Контрольная работа по "Основам аудита"

Задача № 1

 

Вы располагаете следующей информацией по ООО «Фортуна»: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяемой совокупности составляет 500 000 руб., уровень существенности — 10 000 руб., номера документов — с 50 по 1050, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок были выявлены существенные искажения.

Постройте выборку, указав первые семь элементов систематическим отбором по номеру документа (коэффициент неэффективности СВК = 2).

 

Решение.

 

Установим следующую систему отбора:  будем проверять каждый сотый документ.  Построим выборку первых семи элементов  из  1001 документа  –  документы  50,  150,  250,  350,  450,  550,  650.

 

Общий объем проверяемой совокупности составляет 500 000 руб.,  а значит вероятнее всего объем первых семи элементов выборки составляет   (руб.).

 

При этом искажения бухгалтерской отчётности в указанных семи документах  (50,  150,  250,  350,  450,  550,  650)  вероятнее всего составляют более  (руб.).

 

 

 

 

Задача № 2

 

Внутрихозяйственный риск = 0,5; контрольный риск = 0,5; риск необнаружения = 0,2. Какое значение  должен принять контрольный риск при росте риска необнаружения до 0,25 при условии, что общий аудиторский риск равняется 0,05.

 

Решение.

 

Общий аудиторский риск определяется по формуле  ОАР =  ВР ∙ РК ∙ РН,   где

ОАР – общий аудиторский риск;

ВР – внутрихозяйственный (неотъемлемый)  риск (выражает вероятность возникновения ошибки при сложившемся способе ведения финансово-хозяйственной деятельности до ее проверки системой внутрихозяйственного контроля);

РК – риск контроля (риск средств контроля);

РН – риск необнаружения (выражает вероятность того, что выполнение всех аудиторских процедур и соответствующий сбор доказательств не позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину).

 

Значит,  при  ВР = 0,5;  РК = 0,5;  РН = 0,2   общий аудиторский риск составляет  

ОАР =  ВР ∙ РК ∙ РН =  0,5 ∙ 0,5 ∙ 0,2 = 0,05.

 

Контрольный риск можно определить по формуле  .

 

При росте риска необнаружения до 0,25 при условии, что общий аудиторский риск равняется 0,05   ,  а  внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск остаётся на прежнем уровне    контрольный риск должен принять значение  .

Задача № 3

 

Для определения уровня существенности используются показатели:

- выручка от реализации = 181640 руб.;

- валюта баланса = 84648 руб.;

- собственный капитал = 40523 руб.;

- общие затраты = 171480 руб.

Границы уровня существенности:

- выручка от реализации = 4 %;

- валюта баланса = 5 %;

- собственный капитал = 3 %;

- общие затраты = 2 %.

Количественная оценка уровня существенности рассчитывается методом усреднения значений (средних отклонений).

Определить абсолютный (общий) уровень существенности и распределенный уровень существенности по показателю нематериальных активов, который равен 15780 руб.

 

Решение.

 

Уровень существенности определяется величиной максимально допустимой ошибки в бухгалтерском учете и финансовой отчетности, наличие которой не оказывает влияния на экономические решения пользователя бухгалтерской отчетности, принимаемые на основе этой отчетности.

 

Максимально допустимая ошибка в бухгалтерском учете и финансовой отчетности  составляет:

по выручке от реализации   (руб.);

по валюте баланса (руб.);

по собственному капиталу (руб.);

по общим затратам (руб.).

 

Наименование базового показателя	Суммовое значение базового показателя, руб.	Граница существенности, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, руб.
1. Выручка от реализации	181640	4	7266
2. Валюта баланса	84648	5	4232
3. Собственный капитал	40523	3	1216
4. Общие затраты	171480	2	3430

 

Средняя арифметическая максимально допустимая ошибка в бухгалтерском учете и финансовой отчетности  составляет:   (руб.).

 

Наименьшее значение отличается от среднего на .

 

Наибольшее значение отличается  от среднего на  .

 

Аудитор может отбросить значения, сильно отклоняющиеся в большую и (или) меньшую сторону от среднего значения. Подробный порядок оценки отклонений и условий отбрасывания значений должен определяться внутрифирменным аудиторским стандартом.

Положим,  что допустимый уровень отклонений установлен на уровне 50 %.

Поскольку значения 1216 руб. и 7266 руб. отличаются от среднего значительно (более чем на 50 %), принимаем решение отбросить их при дальнейших расчетах.

 

Новая средняя арифметическая максимально допустимая ошибка в бухгалтерском учете и финансовой отчетности  составляет (руб.). Данная величина и является единым абсолютным (общим) показателем уровня существенности, который можно использовать аудитору в своей работе.

 

Общий уровень существенности показывает предельный размер ошибок для всей проверки.  Таким образом,  в нашем случае  при проверке всего учёта размер ошибок не должен превышать 3831 (руб.),  иначе отчётность недостоверна.

 

Рассчитаем абсолютный (общий) уровень существенности другим способом.

 

Для установления количественной оценки абсолютного уровня существенности оставляют два расчетных значения существенности, доли отклонений по которым от ближайшего большего значения максимально приближены к нулю. Из них определяют среднее арифметическое значение, которое и признается абсолютным уровнем существенности.

 

Базовый показатель	Значение базового показателя, руб.	Граница уровня существенности, %	Расчётное значение существенности, руб.	Доля отклонения от ближайшего большего значения
1. Выручка от реализации	181640	4	7266
2. Валюта баланса	84648	5	4232
3. Собственный капитал	40523	3	1216
4. Общие затраты	171480	2	3430

 

Итак,  оставляем два расчетных значения существенности, доли отклонений по которым от ближайшего большего значения максимально приближены к нулю:  7266 и  3430 (руб.). Из них определим среднее арифметическое значение, которое и является абсолютным (общим) уровнем существенности:   (руб.).

 

Распределенный уровень существенности показывает предельную сумму ошибок при проверке конкретного участка учёта.   Сумма распределенных уровней существенности должна равняться общему уровню существенности.  Распределенный уровень существенности определим по формуле:  ,  где

Ру.с. – распределенный уровень существенности,

С(об)сч. – сальдо (оборот) по счету (показателю),

ВБ  – валюта баланса (общий оборот),

Оу.с. – общий уровень существенности.

 

Определим распределенный уровень существенности по показателю нематериальных активов, который равен 15780 руб.

 

Для абсолютного (общего) уровня существенности (руб.),  рассчитанного первым способом,   распределенный уровень существенности по показателю нематериальных активов  составляет  (руб.). 

 

Для абсолютного (общего) уровня существенности (руб.),  рассчитанного вторым способом,   распределенный уровень существенности по показателю нематериальных активов  составляет  (руб.). 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 4

 

В ходе аудиторской проверки швейной фабрики был изучен бухгалтерский баланс, состоящий из следующих показателей: дебиторская задолженность (краткосрочная) – 6250 тыс.руб.; денежные средства – 750 тыс.руб.; уставный капитал – 10000 тыс.руб.; добавочный капитал – 14998 тыс.руб.; основные средства – 33500 тыс.руб.; кредиты и займы (краткосрочные) – 5000 тыс.руб.; задолженность поставщикам – 31125 тыс.руб.; задолженность бюджету – 8000 тыс.руб.; незавершенное производство – 9000 тыс.руб.; готовая продукция – 10100 тыс.руб.; сырье и материалы – 25048 тыс.руб.; нераспределенная прибыль – 15525 тыс.руб.

Абсолютный (общий) уровень существенности равен 2000 тыс.руб. Аналитические данные по запасам сырья следующие: хлопок – 13215 тыс.руб.; шерсть (40 т.) – 5113 тыс.руб. (127,83 руб. за 1 кг.); вискоза и др. – 6720 тыс.руб. Аудитор определил, что фактическая себестоимость последних поставок шерсти (15 т.), которая еще не поступила в производство, равна 100 руб. за 1 кг.

При формировании уставного капитала был сделан взнос основных средств (легковой автомобиль). Стоимость автомобиля была определена по согласованию с учредителями в размере 250 тыс.руб. По данным аудиторской проверки реальная стоимость поступившего объекта основных средств на момент взноса составила 200 тыс.руб.

Составьте альтернативный баланс, определите существенность нарушений и сформулируйте основную часть аудиторского заключения.

Таблица

Сравнительная характеристика баланса предприятия и альтернативного баланса

АКТИВ	Код	Баланс предприятия	Альтернативный баланс
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	120
Итого по разделу I	190
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики
Денежные средства	260
Итого по разделу II	290
БАЛАНС	300
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
Нераспределенная прибыль (убыток)	470
Итого по разделу III	490
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность по налогам и сборам
Итого по разделу V	690
БАЛАНС	700