Лизинговые операции в бухгалтерском учете

 

     Если  в соответствии с законодательством  Российской Федерации по договору финансовой аренды (лизинга) имущество передается на баланс арендатора (лизингополучателя) до истечения срока договора, то его бухгалтерский учет у лизингополучателя (арендатора) осуществляется в следующем порядке.

     Проводки  по учету лизинговых операций у лизингополучателя  представлены ниже. 

Содержание  операции	Дебет	Кредит
Оприходование арендованного (лизингового) имущества  осуществляется в порядке, определённом договором	60701(А), 60702(А)	60806(П)
Учет  затрат, связанных с доставкой  имущества, а так же других затрат по доведению объекта до состояния  готовности, если по условиям договора они осуществляются за счет арендатора (лизингополучателя)	60701(А), 60702(А)	30102(А). 60311(П) 60312(А)
Ввод  арендатором полученного имущества  в эксплуатацию	60804(А)	60701(А) 60702(А)
Начисление  амортизации	70209(А)	60805(П)
Перечисление  арендного платежа	60806(П)	30102(А)
При не перечислении лизингового платежа (полностью или частично) в установленный  срок не перечисленная сумма подлежит в конце операционного дня  переносу на счета по учету не исполненных  обязательств по договору на привлечение  средств клиентов либо просроченной задолжности по полученным межбанковским  кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам	60806(П)	47601(П) 47602(П) 31702(П) 31703(П)
Учет  лизингового имущества, возвращенного  до истечения срока договора лизинга	61202(А)	60804(А)
Учет  затрат, связанных с выбытием лизингового  имущества	61202(А)	60312(А)
Учет  сумм не выплаченных лизинговых платежей при досрочном возврате лизингового  имущества	60806(П)	61202(А)
Переход имущества в собственность арендатора по истечении срока финансовой аренды или до его истечения при условии  внесения всей обусловленной договором  суммы	60401(А) 60805(П) амортизация	60804(А) 60601(П) амортизация

 

     Проводки  по отражению доходов лизингодателя  и расходов лизингополучателя по операциям лизинга представлены ниже. 

Содержание  операции	Дебет	Кредит
Отражение начисленных банком – лизингодателя  процентов (данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого  месяца в том случаи, если дата начала периода начисления и дата получения  начисленных процентов приходится на разные месяцы. Данная проводка может  не делаться, если дата начала периода  начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года)	47427(А)	61301(П)
Фактическое получение банком – лизингодателем процентов без нарушения сроков	30102(А) 30104(А) 30110(А) 30114(А) 30115(А) 30109(П) 30111(П) 30112(П) 30113(П) 405-408(П)	47427(А)
Отнесено  на доходы лизингодателя	61301(П)	70101(П)
Отражение начисленных банком – лизингополучателем процентов (данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого  месяца в том случаи, если дата начала периода начисления процентов и  дата уплаты начисленных процентов  приходится на разные месяцы. Данная проводка может не делаться, если дата начала периода начисления процентов и  дата уплаты начисленных процентов  приходятся на один и тот же месяц  того же года)	61401(А)	47426(П)
Фактическая уплата банком – лизингополучателем процентов без нарушения сроков	47426(П)	30102(А) 30104(А) 30110(А) 30114(А) 30115(А) 30109(П) 30111(П) 30112(П) 30113(П) 405-408(П)
Отнесено  на расходы лизингополучателя	70201(А)	61401(А)

 

 

      3. Пути совершенствования или  проблемы лизинговых операций 

     3.1 Риски лизинговых операций 

     Лизинговые  операции являются рисковыми, как и  другие банковские операции. В зависимости  от вида лизинговые риски можно классифицировать следующим образом.

     Маркетинговые риски риск не найти арендатора на все имеющееся оборудование. Он присущ в основном оперативному лизингу. Способом страхования является увеличение рисковой премии в лизинговом платеже; использование  для сделок наиболее популярных видов  оборудования и другой техники; продажа  объекта сделки по окончании лизингового  договора с учетом конъюнктуры рынка.

     Риск  ускоренного морального старения объекта  сделки. Поскольку объектами лизинговых сделок как правило выступает  продукция наукоемких отраслей, то они часто "подвержены влиянию  научно-технического прогресса". Основным способом минимизации этого риска  является установление безотзывного периода, т.е. периода, в течение которого договор не может быть расторгнут.

     Ценовой риск - риск потенциальной потери прибыли, связанный с изменением цены объекта  лизинговой сделки в течение срока  действия лизингового договора. Лизингодатель  теряет потенциальную прибыль в  случае повышения цен на объекты  лизинговых сделок, заключенных по старым ценам. Лизингополучатель терпит убытки при падении цен на арендованное по старым ценам оборудование. Взаимная минимизация этого риска осуществляется путем установления фиксированной  суммы каждого лизингового платежа  на протяжении всего периода лиза.⁸

     Риск  гибели или невозможности дальнейшей эксплуатации минимизируется путем  страхования объекта сделки.

     Риск  несбалансированной ликвидности - возможность  финансовых потерь, возникающих в  случае, когда лизингодатель не в  состоянии рефинансировать свои активные операции, сроки платежей по которым не наступили, за счет привлечения средств на рынке ссудных капиталов. Минимизация достигается путем увязки потоков денежных средств во времени и по объемам; создания резервного фонда; диверсификации пассивных операций.

     Риск  неплатежа - риск неуплаты лизингополучателем лизинговых платежей. Минимизация основана на анализе финансового положения  лизингополучателя; лимитировании  суммы одного лизингового договора; получении гарантий от третьих лиц; страховании риска неплатежа.

     Процентный  риск - опасность потерь, возникающих  в результате превышения процентных ставок, выплаченных лизинговой компанией  по банковским кредитам, над ставками, предусмотренными лизинговым договором. Снижение осуществляется путем купли-продажи  финансовых фьючерсов или заключении сделки "процентный своп"

     Валютный  риск - возможность потерь в результате колебания валютных курсов. Минимизируются подобно процентному риску.

     Политические  и юридические риски тесно  связаны между собой. Наиболее ярко проявляются при осуществлении  международных лизинговых операций.

     Политический  риск - опасность финансовых потерь, связанных с изменением политической ситуации в стране, забастовками, изменением государственной экономической  политики и т.п.

     Юридический риск связан с потерями, возникающими в результате изменения законодательных  актов.

     Способы управления политическими и юридическими рисками:

     анализ  особенностей политической ситуации и  налогового законодательства страны пребывания лизингополучателя;

     увеличение  рисковой премии пропорционально предполагаемой величине рисков;

     межправительственные  соглашения по гарантии инвестиций.⁹ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Таким образом, лизинг - по законодательству РФ - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга  физическим или юридическим лицам  за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных  договором.

     Проанализировав данную курсовую работу можно отметить характерный состав структурированных  трех частей, каждая из которых носит свою информацию.

     Первая  часть курсовой работы знакомит нас  с общими положениями в лизинговом направлении это непосредственно  понятие лизинга его форма  и сущность, что необходимо для  ознакомление со второй частью работы, где мы видим углубленное положение и взаимодействие в структуре лизинговых операций арендатора и лизингодателя.

     Третья  часть носит характерные недостатки которые могут возникнуть при  заключении договора в свою очередь  это риски лизинговых операций которые  могут возникнуть как в финансовом плане так и в маркетинговой  структуре.

     Лизинг  становится гибким и многообещающим экономическим рычагом способным  привлечь инвестиции, способствовать подъему отечественного производства, привлечь капитал в жизненно важные отрасли экономики страны, обеспечить реальную поддержку малому бизнесу, обеспечить долгосрочный и надежный доход для коммерческих банков и  т. п. На лицо огромный потенциал лизинга  в России, что очень хорошо видно  по приведенному выше материалу.

 

Список  используемых источников 

1. Климович  В.П. Финансы денежное обращение  и кредит: учебник. – 2-е изд., доп. – М, 2007.- 256 с.
2. Казимагомедов А.А. Деньги, Кредит, Банки: учебник \ А.А. Казимагомедов, А.А. Гаджиев. – М.: Издательство "Экзамен" 2007г. – 559 с.
3. Финансы и кредит: учебник / под редакцией проф.М.В. Романовского, проф. Ф 59 Г.Н. Белоглазовой – М.: Высшее образование, 2007. – 575с.
4. Капаева Т.И. Учет в банках : Учебник. – М.: ИД "ФОРУМ": ИНФРА-М, 2006. – 576с. – (Профессиональное образование).
5. Финансы и кредит. Серия; высшее образование /под редакцией. Ф 59 А.П. Ковалёва. Ростов н./Д.: феникс, 2003. – 480 с.
6. Деньги, кредит, банки /под ред. Г.Н. Белоглазовой: учебник.- М.: Д34 юрайт – издат., 2006.- 620 с.
7. Панина И.В. Организация учета лизинговых операций хозяйствующих субъектов: дис. ... канд. экон. наук / Панина И.В. - Воронеж, 2004. - 252 с.
8. Финансы: учебн. пособие / под редакцией А.М. Ковалёвой. – 5-е изд. , перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2007. – 416 с.: Ил.
9. Панина И.В. Учет и анализ лизинговых операций / И.В. Панина. - Воронеж: Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2005. – 285 с.
10. Учет лизинговых операций // [Электронный ресурс: сайт компании «Бухгалтерский учет 208. г. Самара] Режим доступа: http://buhgalt-uchet.ru/about/company
11. Учет лизинговых операций [Электронный ресурс] / В.В. Патров, М.Л. Пятов // БУХ.1С : Интернет-ресурс для бухгалтеров: [сайт]. – М., 11.03.05. – URL: http://www.buh.ru/document-732

 
 

 

      Приложение 

     Схема № 1.

     · оперативный (сервисный) лизинг

     Для оперативного лизингового процесса. 

       

     Арендатор

1. заявка на оборудование;
2. плата за оборудование;

     3- оборудование;

4. арендные платежи;
5. возврат оборудования по истечении срока контракта;

     Схема № 2.

     · финансовый (капитальный) лизинг