Оборотные ведомости по счетам аналитического учета — свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету. Для выявления допущенных ошибок на счетах (например, суммы могут быть записаны не на те счета, к которым они относятся) сверяют итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета с данными соответствующего синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Итоги оборотной ведомости по счетам аналитического учета должны равняться итогам по синтетическому счету.

1.3 Формы безналичных расчетов

     Средства  со счета предприятия могут быть списаны только по соответствующему распоряжению клиента, без его распоряжения списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

     Все безналичные расчеты, осуществляемые предприятиями, можно разделить на две группы:

- расчеты по обязательствам перед бюджетом, внебюджетными фондами и другие подобные платежи;

- расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам.

     Платежи первой группы производятся, как правило, по платежным поручениям, а расчеты второй группы осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности.

     Расчеты по товарным операциям и хозяйственным  договорам можно классифицировать по различным признакам:

Классификация форм безналичных  расчетов

     Правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов устанавливает Банк России. Действует принцип свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

     Операции  по счетам в банках выполняются на основании расчетных документов. Расчетный документ — это оформленное в бумажном или в электронном виде распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств либо распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем). К способам безналичных расчетов относятся расчеты платежными поручениями, аккредитивами, чеками, расчеты по инкассо.

     Положение о безналичных расчетах устанавливает  требования к оформлению «бумажных» документов.

     Расчетные документы на бумажном носителе (за исключением чеков) заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета.

     При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения.

     Подписи, печати и штампы должны проставляться  в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

     Расчетные документы должны содержать следующие  реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

• наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
• номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
• вид платежа;
• наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;
• сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
• очередность платежа;
• вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
• подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

 

     Поля  «Плательщик», «Получатель», «Назначение  платежа», «ИНН» (ИНН плательщика), «ИНН» (ИНН получателя), а также поля 101-110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных МНС РФ, Минфином РФ и ГТК РФ в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России.

     Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

     Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов, и действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично, второй и последующие экземпляры могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.

     Расчетные документы принимаются банками  к исполнению при наличии на первом экземпляре двух подписей лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати, заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

     Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

     Списание  банком денежных средств со счета  производится на основании первого экземпляра расчетного документа независимо от суммы.

 

2. Контрольная работа  № 2

2.1 Задание 4

     Сгруппируйте  средства и источники средств  ООО «Сигма» на 1 января 2008г.

 

 

2.2 Задание  8

     Небольшая организация (субъект малого предпринимательства) по состоянию на 1 апреля 2008г. имеет следующий бухгалтерский баланс (баланс сокращенный) в рублях:

  Баланс (сокращенный) в руб.

 

     В расчетный период (апрель 2008 г.) организация  осуществила следующие операции:

1. с расчетного счета в кассу поступили наличные денежные 
   средства в сумме 50 000 руб.;
2. часть нераспределенной прибыли в размере 20 000 руб. направлена на увеличение уставного капитала;
3. от поставщиков поступили материалы, деньги за которые 
   на сумму 10 000 руб. еще не уплачены;
4. выдана из кассы заработная плата персоналу в сумме 
   58 000 руб.

     Требуется:

1. Внести изменения в соответствующие статьи баланса по 
   каждой операции.
2. Составить бухгалтерский баланс организации на 30 апреля 
   2008г.