Методика факторного анализа

       МЕТОДИКА ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА  – методика комплексного и  системного изучения и измерения  воздействия факторов на величину  результативных показателей.

     ОСНОВНЫЕ  ЗАДАЧИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА.

     1.      Отбор факторов определяющих  исследуемые результативные показатели.

     2.      Классификация и систематизация  факторов с целью обеспечения  комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

     3.      Определение формы зависимости  между факторами и результативными  показателями.

     4.      Моделирование взаимосвязей между  факторами и результативными  показателями.

     5.      Расчет влияния факторов и  оценка роли каждого из них  в изменении результативного показателя.

     6.      Работа с факторной моделью.  Методика факторного анализа.

     ТИПЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

     1.      ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ анализ – методика  исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, т.е. результативный показатель представлен в виде произведения, частного, алгебраической суммы факторов.

     2.      СТОХАСТИЧЕСКИЙ анализ – методика  исследования факторов, связь которых с результативными показателями является вероятностной (корреляционной).

     3.      Методика ПРЯМОГО факторного  анализа – исследование ведется  от общего к частному (дедуктивный способ).

     4.      Методика ОБРАТНОГО  факторного  анализа – исследование ведется  от частного к общему (индуктивный способ).

     5.      Методика ОДНОСТУПЕНЧАТОГО  факторного  анализа – исследуются факторы одного уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.

     6.      Методика МНОГОСТУПЕНЧАТОГО   факторного анализа – исследование  проводится с детализацией факторов, таким образом изучается влияние  факторов различных уровней соподчиненности.

     7.      Методика СТАТИСТИЧЕСКОГО  факторного анализа – применяется при анализе на соответствующую дату.

     8.      Методика ДИНАМИЧЕСКОГО ФАКТОРНЫЙ  АНАЛИЗ – методика исследования причинно-следственных связей в динамике.

     9.      Методика РЕТРОСПЕКТИВНОГО  факторного  анализа – изучает причины  прироста результативных показателей за прошлые периоды.

     10. Методика ПЕРСПЕКТИВНОГО факторного  анализа – исследует поведение  факторов и результативных показателей  в перспективе.

     ФАКТОРЫ – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой  деятельности.

     Выявление и количественное измерение степени  выявления отдельных факторов на изменение результативных показателей  хозяйственно-финансовой деятельности предприятия представляет собой одну из важнейших задач экономического анализа. Влияние факторов по разному отражается на изменении результативных показателей хозяйственной деятельности. Разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей позволит классификация факторов. Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам.

     1.    По своей природе:

     -        природно-климатические;

     -       социально-экономические;

     -       производственно-экономические.

     2.    По степени воздействия на  результаты хозяйственной деятельности:

     - основные;

     - второстепенные.

     3.  По зависимости от человека:

     -           субъективные – зависят от  деятельности юридических и физических  лиц;

     -           объективные – не зависят от  деятельности человека.

     3.    По местам воздействия:

     - внутренние;

     - внешние.

     4.      По степени распространенности:

     - общие;

     - специфические.

     5.      По сроку воздействия на результаты  хозяйственной деятельности:

     -         постоянные;

     -         периодические.

     7.По  характеру действия:

     - интенсивные – характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства (повышение производительности труда, внешних прогрессивных форм торговли);

     - экстенсивные – связаны с количественным  приростом результативного показателя (увеличение численности работников, ввод новых мощностей). Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их классифицируют:

     1.      По свойствам отражаемых явлений:

     - количественные  - факторы, выражающие  количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, товаров и т.д.);

     - качественные факторы определяют  внутренние качества, признаки, особенности  изучаемых объектов (производительность  труда, качество продукции и  т.д.)

     2.      По своему составу:

     - простые (элементарные);

     - сложные.

     3.      По возможности измерения влияния:

     -  измеримые;

     - неизмеримые.

     4.      По иерархии:

     - факторы первого уровня – факторы  которые непосредственно влияют  на результативный показатель;

     - факторы второго уровня и т.д.  – факторы косвенно влияющие на результативный показатель, при помощи факторов первого уровня.

                 Систематизация факторов в анализе  хозяйственной деятельности обусловлено системным подходом в анализе хозяйственной деятельности, и означает размещение изучаемых факторов в определенном порядке с выявлении их взаимосвязи и подчиненности.        Одним из способов систематизации факторов является создание детерминируемых факторных систем, что означает представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находятся с ним в функциональной зависимости.

     2. СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ  В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

     В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы:

     -         цепной подстановки

     -         индексный

     -         абсолютных разниц

     -         относительных разниц

     -         пропорционального деления

     -         интегральный

     -         логарифмирования и др.

     1.    Способ цепной подстановки позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

       Применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности,  умения правильно констатировать и систематизировать.

     II. Способ абсолютных разниц является  одной из модификаций элиминирования. Его использование ограничено, но  благодаря соей простоте он получил широкое применение в анализе хозяйственной деятельности. особенно эффективно применяется этот способ в том случае если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

     При его использовании величина влияния  факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

     Способ  абсолютных  разниц  дает те же результаты, что и способ цепной  подстановки. Здесь  также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.

     III. Способ относительных разниц, как  и предыдущий, применяется для изменения влияния факторов на прирост результативного показателя только в факторных моделях типа у=(а-b)*с . Он  значительно проще подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. То есть когда исходные данные содержат относительные приросты факторных показателей в % или коэффициентах.

     Для расчета влияния первого фактора  необходимо базисную величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в % и разделить на 100.

     Для расчета влияния 2-го фактора, нужно  к плановой величине результативного  показателя прибавить изменение  его за счет первого фактора и  затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго  фактора в % и результат разделить  на 100, и т.д.

     Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого количества факторов (8-10 и более). В отличии от предыдущих способов значительно сокращается количество вычислений.

     IV. Индексный метод основан на  относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение факторного уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде ( или к плановому или по другому объекту).

     С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных  и кратных моделях.

     V. Балансовый способ может быть  использован при построении детерминированных оддитивных факторынх моделей. Одна из моделей построена на основе товарного баланса.

     VI.  Способ долевого участия основан  на пропорциональном делении  факторов повлиявших на результативный показатель. Сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их прироста, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя.

     VI I Интегральный способ применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях кратно-аддитивного типа.

                 Его использование позволяет  получать более точные результаты  расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и избежать неоднозначной оценки влияния факторов. В интегральном  методе используются определенные формулы. Использование интегрального метода не требует знания всего процесса интегрирования. Достаточно в готовые рабочие формулы подставить необходимые числовые данные и сделать не очень сложные расчеты с помощью калькулятора или другой вычислительной техники. При этом достигается более высокая точность расчетов. 
 

     ЛИТЕРАТУРА: 

     1.      Г.В.Савицкая «Анализ хозяйственной  деятельности» Минск  ООО «Новое  знание», 2002 

     2.      В.И.Стражев «Анализ хозяйственной  деятельности в промышленности  » ,  Мн. Высшая школа, 2003