Контрольная работа по "Учёт затрату, калькулированию и бюджетированию"

ДБ 09014

Новосибирский Государственный Аграрный университет

                 Кафедра 

 

 

 

 

 

 

Контрольная  работа

по Учёт затрату, калькулированию и бюджетированию

 

 

 

Выполнил: студент 6 курса, 4638 группы

экономического отделения

факультета заочного обучения

Зубова Жанна Валерьевна

 

 

Проверила _____________________

 

 

Новосибирск 2014

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ВОПРОС

Вспомогательные бюджеты (бюджеты налогов, план капитальных затрат, кредитный план и др)

Успешная постановка бюджетирования во многом зависит от того, насколько тщательно и заблаговременно в компании продумана вся методика составления бюджетов, насколько отчетливо ее руководители и их подчиненные представляют себе всю цепочку шагов планирования в условиях рынка, всю систему возникающих здесь прямых и, главное, обратных связей, как ясно они видят параметры оптимизации тех или иных финансовых пропорций, отдавая себе отчет в том, что максимизация или иная оптимизация одного показателя, может приводить к ухудшению других. Методология бюджетирования как системы финансового планирования — это поиск сбалансированности между отдельными финансовыми показателями, позволяющими в целом улучшить финансовое состояние предприятия или фирмы не вообще, а по тем конкретным параметрам, которые сегодня являются наиболее важными или могут стать таковыми завтра.

При постановке бюджетирования в любой компании важно помнить, что для реального управления финансами нужны три основных бюджета: бюджет прибыли и убытков (БДиР), бюджет движения денежных средств (БДДС) и расчетный баланс (РБ). А для составления этих трех бюджетов и для контроля за различными видами затрат, финансовыми параметрами на различных уровнях управления требуются другие бюджеты: операционные, вспомогательные и дополнительные. Вспомогательные бюджеты (бюджет развития, план капитальных затрат, инвестиционный бюджет) обосновывают стартовые затраты и размеры внешнего финансирования.

Среди вспомогательных бюджетов наиболее важное значение имеют план капитальных (первоначальных) затрат и кредитный план. Их назначение заключается в более тщательном плакировании динамики активов бизнеса, определении системы условий и ограничений, которая может быть установлена для данного бизнеса.

бюджет капитальных (первоначальных) затрат и кредитный план иногда объединяются одним названием – инвестиционный бюджет. И это оправданно, так как он (инвестиционный бюджет) показывает соотношение стартовых расходов бизнеса и внешних источников их финансирования. 
 
Капитальные (первоначальные) затраты определяются для осуществления нового бизнеса (создание нового производства) или на цели технического развития действующей организации (модернизация действующего производства). 
 
Бюджет капитальных затрат разрабатывается до бюджета доходов и расходов иди одновременно с ним, набор статей бюджета капитальных затрат определяется индивидуально не только для организации в целом, но и для каждого отдельного проекта, исходя из его специфики. 
 
Бюджет капитальных затрат, как правило, не корректируется, поскольку закладываемые в бюджет расходы отдельно утверждаются руководством организации.

Кредитный план – получение информации о сроках и величине привлеченных ресурсов, их стоимости (процентная ставка), входящих и исходящих денежных потоках по финансовой деятельности.

 
Кредитный план в первоначальном варианте составляется после разработки плана капитальных (первоначальных) затрат. В плане определяется размер кредита, вероятная процентная ставка за кредит (исходя из состояния финансового рынка в стране), условия возврата или погашения.

 
 
Окончательный вариант кредитного плана составляется после разработки бюджета движения денежных средств, когда будут ясны все потребности во внешнем финансировании не только для капитальных расходов, но и на пополнение оборотных средств.

 

     Формирование    основного    бюджета    компании   предполагает

прогнозирование   суммы  налоговых  платежей,  то  есть  составление

бюджета  налогов. Это необходимо, во-первых, для дальнейшего расчета

финансовых  показателей  и  определения  влияния  на  них налогового

бремени,   во-вторых,   для  формирования  платежного  календаря  и,

в-третьих,  для  оптимизации налогов. Без бюджета налогов невозможно

составить  ни  прогнозный  баланс,  ни бюджет доходов и расходов, ни

бюджет движения денежных средств.

     В  бюджете  налогов  представляется  информация  о  планируемом

начислении  налогов  и  налоговых платежах, сгруппированная по видам

налогов,  с  указанием налоговой базы и предполагаемой задолженности

компании  перед  бюджетом  на  начало  и  конец периода. Составление

бюджета  налогов является достаточно трудоемкой процедурой и зависит

от  многих  параметров  операционных  и финансовых бюджетов, а также

учетной  политики  компании  в области бухгалтерского (налогового) и

управленческого учета.

     Не  обязательно  составлять  бюджет  налогов  отдельно  от всех

остальных  бюджетов  и включать в него прогнозные показатели по всем

налогам  сразу.  На  практике  предприятия  часто  планируют налоги,

относимые  на  затраты, в соответствующих бюджетах расходов и только

косвенные  налоги (НДС, акцизы) отражают в отдельном бюджете. Иногда

компании и вовсе не формируют обособленные налоговые бюджеты. Однако

в  любом  случае  данные о начислении налогов, планируемых налоговых

платежах  и  прогнозах  задолженности  перед  бюджетом  показываются

соответственно  в  бюджете  доходов  и  расходов, в бюджете движения

денежных   средств  и  прогнозном  балансе  предприятия.  Решение  о

формировании   отдельного   налогового  бюджета,  либо  о  включении

расчетных налоговых показателей в промежуточные операционные бюджеты

расходов, либо об отражении их только в заключительных трех бюджетах

принимается  с учетом специфики деятельности и размера компании. Как

правило,  один  общий  бюджет  налогов  формируют  крупные компании.

 

     В  сложных  холдинговых структурах формирование  бюджета налогов

производится  как  по  компании в целом, так и по центрам финансовой

ответственности.

   Полный  бюджет   налогов   может формироваться  в  центрах  прибыли  и  центрах  инвестиций,  которые являются   самостоятельными  структурными  единицами  компании.  Для подразделений,  являющихся  центрами  затрат,  могут быть рассчитаны следующие  виды  налогов:  отчисления  в  ФСЗН, чрезвычайный налог и обязательные  отчисления  в  ФСЗ,  страховые  взносы по обязательному страхованию  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных

заболеваний, налог на недвижимость и некоторые другие (в зависимости

от  специфики  предприятия  и конкретного подразделения). Большая же

часть налогов может быть рассчитана только по компании в целом: НДС,

земельный налог и т.д.

     Последовательность  планирования налогов и составления  бюджетов

компании представлена на схеме.

 

                                  

  Планирование  налогов  возможно,  когда составлены операционные

бюджеты  (кроме бюджета расходов и доходов) и инвестиционный бюджет.

После   определения   «затратных»   налогов  и  налогов  из  прибыли

формируется бюджет доходов и расходов и определяется чистая прибыль.

Затем,   после   составления   графика  расчетов  с  поставщиками  и

покупателями  и формирования на его основе бюджета движения денежных

средств,  рассчитываются  платежи  по  НДС. Информация о платежах по

НДС,   которые  следует  перечислить  в  бюджет,  может  потребовать

пересмотра   бюджета   движения   денежных   средств   в   связи   с

необходимостью  дополнительного  кредитования.  Руководство компании

также может решить направить свободные денежные средства, остающиеся

на  конец  периода,  на  оплату  поставщикам,  чтобы увеличить сумму

вычетов  по  НДС.  Таким  образом, после расчета НДС бюджет движения

денежных   средств   может   корректироваться,   в   связи   с   чем

первоначальный  расчет  НДС  также  может измениться. После того как

бюджеты налогов составлены, формируется прогнозный баланс.

     Ответственной   за   формирование   бюджета   налогов  является

финансово-экономическая   служба   (ФЭС),   а  за  расчет  отдельных

параметров    (например,    налоговой    базы)   -   соответствующие

подразделения    предприятия    в   зависимости   от   распределения

ответственности за бюджетные показатели.

     Бюджет  налогов  составляется с той же периодичностью  и в те же

сроки,  что  и основные бюджеты компании: бюджет доходов и расходов,

бюджет  движения денежных средств, прогнозный баланс. Как правило, в

годовых  или  квартальных  бюджетах проводится помесячная разбивка и

все  данные  по  каждому  месяцу показываются отдельно. Поскольку по

многим  налогам  отчетным  или налоговым периодом является месяц, то

помесячный  расчет  плановых  налоговых  платежей  будет оптимальным

вариантом.

 

 

Вывод: Формирование рассмотренных бюджетов включает процесс составления проектов финансовых планов и предварительное утверждение бюджетным комитетом организации. В каждом из указанных бюджетов помимо информации о доходах и расходах, спланированных по принципу начисления, необходимо также указывать планируемые денежные потоки и кредиторскую (дебиторскую) задолженность организации. Это позволит существенно упростить последующее составление БДДС.

 

 

 

 

 

 

 

2.Вопрос

Сбалансированный бюджет компании : финансовая эффективность бизнеса; оценка эффективности маркетинга; положение о бюджетном регламенте.

 
Сбалансированность бюджета — один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии (равновесии) бюджетных расходов источникам их финансирования. 
 
Этот принцип даже при наличии дефицита бюджета позволяет достичь равенства, (баланса) между суммарной величиной бюджетных поступлений (доходов бюджета и источников покрытия дефицита) и объемом производимых расходов. Отсутствие бюджетного равновесия порождает несбалансированность. Если расходы превышают бюджетные поступления, бюджет в принципе не исполним — несбалансированный бюджет заведомо нереален, несбалансированность делает его фиктивным. Составление бюджета профицитом также нежелательно, поскольку связано с завышенной нагрузкой на экономику и снижением общей эффективности использования бюджетных средств. Отсюда сбалансированность бюджета — обязательное требование, предъявляемое к составлению и утверждению бюджета. Сбалансированность бюджета призвана обеспечить нормальное функционирование органов власти всех уровней. Несбалансированность даже небольшой части бюджетов ведет к задержке финансирования государственных и муниципальных заказов, к сбоям в системе сметно-бюджетного финансирования, порождая неплатежи в народном хозяйстве страны. Именно поэтому сбалансированность бюджета особенно важна для России, где финансовое положение в период проведения реформ характеризовалось острой нехваткой бюджетных ресурсов из-за кризисного состояния экономики.  
 
Наилучший вариант обеспечения сбалансированности бюджета — разработка бездефицитного бюджета, в котором объем расходов, включая затраты на обслуживание и погашение государственного (муниципального) долга, не превышает величины доходов. Если же избежать дефицита бюджета не удается, даже исчерпав полностью обычные источники финансирования, то для сбалансированности бюджета приходится прибегать к разным формам заимствований, что требует минимизации размеров дефицита бюджета на всех стадиях бюджетного процесса.  
 
Сбалансированность бюджета достигается разными методами; одни из них применяются при формировании бюджета; другие — при его исполнений. К методам сбалансированности бюджета, широко используемым в практике бюджетного планирования, относятся:  
 
- лимитирование бюджетных расходов с учетом экономических возможностей общества и объема централизуемых доходов;  
 
- совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней, адекватного распределения расходных полномочий между ними; 
 
- выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов;  
 
- построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания финансовой помощи в сфере межбюджетных отношений;  
 
- планирование направлений бюджетных расходов, положительно воздействующих на рост доходов и одновременно обеспечивающих решение стоящих перед обществом социально-экономических задач при минимальных затратах и с максим, эффектом;  
 
- сокращение масштабов государственного сектора экономики на основе разумной приватизации государственной собственности;  
 
- жесткая экономия расходов путем исключения из их состава лишних затрат, не обусловленная крайней необходимостью;  
 
- использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынков.  
 
В ходе исполнения бюджета сбалансированность достигается с помощью:  
 
- введения процедуры санкционирования бюджетных расходов;  
 
- строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, ориентированных на реально поступающие доходы; 
 
- определения оптимальных сроков осуществления расходов;  
 
- использования механизма сокращения и блокировки расходов бюджета; 
 
- совершенствования системы бюджетного финансирования на основе постепенного прекращения дотирования предприятий и введения полной имущественной ответственности экономических субъектов за выполнение взятых обязательств перед государством и партнерами;  
 
- мобилизации дополнительных резервов роста бюджетных, доходов;  
 
- последовательного проведения финансового контроля за целевым, экономным и эффективным расходованием бюджетных средств;  
 
-оказания финансовой помощи, в разных ее формах другими бюджетами; использования бюджетных резервов и т.д.  
 
 
На стадии исполнения бюджета дополнительными факторами, влияющими на сбалансированность бюджета, выступают, с одной стороны, методы оперативного регулирования бюджетных потоков, позволяющие с наибольшей эффективностью маневрировать бюджетными средствами, а с другой — механизм сокращения бюджетных расходов и бюджетные резервы, используя которые исполнительный орган власти осуществляет финансирование внезапно возникших, непредвиденных расходов.  
 
В настоящее время сбалансированность бюджета должна обеспечиваться на каждом уровне управления усилиями и профессиональным мастерством работников соответствующего органа власти. Большое значение в этих условиях приобретают устойчивость бюджета и ответственность финансового органа за ее обеспечение. 
 
Идеальное исполнение бюджета предполагает полное покрытие расходов доходами. Превышение доходов бюджета над его расходами называется профицитом бюджета.  
 
Если обнаруживается профицит, то следует:  
 
- сократить привлечение доходов от продажи государственной и муниципальной собственности;  
 
- сократить привлечение доходов от реализации государственных запасов и резервов;  
 
- увеличить расходы бюджета за счет передачи части доходов бюджетам других уровней;  
 
- сократить налоговые доходы путем внесения изменений в налоговое законодательство. 
 
Сложнее ситуация когда случается дефицит бюджета, т.е. превышение расходов над доходами бюджета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Вопрос.

 Бюджеты  текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

 

Финансовая деятельность (в узком смысле соответствующем управлению денежными потоками предприятия) – это деятельность предприятия, в результате которой изменяются величина его собственного капитала и заемных с средств. 
 
Схема цикла денежного потока финансовой деятельности представлена на рис. 1 
 
Цикл денежного потока по финансовой деятельности представляет собой период времени, в течение которого денежные средства, вложенные в прибыльные объекты, будут возвращены на предприятие с процентом. 
 
 
 
 
Формирование денежного потока по финансовой деятельности определяется следующими ее особенностями: 
 
· финансовая деятельность носит подчиненный характер по отношению к текущей и инвестиционной деятельности, следовательно, денежный поток по финансовой деятельности должен формироваться как дополнительный источник «подпитки» текущей и инвестиционной деятельности предприятия; 
 
· объем денежного потока по финансовой деятельности должен зависеть от потребностей в дополнительном привлечении денежных средств, поэтому денежный поток по финансовой деятельности может существовать не на каждом предприятии и не постоянно; 
 
· финансовая деятельность непосредственно связана с финансовым рынком и зависит от его состояния. Развитый и устойчивый финансовый рынок может стимулировать финансовую деятельность предприятия, следовательно, обеспечивать увеличение денежного потока по этой деятельности, и наоборот; 
 
· финансовой деятельности присущи специфические виды рисков, определяемые как финансовые риски, которые характеризуются особой опасностью, поэтому могут существенно влиять на денежный поток. 
 
Дополнительные источники финансирования текущей и инвестиционной деятельности могут формироваться при осуществлении финансовой деятельности. При этом затраты финансовой деятельности должны окупаться финансовыми результатами текущей и инвестиционной деятельности.  
 
Для содействия представленных схем оптимизации денежных потоков и хозяйственных средств предприятия необходимо соблюдение следующих условий: 
 
· регулярное построение схем формирующихся циклов денежных потоков; 
 
· анализ каждой составляющей отдельных циклов денежных потоков; 
 
· выработка механизма оптимизации каждой составляющей; 
 
· реструктуризация циклов денежных потоков; 
 
· контроль и поддержание оптимальных значений каждой составляющей, каждого цикла всей совокупности денежных потоков. 
 
В экономической литературе с большей или меньшей степенью полноты рассматривается цикл денежного потока, соответствующий текущей деятельности. Циклы денежных потоков инвестиционной и финансовой деятельности в основном не имеют глубокой теоретической проработки, что отрицательно отражается на практической организации эффективного управления ими.  
 
Текущая деятельность – это деятельность, формирующая основной денежный поток предприятия, тесно взаимосвязанная с инвестиционной деятельностью. 
 
Цикл денежных потоков по инвестиционной деятельности имеет свою специфику, определяемую его ролью в воспроизводственном процессе, продолжительностью и взаимосвязью с другими видами деятельности организации и внешней средой, что также предопределяет специфические виды рисков и динамику денежных потоков денного вида. 
 
Подводя итог, отметим, что разработанные схемы циклов денежных потоков предприятия позволяют повысить эффективность управления движением денежных средств, так как увязывают денежные потоки с кругооборотом хозяйственных средств, тем самым дают возможность своевременно предупреждать негативные явления в движении денежных средств при возникновении каких-либо сбоев на определенном участке финансово-хозяйственной деятельности предприятия.