Лекции по "Бухгалтерскому учету"

Раздел 2. Оборотные активы

 

Тема 2.4. Учет денежных  средств

Денежные средства

 

Касса организации

Расчетные счета

Валютные счета

Специальные счета в  банках

Переводы в пути

Учет кассовых операций

 

 

Кассовые операции – это операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации.

 

Учет кассовых операций  ведется на счете 50 «Касса»

           50/1 «Касса организации»

           50/2 «Операционная касса»

           50/3 «Денежные документы»

Учет кассовых операций

 

           Поступление наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером.

         

         Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.

 

          Аналитический учет денежных средств ведется кассиром в кассовой книге.

 

          Отчет кассира – это второй экземпляр кассовой книги, с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами.

           

Учет операций по расчетным  счетам

 

        Для открытия расчетного счета в банке необходимо представить следующие документы:

 

• нотариально заверенную копию устава (и нотариально 

  заверенную копию учредительного договора, если он есть);

• нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации

  в регистрационной палате;

• нотариально заверенную копию свидетельства о постановке

  на учет в налоговом органе;

• ксерокопию кодов статистики, заверенную руководителем

  организации и печатью организации;

• ксерокопия решения учредителя (протокола общего собрания

  учредителей) о назначении руководителя организации, заверенную ее

  руководителем и печатью;

• ксерокопию приказа о назначении главного бухгалтера организации,

  заверенную ее руководителем и печатью;

• справки из Фонда социального страхования, Фонда обязательного

  медицинского страхования и Пенсионного фонда;

• банковскую карточку с нотариально заверенными образцами подписей

  руководителя и главного бухгалтера организации, оттиском печати.

Учет операций по расчетным  счетам

 

        Учет движения денежных средств на расчетных счетах ведется на счете 51 «Расчетные счета» на основании следующих документов:

 

          Денежный чек – это распоряжение организации выдать указанную в нем сумму наличных денег с расчетного счета.

 

        Объявление на взнос наличными – письменный приказ владельца счета банку о зачислении денежных средств на его счет.

 

        Платежное поручение – распоряжение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя.

 

       Выписка банка – это второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В выписке указывают все поступления и списания денежных средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и конец дня.

Учет операций на валютных  счетах

 

                          Иностранной валютой являются:

 

•  денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов,

   монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным

   средством наличного платежа на территории

   соответствующего иностранного государства;

 

•  средства на банковских счетах и в банковских вкладах в

   денежных единицах иностранных государств и международных

   денежных расчетных единицах.

Учет операций на валютных  счетах

 

 

                        К валютным операциям относятся:

 

•  приобретение резидентом валютных ценностей у резидентов

   и нерезидентов;

 

•  приобретение нерезидентом у нерезидента валютных

   ценностей;

 

•  ввоз на таможенную территорию и вывоз с таможенной

   территории Российской Федерации валютных ценностей;

 

•  переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации

   иностранной валюты, валюты Российской Федерации,

   внутренних и внешних ценных бумаг;

 

•  переводы нерезидентом валюты Российской Федерации,

   внутренних и внешних ценных бумаг на счета открытые на

   территории Российской Федерации.

Учет операций на валютных  счетах

 

 

Учет валютных средств  ведут на счете 52 «Валютные счета»:

 

• 52/1«Валютные счета внутри страны»;
• 52/2«Валютные счета за рубежом».

 

К субсчету 52/1 «Валютные  счета внутри страны» открывают

субсчета:

• транзитный валютный счет;
• специальный транзитный валютный счет;
• текущий валютный счет.

Учет операций на валютных  счетах

 

        Колебания валютного курса обусловливают возникновение курсовой разницы.

 

        Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой на разные даты активов или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

 

        Курсовая разница может быть: 

• Положительная курсовая разница – результат падения курса

  иностранной валюты по отношению к рублю.

 

• Отрицательная курсовая разница – результат роста курса

  иностранной валюты по отношению к рублю.

Учет денежных средств  на специальных счетах

 

       

         

       Для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, банковских счетах, картах, на текущих и депозитных счетах, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках»:

 

•  55-1 «Аккредитивы»;
• 55-2 «Чековые книжки»;
• 55-3 «Депозитные счета».

 

 

Учет денежных средств  на специальных счетах

 

       Аккредитив – это условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, согласно которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и выполнения других условий аккредитива.

 

        Чек — это ценная бумага, которая представляет собой ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

 

           Юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, является чекодателем.

 

           Юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек, является чекодержателем.

 Учет переводов в пути

 

          Переводы в пути — денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций, но еще не поступившие по назначению.

 

          Учет ведется на счете 57 «Переводы в пути».

Счет 57 «Переводы в пути»  используется в случаях инкассации  выручки от продажи товаров.

 

          Бухгалтерские записи по учету переводов в пути:

• суммы наличных денежных средств сданных кредитным

   организациям, сберегательным банкам или почтовым

   отделениям – Д 57 К 50;

• зачислены денежные средства – Д 51 и др. К 57.