой  стоимости активов должника на  последнюю отчетную дату, предшествующую заключению сделки;

- влекущих выдачу займов (кредитов), выдачу поручительств и гарантий, учреждение доверительного управления  имуществом должника;

- влекущих возникновение любых  новых обязательств должника  в ситуации, когда после введения  финансового оздоровления у должника возникли денежные обязательства размером более 20% реестровой суммы требований.

Следующее последствие  введения финансового оздоровления - возможное отстранение руководителя должника от должности. Обязательным условием применения этого последствия является недобросовестное поведение руководителя, выразившееся в неисполнении плана финансового оздоровления, нарушении прав и интересов кредиторов либо лиц, предоставивших обеспечение. Ходатайствовать об отстранении руководителя может собрание кредиторов либо административный управляющий.

Процедура назначения определенного  лица на должность руководителя такая  же, как и при отстранении руководителя на стадии наблюдения, т.е. на эту должность  назначается заместитель руководителя, а при отсутствии такового - один из работников. Кроме того, в настоящее время возможны проблемы в ситуациях, когда заместитель (а возможно, и работники), назначенный на должность отстраненного руководителя, будет продолжать политику руководителя, причиняя вред должнику или кредиторам.

Руководитель отстраняется определением суда, которое может быть обжаловано. При этом очевидно, что отстраненный руководитель должен иметь право  подавать соответствующие жалобы.

Далее рассмотрим такое важнейшее  последствие введения финансового оздоровления, как назначение и деятельность административного управляющего. Его утверждение осуществляется арбитражным судом в том же порядке, что и утверждение временного управляющего. Арбитражный суд направляет запрос в заявленную саморегулируемую организацию арбитражных управляющих (она указывается в заявлении о признании должника банкротом). Эта организация (далее - СРО) составляет список из трех кандидатур - участников СРО, согласившихся быть назначенными управляющими именно в этом процессе. Все три кандидатуры должны отвечать требованиям Закона (ст. 20), а также (по возможности) дополнительным требованиям, указанным в заявлении. В списке кандидатуры располагаются в порядке уменьшения соответствия требованиям, а если соответствие является равным - в порядке уменьшения их профессиональных качеств. Список кандидатур должен быть представлен в течение пяти дней после получения запроса о представлении кандидатур в суд, заявителю, должнику. В процессе назначения кандидатуры и должник, и заявитель (представитель собрания кредиторов) имеют право отвода по одной кандидатуре из указанных в списке.

Статус административного управляющего определяет его полномочия: он не ведет  хозяйственную деятельность должника, его цель - контролировать соблюдение должником взятых на себя обязательств.

Следующим последствием введения финансового  оздоровления является установление особого порядка предъявления требований к должнику - это можно сделать только с соблюдением норм Закона о банкротстве, т.е. обращение кредиторов с исковыми заявлениями к должнику становится невозможным. Это касается только требований, срок исполнения которых должником наступил на дату введения финансового оздоровления; остальные требования (являющиеся текущими) подлежат исполнению по мере наступления срока. По обычным (не текущим) требованиям прекращается начисление финансовых санкций и одновременно начинает начисляться процент по ставке рефинансирования в соответствии с порядком, установленным п. 2 ст. 95 Закона (суть его в том, что учитывается ставка рефинансирования на момент введения финансового оздоровления; процент начисляется до даты погашения требований; соглашением управляющего с кредитором может быть установлен меньший процент либо более короткий срок начисления). Особый порядок проявляется еще и в том, что невозможно предъявить и удовлетворить требования учредителя (участника) о выделе доли (пая) в связи с выходом из состава участников; запрещается выплата дивидендов и иных платежей по эмиссионным ценным бумагам.

Следующее последствие финансового  оздоровления заключается в том, что отменяются все ранее принятые меры по обеспечению требований кредиторов; любые ограничения, включая аресты имущества должника, возможны только в рамках процесса о банкротстве, т.е. внеконкурсные ограничения не должны вводиться.

Основными документами, на основании  которых должник действует в  рамках финансового оздоровления, являются план финансового оздоровления и  график погашения задолженности. Как  и сама процедура, эти документы  не были ранее известны российскому  конкурсному праву. План финансового оздоровления и график погашения задолженности разрабатываются учредителями (участниками) должника либо собственником имущества унитарного предприятия. План финансового оздоровления и график погашения задолженности утверждаются собранием кредиторов.

План финансового оздоровления предусматривает источники получения  средств должником и соответственно мероприятия, результатом осуществления  которых будет появление у  должника средств, достаточных для  исполнения графика погашения задолженности. Эти мероприятия могут состоять как в осуществлении экономических мероприятий (перепрофилирование производства, ликвидация убыточных производств, повышение конкурентоспособности продукции и т.п.), так и в получении дополнительных средств от кредиторов либо контрагентов. Представляется возможным в рамках плана финансового оздоровления заключать соглашения о коммерческом кредите, использовать различные способы прекращения обязательств (например, новации), если это не противоречит нормам Закона. Безусловно, план финансового оздоровления может содержать такой источник финансирования, как вклады учредителей (участников), как направленные, так и не направленные на увеличение уставного капитала. В качестве параметра плана финансового оздоровления представляется возможным использовать не только увеличение уставного капитала АО путем дополнительной эмиссии, но и увеличение уставного капитала ООО в порядке, установленном корпоративным законодательством.