Контрольная работа по «Основы аудита»

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: «Основы аудита»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург 2014

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ…………………….3

 

2. АУДИТ УЧЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ (РАСХОДОВ) И

            ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ…………………………………………….4

 

3. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………….11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 
   

Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Согласно Закону «Об аудиторской деятельности» аудиторские фирмы и аудиторы вправе самостоятельно определять формы и методы проверки. Все методы можно условно разделить на две группы::

1) методы организации аудита (сплошная проверка, выборочная проверка, документальная проверка, фактическая проверка, аналитическая проверка, комбинированная проверка);

2) методы получения аудиторских  доказательств.

 Правовое регулирование аудиторской деятельности включает в себя:

- Закон «Об аудиторской деятельности»  от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ (в ред. от 04.03.2014 г.).

- Федеральные стандарты (правила) аудиторской деятельности, утвержденные  Постановлением Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 г. № 696 (ред. от 22.12.2011 г.). 

Аудиторское заключение является заключительным этапом  аудиторской проверки. Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудиторское заключение – официальный документ, который предназначен для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Мнение аудитора, осуществляющего аудиторскую проверку, и выраженное в итоговом заключении, может быть следующих видов:

• Безоговорочно положительное.
• Модифицированное. Модифицированное заключение может быть следующих видов:

- С оговоркой.

-  Отрицательное мнение.

-  Отказ от выражения мнения.

 

2. АУДИТ УЧЕТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ (РАСХОДОВ)

             И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Аудит учета производственных затрат и калькулирования себестоимости проводится с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности в части формирования себестоимости и конечного финансового результата.

Процедуры проверки по существу проводятся с целью получения аудиторских доказательств существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Указанные процедуры проверки проводятся в следующих формах: детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета; аналитические процедуры.

До начала документальной проверки аудитору необходимо изучить организационные и технологические особенности предприятия, специализацию, масштабы и структуру каждого вида его производственной деятельности. На основе анализа учетной политики и особенностей производства аудитор выясняет обоснованность применяемого на практике метода учета производственных затрат и варианта сводного учета затрат.

Подтверждая достоверность оформления и отражения в учете прямых и накладных расходов, аудитор выясняет:

- обоснованность отнесения каждого вида затрат на себестоимость продукции,

- правильность разграничения затрат по отчетным периодам и объектам учета, соответствие выполненных корреспонденции счетов бухгалтерского учета установленным нормативными документами.

Аудитору необходимо проанализировать организацию аналитического учета по счетам учета производственных расходов. В процессе такого анализа устанавливается фактический способ ведения налогового учета, используемый организацией. Аудитор анализирует регистры налогового учета.

Аудитор подтверждает правильность распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов в соответствии с порядком, закрепленным в учетной политике организации. В процессе изучения затрат аудитору важно убедиться, что они правильно документально оформлены и отражены на счетах бухгалтерского учета. Первичные документы, подтверждающие учет каждого вида затрат, должны содержать все обязательные реквизиты.

Проверяя обоснованность отнесения затрат на себестоимость продукции, аудитору следует руководствоваться основными принципами формирования себестоимости, отраслевыми Инструкциями, а также 25 главой Налогового Кодекса РФ. Для целей налогообложения по налогу на прибыль некоторые из затрат принимаются только в пределах установленных норм (например, представительские расходы и др.). Аудитору необходимо проверить:

• правильность оценки ТМЦ, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг);

• подтвердить первоначальную оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

• правильность отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов в зависимости от принятой учетной политики предприятия;

• имели ли место факты списания на себестоимость затрат, не относящихся к материалам, используемым в производстве, а также случаи списания на производственные счета стоимости НДС;

• были ли случаи отнесения на затраты основной деятельности материалов, использованных при строительстве, ремонте, содержании объектов социально-культурного назначения, которые должны быть списаны за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или других соответствующих источников финансирования;

• правильность установления норм расходов сырья и материалов в соответствии с уровнем технического состояния и технологии производства продукции;

• правильность оценки и списания возвратных отходов;

• правильность отражения в учете затрат на тару и упаковку;

• правильность списания недостач в пределах норм естественной убыли;

• затраты на подготовку кадров для работы на вновь вводимом в действие предприятии;

• правильность начисления амортизации по основным фондам;

• ведение аналитического учета затрат, которые отнесены на себестоимость сверх установленных лимитов, норм и нормативов;

•  правильность отнесения расходов к прочим затратам;

• наличие смет расходов предприятия на отчетный год по представительским расходам;

• наличие договора на подготовку и переподготовку кадров;

• и другие расходы.

Типичные ошибки и нарушения в учете затрат на производство и исчислении себестоимости продукции (работ, услуг):

-несоответствие применяемого метода учета затрат, зафиксированному в учетной политике

-неправильное формирование расходов  по бартерным операциям

-расходы организации не соотнесены  с доходами

-неправильная оценка остатков  НПЗ

-неправильное разграничение расходов  по отчетным периодам

-необоснованное включения в себестоимость отдельных видов затрат

-отнесение на себестоимость расходов, имеющих иные источники покрытия (прибыль, капитальные вложения), и расходов, не имеющих документального подтверждения

В процессе изучения затрат аудитору важно убедиться, что они правильно документально оформлены и отражены на счетах бухгалтерского учета. Первичные документы, подтверждающие учет каждого вида затрат, должны содержать все обязательные реквизиты. Корреспонденция счетов должна соответствовать корреспонденции, представленной в плане счетов. Выявленные в ходе проверки отклонения фиксируются в рабочих документах аудитора, определяется их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.

В ходе проверки правильности формирования финансового результата и использования прибыли аудитор решает следующие задачи:

• устанавливает правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг;

• выясняет правомерность и обоснованность распределения чистой прибыли. Результаты проверки правильности определения прибыли от реализации в значительной мере зависят от качества проведения контрольных процедур на предыдущих стадиях аудита, в частности на этапах аудита затрат и реализации продукции, основных средств и другого имущества, аудита расчетных операций.

Правильное исчисление выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции, выручки и расходов, связанных с реализацией другого имущества, объективно предопределяет точный подсчет финансового результата по этим операциям.

 

Задание 1. Проверить ООО «Пламя», которое в I квартале 2011 г. Произвело 10 автомобилей. Прямые затраты, собранные на счете 20 «Основное производство», составили 400 у.е. Общехозяйственные расходы, собранные на счете 26, составили за квартал 118 у.е. В первом квартале было продано 6 автомобилей по цене 118 у.е

Какие должны быть бухгалтерские проводки?

Решение:

1. Рассчитаем полную себестоимость одного автомобиля:

400 у.е.: 10 шт. + 118 у.е.: 10 шт. = 51,80 у.е.

2. Рассчитаем неполную себестоимость одного автомобиля:

400 у.е.: 10 шт. = 40 у.е.

 

 

 

 

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит	Сумма, у.е.
	Полная производственная себестоимость 51,80 у.е. х 10 шт. = 518 у.е.	43	20	518
	Признан доход от продажи шести автомобилей 118 у.е. х 6 шт. = 708 у.е.	62-1	90-1	708
	Отражена сумма НДС, подлежащего получению от покупателей автомобилей 708 у.е. х 18% : 118% = 108 у.е.	90-3	68-1	108
	Списана полная фактическая себестоимость проданной продукции 51,8 у.е. х 6 шт.- 310,80	90-2	43	310,80
	Отражен финансовый результат 708 у.е. – 108 у.е. – 310,80 у.е. =289,20 у.е.	90-1	99-2	289,20
	Налог в этом случае составит 289,20 у.е. х 20% = 57,84 у.е.	99	68	57,84
	Неполная производственная себестоимость 40 у.е. х 10 шт. = 400 у.е.	43	20	400
	Признан доход от продажи автомобилей 118 у.е. х 6 шт. = 708 у.е.	62-1	90-1	708
	Отражена сумма НДС, подлежащего получению от покупателей 708 у.е. х 18% : 118% = 108 у.е.	90-3	68-1	108
	Списана неполная производственная себестоимость 40 у.е. х 6 шт. = 240 у.е.	90-2	43	240
	Списана сумма общехозяйственных расходов	90-2	26	118
	Отражен финансовый результат 708 у.е. – 108 у.е. – 240 у.е. – 118 у.е. = 242 у.е.	90-1	99-2	242
	Налог на прибыль в этом случае составит 242 у.е. х 20% = 48,40 у.е.	99	68	48,40

 

Задание 2. Проверить ООО «Пламя», которое произвело еще 5 автомобилей и реализовало все имеющиеся у него автомобили (5 шт., произведенных во втором квартале, и 4 шт., произведенные, но не проданные в первом) по такой же цене – 118 у.е. При этом расходы на производство продажу продукции сохранилось на том же уровне, что и в I квартале. Размер общехозяйственных расходов, включаемых в себестоимость каждого автомобиля при расчете полной себестоимости, составит 20 у.е., а полная себестоимость одного автомобиля равна 70 у.е.

Какие должны быть бухгалтерские проводки?

 

 

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций

№	Хозяйственные операции	Дебет	Кредит	Сумма, у.е.
	Полная производственная себестоимость 4 шт. х 51,80 у.е. + 5 шт. х 70 у.е. = 557,20 у.е.	43	20	557,20
	Признан доход от продажи автомобилей 118 у.е. х 9 шт. = 1062 у.е.	62-1	90-1	1062
	Отражена сумма НДС, подлежащая получению от покупателей 1062 у.е. х 18%: 118% = 162 у.е.	90-3	68-1	162
	Списана полная производственная себестоимость 4 шт. х 51,80 у.е. + 5 шт. х 70 у.е. = 557,20 у.е.	90-2	43	557,20
	Отражен финансовый результат 1062 у.е. – 162 у.е. – 557,20 у.е. = 342,80 у.е.	90-1	99-2	342,80
	Налог на прибыль в этом случае составит 342,80 у.е. х 20% = 68,56 у.е.	99	68	68,56
	Общая сумма налога на прибыль за полугодие 57,84 у.е.  + 68, 56 у.е. = 126,40 у.е.	99	68	126,40
	Неполная производственная себестоимость 4 шт. х 40 у.е. + 5 шт. х (70 у.е. – 20 у.е.) = 410 у.е.	43	20	410
	Признан доход от реализации от продажи автомобилей 118 у.е. х 9 шт. = 1062 у.е.	62-1	90-1	1062
	Отражена сумма НДС, подлежащего получению от покупателей 1062 у.е. х 18%: 118% = 162 у.е.	90-3	68-1	162
	Списана себестоимость проданной продукции 4 шт. х 40 у.е. + 5 шт. х 50 у.е. = 410 у.е.	90-2	43	410
	Списаны общехозяйственные расходы 20 у.е. х 5 шт. = 100 у.е.	90-2	26	100
	Отражен финансовый результат 1062 у.е. – 162 у.е. – 410 у.е. – 100 у.е. = 390 у.е.	90-1	99-2	390
	Налог на прибыль, полученную во втором квартале 390 у.е. х 20% = 78 у.е.	99	68	78
	Общая сумма прибыли за полугодие 48,40 у.е. + 78 у.е. =	99	68	126,40
	Общая сумма налога на прибыль			126,40