Контрольная работа по "Учету в торговле"

Содержание:

22.Методы оценки себестоимости  реализованных товаров в торговых  организациях…………………………………………………………………….3

47.Учет расчетов по  НДС в торговой организации…………………………..4

Список использованной литературы…………………………………………..9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22. Методы оценки  себестоимости реализованных товаров в торговых организациях

Согласно п.16 ПБУ 5/01 при реализации товаров (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) их оценка должна производиться одним из следующих способов:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Применение какого-либо из перечисленных способов по группе (виду) товаров должно отражаться в  учетной политике организации исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

В бухгалтерском учете  товары считаются реализованными (проданными) в момент их отгрузки покупателю и  с переходом к нему права собственности  на продукцию.

Материально-производственные запасы, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т. п.), или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга, могут оцениваться по себестоимости каждой единицы таких запасов. Этот способ предполагает ведение учета и осуществление контроля за каждой номенклатурной единицей материальных ресурсов.

Оценка материально-производственных запасов по средней себестоимости  производится по каждой группе (виду) запасов  путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

Оценка по себестоимости  первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО) основана на допущении, что материально-производственные запасы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т. е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка материально-производственных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость ранних по времени приобретений. В период роста цен этот метод обеспечивает наиболее высокий из возможных уровень прибыли.

По каждой группе (виду) материально-производственных запасов  в течение отчетного года применяется  один способ оценки.

Оценка материально-производственных запасов на конец отчетного периода (кроме товаров, учитываемых по продажной  стоимости) производится в зависимости от принятого способа оценки запасов при их выбытии, т. е. по себестоимости каждой единицы запасов, средней себестоимости, себестоимости первых по времени приобретений.

 

47. Учет расчетов  по НДС в торговой организации

Особенностью исчисления НДС с суммы реализации товаров в розничной торговле и общественном питании является то, что этот показатель рассчитывается по формуле:

 

    НДС  = В / (100 + С) x С,                                        

 

где В - выручка  от продажи товаров;

С - ставка НДС.

Согласно ст. 164 НК обложение НДС производится по ставкам 0, 10 и 18%.

Не подлежит налогообложению (иначе говоря, облагается НДС по ставке 0%) реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ (пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ), продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми при учебных заведениях, медицинских организациях, детских дошкольных учреждениях в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ) и др.

Перечень товаров, реализация которых облагается НДС  по ставке 10%, содержится в ст. 164 НК РФ. Продажа остальных товаров облагается НДС по ставке 18%.

Для целей налогообложения выручка организаций розничной торговли должна быть разделена на три части: по товарам со ставкой НДС 0, 10 и 18%.

Если организация  использует натурально-стоимостную схему учета товаров, то информация о выручке в вышеуказанном разрезе может быть легко получена.

При стоимостной  схеме учета товаров необходим  раздельный учет выручки тем или  иным способом.

Порядок его  ведения нормативными документами, в частности Налоговым кодексом, не определен. Поэтому организации могут разрабатывать собственные методы учета, пользуясь правом, предусмотренным п. 8 ПБУ 1/98, где говорится: "Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету". Выбранный способ ведения раздельного учета следует прописать в учетной политике для целей налогообложения.

В организациях, где реализация товаров, не облагаемых НДС или облагаемых по ставке 10%, составляет небольшой удельный вес  в общем объеме товарооборота, допустимо  отсутствие раздельного учета. В  этом случае организации придется переплатить незначительную сумму НДС, однако это компенсируется уменьшением трудозатрат на ведение раздельного учета.

Возможны несколько  вариантов ведения раздельного  учета выручки от продажи товаров, облагаемых НДС по разным ставкам.

Вариант 1 предполагает использование отдельных счетчиков ККМ для учета продажи товаров с разными ставками НДС. Данный вариант требует наличия необходимого числа счетчиков ККМ, что не всегда возможно. При этом усложняется работа кассиров: они должны получать от покупателя информацию о том, какие приобретаются товары, при печати чека помнить, на какой счетчик внести данную сумму, и т.д. Все это обусловливает большую вероятность ошибок в учете. Поэтому данный вариант целесообразно применять только в тех организациях, где относительно мало продается товаров со ставкой НДС 0 и 10% (например, в торговле непродовольственными товарами, в общественном питании).

В магазинах  по торговле продовольственными товарами, в товарообороте которых товары со ставкой НДС 10% составляют значительный удельный вес, наиболее приемлемыми являются варианты 2 и 3 раздельного учета.

Второй вариант основан  на использовании формулы товарного  баланса, откуда:

 

    Р  = ЗН + П - ПВ - ЗК,                                           

 

где ЗН и ЗК - остатки товаров соответственно на начало и конец периода;

Р - продажа товаров за период;

П - поступление товаров  за период;

ПВ - прочее выбытие товаров  за период.

Расчет показателя Р по данной формуле можно делать разными  способами.

1. Общей суммой соответственно по товарам со ставкой НДС 10 и 18%.

2. Отдельно по каждому  наименованию товаров с последующим  подсчетом общей суммы продажи  товаров с разными ставками  НДС.

3. Составление  расчета только по одной группе  товаров, занимающей наименьший  удельный вес в общем товарообороте  магазина. В этом случае продажа  товаров другой группы будет  определяться путем вычитания  из общей суммы выручки магазина  суммы продажи товаров, которая была рассчитана на основании формулы товарного баланса.

Показатель  Р, рассчитанный по формуле товарного  баланса, в большинстве случаев  не будет совпадать с суммой кассовой выручки (из-за краж товаров, товарных потерь вследствие естественной убыли  и т.п.), поэтому необходимо определить процентное соотношение (ПС) по формулам:

 

    ПС = Р10 / (Р10 + Р18) x 100                                    

 

или

 

    ПС = Р18 / (Р10 + Р18) x 100                                    

 

где Р10 - выручка  от продаж товаров со ставкой НДС 10%;

Р18 - выручка  от продаж товаров со ставкой НДС 18%.

На основе рассчитанных процентных соотношений (удельного  веса каждой группы товаров в общей  выручке магазина) определяется сумма  выручки по этим группам, необходимая  для исчисления НДС.

Третий вариант  предполагает на основании информации о поступлении товаров за месяц  рассчитать удельный вес товаров  со ставками НДС 10% и 18% в общем объеме поступления. Исходя из этого и будет  подразделяться сумма кассовой выручки  на группы товаров с целью исчисления НДС.

В большинстве  организаций общественного питания  весь оборот по реализации продукции  собственного производства облагается НДС по ставке 18%. Это является, в  принципе, логичным, поскольку данный оборот складывается в основном из продаж холодных и горячих закусок, первых, вторых, третьих блюд и т.п., отсутствующих в перечне продовольственных товаров, по которым применяется ставка НДС 10%.

Однако в  составе продукции собственного производства есть некоторые виды продукции, которые, по нашему мнению, могут облагаться НДС по ставке 10%. Например, многие предприятия общественного питания производят и реализуют булочки, пирожки и другие изделия, входящие в группу "Хлеб и хлебобулочные изделия". По товарам, входящим в данную группу, Налоговым кодексом установлена ставка НДС 10%.

Некоторые организации осуществляют одновременно операции, облагаемые и не облагаемые НДС (облагаемые по ставке 0%). Часто организация наряду с общим режимом налогообложения применяет специальные налоговые режимы (УСН и ЕНВД). В первом случае она является плательщиком НДС, а во втором случае - нет. В таких организациях по сырью и товарам, которые приобретаются для операций, облагаемых НДС, уплаченный поставщикам налог предъявляется к вычету. По сырью и товарам, которые приобретаются для операций, не облагаемых НДС, сумма уплаченного налога включается в стоимость этих ценностей, а по работам и услугам списывается на расходы.

Если приобретаемые  сырье и товары, работы и услуги нельзя непосредственно отнести  к какому-то конкретному виду операций (облагаемых и не облагаемых НДС), то сумму входного НДС нужно распределить между вышеуказанными операциями в той пропорции, в которой они используются для осуществления данной операции. Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ указанная пропорция должна определяться исходя из стоимости отгруженных товаров, операции по которым подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), и общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период. Поскольку организации розничной торговли не отгружают товары покупателям, для такого расчета следует брать выручку по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, что нужно закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Чтобы найти  сумму входного НДС, которая включается в стоимость товаров и сырья или списывается на расходы, выручку по операциям, не облагаемым НДС, делим на общую сумму выручки и умножаем на сумму входного НДС. Сумма НДС, предъявляемого к вычету, определяется как разность между общей суммой входного НДС и суммой НДС, включенной в стоимость сырья и товаров (списанной на расходы).

Пункт 4 ст. 170 НК РФ допускает случай, когда распределять входной НДС не надо и его можно  в полной сумме предъявить к вычету. Для этого доля совокупных расходов на производство продукции, операции по реализации которой не подлежат налогообложению, не должна превышать 5% общей величины расходов по всем операциям.

В этом же пункте ст. 170 НК РФ сказано: "При отсутствии у налогоплательщика раздельного  учета сумма налога по приобретенным  товарам... вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций... не включается". В Письме Минфина России от 11.01.2007 N 03-07-15/02 говорится, что восстанавливать нужно не весь входной НДС, а приходящийся только на общехозяйственные расходы.

               Учет расчетов по НДС по операциям с тарой

 

При упаковке товаров  в тару одноразового использования  ее стоимость включается в стоимость товаров и в оборот, облагаемый НДС.

При отпуске  товаров в многооборотной таре, не подлежащей возврату покупателями, стоимость этой тары, оплачиваемой сверх стоимости товаров, облагается НДС в общеустановленном порядке.

В обоих случаях  покупатель имеет право НДС, уплаченный поставщику, предъявить к вычету.

Порядок расчетов по НДС между поставщиком и покупателем по многооборотной возвратной таре зависит от вида применяемых цен на эту тару.

По многооборотной возвратной таре, на которую устанавливают  залоговые цены, поставщик, приобретая ее у предприятия-производителя, НДС, уплаченный производителю, не предъявляет к вычету, а включает в стоимость тары.

При отгрузке товаров  в многооборотной таре, учитываемой  по залоговым ценам, стоимость ее не включается в налоговую базу по НДС (п. 7 ст. 154 НК РФ). НДС с этой тары следует начислить только в случае невозврата тары покупателем, когда эта тара становится собственностью покупателя. Поставщик при этом должен на стоимость этой тары выписать покупателю счет-фактуру.

Стоимость многооборотной тары, на которую не установлены  залоговые цены, а также многооборотной тары, реализуемой без затаривания в нее товаров, облагается НДС в общеустановленном порядке. В этих случаях поставщик имеет право сумму НДС, уплаченную при покупке тары предприятию-производителю, предъявить к вычету.