Лекции по "Бухгалтерскому учету"

 

 

Хозяйственные операции за апрель:

1.	Счет-фактура № 651  Поступили от поставщиков сверлильные станки, требующие монтажа	140.000
2.	Наряды №№ 54-57                  Начислена заработная плата персоналу за март	50.000
3.	Акт приема-передачи ОС  № 132    Сданы в эксплуатацию фрезерные станки	190.000
4.	Расходный кассовый ордер (РКО) № 157              Выдано на командировку директору завода	1.000
5.	Расчетная ведомость  № 67                 Начислен ЕСН	?
6.	Приходный кассовый ордер  № 112    Получено по чеку в кассу	16.000
7.	Р К О  № 159                                       Выдана заработная плата персоналу	15.000
8.	Авансовый отчет Ким  О.Л.     Списаны на себестоимость затраты по командировке	1.000
9.	Лимитные карты  №№ 98-110             Отпущены материалы на изготовление  продукции	67.000
10.	Накладная № 18 Оприходована на склад готовая продукция (НЗП=10.000 )	?
11.	Выписка из расчетного счета  от 30 апреля Перечислено в погашение долга в бюджет	25.000
12.	Выписка из расчетного счета  от 30 апреля             Перечислено в погашение долга поставщикам	40.000
13.	Выписка из расчетного счета  от 30 апреля             Перечислено в погашение долга ГСВФ	?

 

 

 

ЗАДАЧА № 16             

 

 

ЗАДАНИЕ: См. Задачу № 14

ДАННЫЕ:                               

 Б А Л А Н  С    ПРИБОРОСТРОИТЕЛЬНОГО ЗАВОДА НА 1.03

АКТИВ                                                                                                                                                     ПАССИВ

№	НАИМЕНОВАНИЕ СТАТЕЙ	СУММА	№	НАИМЕНОВАНИЕ СТАТЕЙ	СУММА
1.	Основные средства	586.400	1.	Уставный капитал	696.650
2.	Незавершенное строительство	50.000	2.	Нераспределенная прибыль	44.500
3.	Сырье, материалы и  другие ....	47.600	3.	Кредиты банка до 12 месяцев	10.000
4.	Затраты в  НЗП	8.450	4.	КЗ: поставщики и подрядчики	9.000
5.	ДЗ: прочие дебиторы	2.000	5.	КЗ: перед персоналом	9.000
6.	Расчетные счета	84.300	6.	КЗ:  прочие кредиторы	9.600
	БАЛАНС	778.750		БАЛАНС	778.750

 

 

Хозяйственные операции за март:

1.	Счет-фактура № 22  -  на поступившие на склад материалы	20.000
2.	Выписка из расчетного счета за 12.03   -   зачислена краткосрочная ссуда банка	15.000
3.	Наряды №№ 76-79   -   начислена заработная плата за февраль	30.000
4.	Лимитная карта  № 55   -   отпущены со склада материалы в цех	40.500
5.	Расчетные ведомости №№ 12-18   начислен ЕСН	15.000
6.	Расчетные ведомости  №№ 12-18   -   удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	7.000
7.	Накладные №№ 15-17   -   сдана на склад готовая продукция ( НЗП = 23.050 )	?
8.	Выписка из расчетного счета от 28.03, ПКО № 132   -   получено по чеку на заработную плату	9.000
9.	РКО № 77, Платежная  ведомость № 22   -   выдана заработная плата	9.000
10.	Выписка из расчетного счета от  30.03   -   перечислены в бюджет налоги	3.000
11.	Выписка из расчетного счета от  30.03   -   перечислено в погашение долга ГСВФ	7.000
12.	Приказ - накладные  №№ 16-18   -   отгружена покупателям готовая продукция	50.000
13.	Выписка из расчетного счета от 31.03   -   получено от дебиторов	1.500
14.	Выписка из расчетного счета от 31.03  -  перечислено разным кредиторам	3.000

 

 

 

 

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

 

 

ТЕМА № 1   УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

1. Задачи учета денежных  и расчетных операций

2. Учет кассовых операций    

2.1 Организация кассы    

2.2 Первичные кассовые документы   

2.3  Кассовая книга   

2.4 Обработка кассовых  документов в бухгалтерии   

2.5 Характеристика счета  “Касса” 

3. Учет операций на  расчетном счете   

3.1 Открытие расчетного  счета   

3.2 Чековая книжка   

3.3 Документальное оформление операций на расчетном счете   

3.4 “Выписка из расчетного  счета”   

3.5 Характеристика счета  “Расчетный счет”

4. Учет расчетов с  подотчетными лицами   

 

1. ЗАДАЧИ УЧЕТА  ДЕНЕЖНЫХ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ  

 

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. В процессе материально-технического снабжения, производства и реализации продукции  предприятия       вступают в расчетные взаимоотношения друг с другом, с бюджетными и кредитными организациями, внебюджетными фондами, физическими лицами. Основная часть расчетных взаимоотношений происходит через банки в безналичной форме.      

Меньшая часть расчетных  взаимоотношений осуществляется в  наличной форме. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Для хранения, поступления  и выдачи денежных средств наличными  организация создает специальный  обособленный участок бухгалтерии - кассу. Ее возглавляет кассир - материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности (см. Приложение № 1).

По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.              

 Перед бухгалтерским  учетом в области учета денежных  средств и расчетов с подотчетными лицами стоят следующие основные задачи:

1. Полный и своевременный  учет денежных операций;

2. Контроль за наличием  и сохранностью денежных средств  в кассе, на  расчетных счетах в банках;

3. Контроль за соблюдением  расчетно-платежной дисциплины;

4. Своевременное отражение  в документах движения денежных средств и расчетов с подотчетными лицами;

5 . Проведение в установленные  сроки ревизии кассы и проверки  состояния расчетов. 

 

2. УЧЕТ КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ

2.1. Организация  кассы

Общий порядок организации денежного обращения в Российской Федерации регламентируется Банком России посредством Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного его приказом от 05.01.98 № 14-п. Кроме того, им же разработан Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (от 04.10.93, № 18), п. 1 которого гласит: "Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков", а п. 5: "Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются".

Сверх установленных  норм наличные деньги могут храниться  в кассе только в дни выплаты  заработной платы, ,пособий и т.д. в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Помещение кассы должно быть изолировано от других помещений, иметь двойные двери (обычные и решетку). Деньги должны храниться в сейфе. В помещение не допускаются посторонние лица. Не допускается хранение в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих предприятию.

Помимо денег с расчетного счета в кассу могут поступать  суммы из других источников: выручка от покупателей за реализованную им продукцию, работы и услуги; от персонала за отпущенные им спецодежду, спецобувь, топливо, материалы, реализованную готовую продукцию; плата за содержание в принадлежащих предприятию детском саде, пансионате, базе отдыха, общежитии, жилых домах и т.д.    

 Для получения денег  с расчетного счета в банке  предприятие получает “Чековую  книжку” (порядок ведения изложен  в следующем вопросе лекции). 

 

 

2.2 Первичные  кассовые документы

Отдельно для организаций  постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 утверждена унифицированная (единая) форма кассовых документов.  Касса принимает наличные деньги по “Приходным кассовым ордерам”

(форма № КО-1), подписанным главным  бухгалтером или уполномоченным лицом.   При этом вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека, свидетельствующей о выполнении банком приказа организации.  Выдача наличных денег производится по “Расходным кассовым ордерам” или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (форма № КО-2).  Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным  ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной  ведомости должна быть сделана разрешительная надпись руководителя предприятия и главного бухгалтера; срок выдачи; общая сумма. По истечение трех дней выплаты кассир в платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших деньги, делает запись “депонировано”, составляет реестр депонированных    сумм, а на титуле ведомости указывает выплаченную и депонированную суммы, скрепляя эти данные своей подписью. Затем  бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток и исправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам  принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и, кроме того, их и приложенные к ним документы погасить  штампом или надписью "ОПЛАЧЕНО" или "ПОЛУЧЕНО" (число, месяц, год).

До передачи в кассу  на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном “Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров”  с указанием кодов причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств (см. Приложение). 

 

2.3 Кассовая  книга

Кассовая книга - это  регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так и организации. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: "В настоящей книге всего пронумеровано __ листов" и проставляются подписи главного бухгалтера и руководителя организации (см. Приложение № 5).

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах  через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники; регистрация исполнительных кассовых документов в кассовую книгу производится сразу после получения или выдачи денег.

В книгу вносятся данные об остатке денег в кассе на начало дня, перечень всех приходных  и расходных операций с указанием  документа и суммы, остаток денег в кассе  на  конец дня. По окончании дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).

Испорченные кассовые ордера заменяют новыми. Испорченный лист “Кассовой книги” ни в коем случае не выдергивается, а остается на своем  месте , перечеркивается и заполняется  новый.

Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право  подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.