Контрольная работа по предмету” Бухгалтерский учёт ”

 

Вопрос № 63 Синтетический  и аналитический учёт расчётов по оплате труда.

Учет расчетов по заработной плате ведут на счете 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» . По кредиту счета отражают суммы начисленной основной и дополнительной оплаты труда, премий, пособий, пенсий работающим пенсионерам и другие выплаты, а также доходы по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия. По дебету счета 70  отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий, доходов от участия в предприятии, депонированные суммы, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

По отношению к балансу счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  является пассивным. По нему может быть развернутое сальдо. Кредитовое сальдо показывает задолженность организации по оплате труда персоналу, а дебетовое – задолженность персонала организации.

При наличии оплаты труда счет 70  корреспондирует с дебетом следующих  счетов:

20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные  производства», 25 «общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и  хозяйства» и других на суммы  оплаты труда, начисленные персоналу  основного, вспомогательного, обслуживающего  и других производств;

28 «Брак в производстве» - начисление  оплаты труда работникам по  исправлению брака, допущенного  по вине предприятия;

08 «Вложения во внебюджетные  активы» - начисление оплаты труда  работникам, занятым строительством  и видами капитальных вложений;

07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании  и откорме», 15 «Заготовление и  приобретение материальных ценностей» - начисление заработной платы  работникам, занятым доставкой в организацию оборудования к установке и товарно-материальных ценностей;

44 «Расходы на реализацию», «Реализация» -  начисление заработной платы  работникам, занятым реализацией  сельскохозяйственной продукции;

69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» - начисленные работникам  пособий, пенсий за счет средств  социального страхования;

76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами» - начисление работникам  выплат за счет средств обязательного  страхования от несчастных случаев;

82 «Резервный фонд» - начисление  работникам доходов от участия  в предприятии за счет средств  резервного фонда;

84 «Нераспределенная прибыль непокрытый  убыток» начисление работникам

доходов от участия предприятия  за счет нераспределенной прибыли;

91 «Операционные доходы и расходы» - начисление заработной платы  работникам, занятым реализацией  и ликвидацией основных средств,  товарно-материальных ценностей, нематериальных активов и др.;

92 «Внереализационные доходы и  расходы» -  начисление заработной  платы работникам, занятым ликвидацией  последствий чрезвычайных ситуаций  .

96 «Резервы предстоящих расходов»  - начисление заработной платы,  относимой к следующим отчетным  периодам.

97 «Расходы будущих периодов»  - начисление заработной платы,  относимой к следующим отчетным  периодам.

По дебету счет 70 корреспондирует с кредитом следующих счетов:

28 «Брак в производстве» - удержания  за брак в производстве, допущенный  по вине работника;

50 «Касса» - выплата из кассы  сумм заработной платы, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, доходов от участия в предприятии;

51 «Расчетный счет» - перечисление  заработной платы и других  доходов работникам на их лицевые  счета в банках;

55«Специальные счета в банках»  - выдача заработной платы по  банковским карточкам;

66 «Краткосрочные кредиты и займы»67 «Долгосрочные кредиты и займы»     -удержание из заработной платы сумм для погашения задолженности по кредитам и займам;

68 «Расчеты по налогам и сборам»  - удержание из заработной платы  подоходного налога, налога на  доходы и других платежей в  бюджет;

69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» - удержание из  заработной платы отчислений  в пенсионный фонд;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»  - удержание из заработной платы  неизрасходованных подотчетных  сумм;

73 «Расчеты с персоналом по  прочим операциям» - удержание из  заработной платы очередных платежей  по выданным займам в возмещение  материального ущерба;

76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами» - удержание из  заработной платы сумм по исполнительным  документам, квартплаты, за содержание  детей в детских дошкольных  учреждениях и др.;

90 «Реализация» - выдача натуральной  оплаты труда.

Задача  №1   Регистрационный журнал хозяйственных операций по кассе СПК Бережное» за декабрь месяц.

№ документа	Содержание  операций	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
232	Остаток в кассе на 1 декабря. Отчет кассира за 1- 5 декабря. Операции по приведенным  пунктам 1,2,3 в задаче №1 По платежным ведомостям №70,72 выдана заработная плата работникам СПК	417000     56500000	70	50
014259 014260   233   014261   014262   234	Отчет кассира за 6-13 декабря. Поступила квартплата от Свиридова  С.В. Поступили в кассу от Даневича Н.К. родительские взносы за содержание детей в детском саду. По объявлению на взнос  наличными сдана на расчетный  счет сумма депонированной заработной платы. Поступили в кассу остаток  неиспользованных сумм от подотчетных  лиц. Внесена в кассу зав. складом  Василевским О.К. сумма в возмещение материального ущерба. По объявлению на взнос  наличными сданы на расчетный  счет в банке: - родительские взносы; - квартплата; - сумма ущерба.	107200   78630   1109000     25460   347300   78630 107200 347300	50   50   51     50   50   51 51 51	76/6   76/7   50     71   73/2   50 50 50
014263     235   014264     236   237   014265 238	Отчет кассира за 14-30 декабря. Получены в кассу денежные средства со счета ОАО «Агропромбанк» по чеку № 019341 для расчетов с населением за молоко. Выдано из кассы по ведомости  № 73 работникам за реализованное молоко, принятое от них для реализации. Получены по чеку №019342 денежные средства для выплаты депонированной заработной платы и материальной помощи. Выдана из кассы ранее  депонированная заработная плата Лебедеву Н.С. Выдана материальная помощь трактористу Воронкову И.П. Поступила от Свиридова И.П.оплата за пиломатериалы. Выплачены алименты Анисимовой А.К.	17200000   17200000   1389000     1109000   280000 180000 297600	50   76/8   50     76/1   86 50 76/1	55   50   51     50   50 91 50

 

Задача №4

1. Суточные:

5 * 44000 =220000 руб.

2. Расходы по найму жилья

3 * 13500 = 40500 руб.

3. Проезд  до Минска и обратно - 56180 руб.
4. Сумма командировочных расходов

220000 + 40500 +56180 = 316680 руб.

 

Д^Т             К^Т

1. 26             71 – 316 680 руб. – авансовый отчет
2. 71             50 – 160000 руб. – РКО
3. 71             50 – 156680 руб. – РКО – необходимо вернуть подотчетному лицу, гл. бухгалтеру СПК «Бережное».

 

26 – производственный  отчет по общехозяйственным расходам

71 – ж/о ф. 7 – АПК

50 – ж/о ф. 1 – АПК

Задача №7

I Определяем отпускные:

1. Зарплата за год – 24187540 руб.
2. Среднемесячная зарплата

24187540 / 12= 2015628 руб.

3. Среднедневная зарплата

2015628 /29,7 = 67866 руб.

4. Сумма отпускных:

67866 *24 = 1628790 руб.

 

Д^Т           К^Т

96 70 – 1628790 руб.  – ПД – расчет среднего заработка

II  Зарплата за 7 дней апреля

1. Среднедневная зарплата

1085000 / 22= 49318 руб.

2. Заработная плата за отработанные дни апреля:

7 * 49318 = 345227 руб.

3. Зарплата с учетом отпускных

1628790 + 345227  = 1974017 руб.

 

ПД – табель учета рабочего времени

Д^Т 26       К^Т70 – 345227 руб.

 

Задача №5    Движение строительных материалов за декабрь :

№ п/п	Хозяйственные операции	Количе-ство	Сумма тыс.руб	Корреспонденция счетов
				дебет	кредит
1	От поставщика приобретены  строительные материалы: - цемент, т;                                         - кирпич, тыс. шт. НДС ВСЕГО:	45 10 -	40500 9600 10020 60120	10/8 10/8 18	60 60 60
2	Услуги грузового автотранспорта по доставке строительных материалов, тыс. руб.	-	480	10/8	23/3
3	За погрузку – разгрузку  строительных материалов начислена  заработная плата грузчикам, тыс. руб.	-	640	10/8	70
4	Произведены начисления на оплату труда: а) в фонд социальной защиты населения, тыс. руб.; б) страховых платежей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве, тыс. руб.	-     -	179,2     3,2	10/8     10/8	69     76/2
5	В течение месяца израсходованы  строительные материалы: 1. На строительство коровника: а) кирпич, тыс. шт.; б) цемент, т; в)шифер шт. 2. На капитальный ремонт  автогаража: а) кирпич, тыс. шт.; б) цемент, т; в)шифер шт.	60 45 1600     32 22 300	57600 40500 56000     30720 19800 10500	08 08 08     23/3 23/3 23/3	10/8 10/8 10/8     10/8 10/8 10/8

Расчет отклонения

1. % откл.= (16160+1302,4)/ (202000+50100) *100 = (17462,4/252100)*100 =6,92678%
2. Сумма отклонения

- строительство коровника  154100 * 6,92678 / 100 = 10674 руб.

- кап. ремонт автогаража 61020 * 6,92678 / 100 = 4227 руб

Задача№6

Хозяйственные операции по движению животных за декабрь  месяц

Да  та	Документы и содержание хозяйственных операций	Кол-во го лов	Живая масса кг	Сумма, тыс.руб.	ДТ	КТ
01	Акт на оприходование  приплода животных. Приплод: -телочки;                - бычки.	17 20	396 499	5525 6500	11 11	20/2 20/2
02	Акт на перевод  животных. Переведены телки старше 2-х лет в группу коров.	5	2737	20218,219	08 01	11 08
05	Акт на перевод  животных. Переведены теки рождения прошлых лет в группу телок  старше 2-х лет.	46	20681	152770,547	11	11
12	Акт на передачу (продажу) и закупку скота и  птицы по договорам с гражданами.  Оприходованы купленные у населения бычки рождения текущего года.	2	150	5540,3	11	76/8
30	Расчет привеса  животных. Оприходован прирост живой  массы, кг: - телок старше 2-х лет; - телок рождения текущего  года; - бычков рождения текущего  года; - телок рождения прошлых  лет; - бычки рождения прошлого  года; - коровы на откорме.	- - - - - -	777 5124 4662 8338 4836 570	8166,27 53853,24 48997,62 87632,38 50826,36 5990,7	11 11 11 11 11 11	20/2 20/2 20/2 20/2 20/2 20/2
21	Товарно-транспортная накладная. Реализованы государству: - бычки прошлых лет; - коровы с откорма.	2 3	852 1360	6293,724 10046,23	90 90	11 11
24	Акт на выбытие  животных и птицы. Забиты бычки рождения текущего года.	2	105	775,635	20/3	11
26	Акт на выбытие  животных и птицы. Списаны павшие: -  телки  рождения  текущего года; - бычки рождения текущего  года;	1 1	22 19	162,514 140,353	94 94	11 11