Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Июня 2014 в 16:21, контрольная работа
Существует множество определений аудита: одни из них закреплены в официальных международных и национальных нормативных документах, другие определения даются специалистами в области аудита.
Положение об основных концепциях аудита, которое в 1973 г. опубликовал Комитет по основным концепциям аудита Американской ассоциации бухгалтеров (American Accounting Assotiation), определяет процесс и цели аудита: аудитом называется систематический процесс объективного сбора и оценки свидетельств об экономических действиях и событиях с целью определения степени соответствия этих учреждений установленным критериям и представление результатов проверки заинтересованным пользователям.
Вопрос № 2
Сущность аудита, его цели и задачи …………………………………………….3
Вопрос № 22
Аудит организации бухгалтерского учета………………………………………8
Практическая часть
Аудит организации бухгалтерского учета……………………………………..13
Список использованной литературы…………………………………………...20
1.4. пояснительная записка, которая раскрывает сведения, относящиеся к учетной политике организации;
1.5. рабочий план счетов.
3.3. главная книга2.
Анализ указанных источников в аудиторской деятельности является информационным обеспечением аудита организации бухгалтерского учета и учетной политики.
Пользователями бухгалтерской отчетности являются юридические или физические лица, заинтересованные в информации о проверяемом предприятии.
Пользователи информации бывают:
• внутренние, которые включают руководителей, учредителей, участников и собственников имущества предприятия.
• внешние, которых подразделяют на пользователей:
Аудит существует внутренний и внешний
Внутренний аудит – это штатная служба предпринимателя, которая включает в себя систему контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.
Внешний аудит – это предпринимательская деятельность аудиторской фирмы или индивидуального аудитора, проводимая на договорной основе и в соответствии с требованиями законодательства РФ, с целью оценки достоверности финансовой отчетности и с целью оказания сопутствующих аудиту услуг.
Итак, целью аудита организации бухгалтерского учета предприятия является установление соответствия организации бухгалтерского учета требованиям действующего законодательства и особенностям деятельности предприятия.
При этом следует помнить, что для достижения поставленной цели аудиторы должны решить следующие задачи:
Необходимо помнить, что при проверке руководствуются следующими основными нормативными документами:
Также для проведения аудита следует изучить документы: положение о бухгалтерии, должностные инструкции сотрудников бухгалтерии, график документооборота, описание технологического процесса компьютерной обработки учетной информации, положение об учетной политике предприятия, результаты проводимых аудиторами устных опросов (бесед) и анкетирование сотрудников бухгалтерии и др.
При проверке данного участка аудиторам необходимо знать, что основными нарушениями в организации бухгалтерского учета являются:
Практическая часть
Аудит организации бухгалтерского учета
В практической части контрольной работы сформирован план и программа проверки по второму вопросу теоретической части работы.
Таблица 1. - Общий план аудита
Проверяемая организация – ООО «Дитранс-строй»
Период аудита – отчетный период с 01 ноября по 30 ноября 2011 г.
Количество человеко-дней – 52
Руководитель аудиторской группы – Новиков С.А.
Состав аудиторской группы – Сараева А.Н., Пегушин С.В., Новиков С.А.
Планируемый аудиторский риск – 5%
Планируемый уровень существенности – 2%
№ |
Планируемые виды работ |
Период контроля |
Исполнитель |
Примечание |
1 |
Составление обоснованного мнения о достоверности и полноте информации об основных средствах, отраженных в финансовой отчетности проверяемой организации |
01.11-07.11 |
Пегушин С.В. |
|
2 |
Формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей «Запасы» и соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с МПЗ действующим в РФ нормативным документам |
01.11-02.11 |
Сараева А.Н. |
|
3 |
Установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. |
03.11-07.11 |
Сараева А.Н. |
|
4 |
Проверка законности возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, своевременности погашения такой задолженности, правильности отражения в учете операций по расчетам с подрядчиками, поставщиками, дебиторами и кредиторами, а также мероприятий по устранению причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности. |
01.11-18.11 |
Новиков С.А. |
|
5 |
Проверка размера, сроков и порядка формирования и использования источников формирования финансовых ресурсов предприятия, контроль образования, назначения и использования капитала предприятия, определение влияния всех форм функционирования капитала на финансовое положение предприятия. |
8.11-10.11 |
Пегушин С.В., Сараева А.Н. |
|
6 |
Проверка соблюдения правильности определения доходов от основной и неосновной деятельности субъекта, своевременности заключения договоров на поставку продукции (товаров), выполненных работ и оказанных услуг и точность соблюдения договорных обязательств; проверка правильности подразделения расходов субъекта по видам, точности отражения доходов и расходов на корреспондирующих счетах и в регистрах бухгалтерского учета, правильности формирования учетной политики. |
11.11-22.11 |
Пегушин С.В., Сараева А.Н. |
|
7 |
Проверка соответствия бухгалтерской отчётности действующим нормам законодательства |
23.11-29.11 |
Пегушин С.В., Новиков С.А. |
|
8 |
Составление отчета аудиторской проверки на предприятии |
30.11-02.12 |
Новиков С.А. |
Руководитель аудиторской фирмы: _______________ / _______________ /
Руководитель аудиторской группы: _______________ / ______________ /
Таблица 2. – Программа аудита
Проверяемое предприятие – ООО «Дитранс-строй»
Период аудита – с 01 ноября по 02 декабря 2011 г.
Трудоемкость, ч/ч – 448
Руководитель аудиторской группы – Новиков С.А.
Состав аудиторской группы – Сараева А.Н., Пегушин С.В., Новиков С.А.
Планируемый аудиторский риск – 5%
Планируемый уровень существенности – 2 %
Срок предоставления материалов – 05.12.2011 г.
№ |
Перечень аудиторских процедур по разделам |
Период проведения аудита |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
При-мечание |
1 |
Аудит основных средств:
1.1) аудит наличия и сохранности основных средств – проверка оформления договоров купли-продажи основных средств, правильности отражения первоначальной стоимости, организация ведения аналитического учёта в бухгалтерии, переоценка основных средств, результаты инвентаризации, отражение в отчётности наличия основных средств.
1.2) аудит движения основных средств – проверка правильности отражения в бухгалтерском учёте взносов в уставный капитал, фактического выбытия основных средств, отражение в отчётности выбытия основных средств.
1.3) аудит правильности начисления амортизации – проверка ежемесячного начисления амортизации основных средств, объектов основных средств, по которым начисляется амортизация, срок, с которого начинается и заканчивается начисление амортизации, проверка отражения в отчётности начисленной амортизации |
01.11-07.11 |
Пегушин С.В. |
приказы, распоряжения, акты приёмки-передачи, инвентарные карточки, акты инвентаризации, первичные документы, учётная политика организации.
приказы, методики оценки, акты списания, протоколы собраний учредителей, Устав, формы отчётности
расчёты, справки, регистры бухгалтерского учёта, протоколы, формы отчётности |
|
2 |
Аудит материально-производственных запасов – проверка наличия необходимых первичных документов по приходу и расходу материально-производственных запасов (МПЗ), соответствия данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учёта по счетам, сверка остатков по счетам с данными, содержащихся в инвентаризационных ведомостях; правильности формирования первоначальной стоимости МПЗ, правильности отражения в бухгалтерском учёте операций по реализации МПЗ, правомерности и последовательности в применении способа оценки МПЗ, правильности списания МПЗ в случае их порчи, недостачи, принятие мер по взысканию недостачи с виновных лиц; проведении инвентаризации материальных ценностей в сроки, установленные распорядительными документами, а также в случаях, когда проведение инвентаризации обязательно |
01.11-02.11 |
Сараева А.Н. |
ведомости по учёту поступления, инструкции о приёмке материалов, книги санитарного состояния складов, карточки складского учёта, учётная политика, сводные ведомости по расходу материалов, регистры по учёту материалов, договора с материально-ответственными лицами |
|
3 |
Аудит кассовых операций и операций по банковским счетам – проверка наличия необходимых первичных документов и правильность оформления первичной документации; своевременности проведения инвентаризации; соответствия данных, содержащихся в первичных документах и регистрах учёта; соответствия данных синтетического и аналитического учёта; соблюдения установленного банком лимита остатка денежных средств в кассе; соблюдения установленного предельного размера расчётов наличными между юридическими лицами; порядка ведения кассовой книги; наличия документов на открытие счёта; показателей формы № 4 с данными учётных регистров по счетам №50 и №51 и с показателем «Денежные средства» в бухгалтерском балансе. |
03.11-07.11 |
Сараева А.Н. |
приходные и расходные кассовые ордера, акт ревизии кассы, договор с кассиром о полной материальной ответственности, кассовая книга |
|
4 |
Аудит расчётов с дебиторами и кредиторами – проверка наличия необходимых первичных документов (договоров, расчётных документов, актов сверки расчётов, документы о проведении взаиморасчётов, акты приёмки-передачи векселей); соответствия данных первичных документов данным аналитического учёта; соответствия данных аналитического и синтетического учёта, бухгалтерской отчетности; правомерности и своевременности отражения в учёте прекращения обязательств неденежными формами расчётов; правомерности и своевременности списания дебиторской и кредиторской задолжностей; проведения инвентаризации расчётов согласно учётной политике или законодательству; принятии мер по взысканию |
01.11-18.11 |
Новиков С.А. |
регистры бухгалтерского учёта, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадёжной к взысканию |
|
5 |
Аудит капитала – проверка государственной регистрации выпуска акций, соблюдения установленного законодательно минимального размера уставного капитала; правильности суммы дооценки (оценки) имущества и отражения её на счетах бухгалтерского учёта; соблюдения предусмотренного Уставом размера резервного капитала и правомерности использования этих средств; достоверности расчёта нераспределённой прибыли и отражения её на счетах бухгалтерского учёта. |
8.11-10.11 |
Пегушин С.В., Сараева А.Н. |
свидетельство о государственной регистрации, бухгалтерская отчётность, Устав, Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности |
|
6 |
Аудит расходов – проверка наличия необходимых первичных документов (накладные, счета, акты выполненных работ и услуг), правильности их оформления, соответствие договорным отношениям; соответствия данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учёта, соответствия данных синтетического и аналитического учёта данным бухгалтерской отчётности; правильности отражения произведённых затрат с точки зрения их временной определённости; правильности отражения расходов на счетах бухгалтерского учёта. |
11.11-22.11 |
Сараева А.Н. |
накладные, счета, акты выполненных работ, отчёт «О прибылях и убытках», учётная политика организации |
|
7 |
Аудит доходов – проверка наличия необходимых первичных документов и правильность их оформления; соответствия данных, содержащихся в первичных документах и в регистрах учёта; соответствия данных синтетического и аналитического учёта; правильности классификации доходов; правильности отражения доходов на счетах бухгалтерского учёта. |
11.11-22.11 |
Пегушин С.В. |
накладные, счета, акты выполненных работ, отчёт «О прибылях и убытках», учётная политика организации |
|
8 |
Аудит соответствия бухгалтерской отчётности действующим нормам законодательства – проверка состава и содержания форм бухгалтерской отчётности; достоверности показателей отчётности; правильности оценки статей отчётности. |
23.11-29.11 |
Пегушин С.В., Новиков С.А. |
Федеральный закон «О бухгалтерском учёте», Гражданский кодекс РФ. Налоговый кодекс РФ, ПБУ 4/99, 1/98, бухгалтерская отчётность |
|
9 |
Архивирование рабочих документов, подготовка и печать отчета |
30.11-02.12 |
Новиков С.А. |
Отчет |
Руководитель аудиторской фирмы: _______________ / _______________ /
Руководитель аудиторской группы: _______________ / _______________ /
Список использованной литературы
1 Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из СОА. Физическое лицо признается аудитором с момента внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций. Аудитор осуществляет аудиторскую деятельность в рамках трудового договора между ним и аудиторской организацией.
2 Главная бухгалтерская книга – это сводный документ, в котором представлены итоговые данные по бухгалтерским отчётам и счетам. Главная бухгалтерская книга ведётся на основании бухгалтерских книг и содержит всю информацию о финансовом положении компании.
Бухгалтерская книга является официальным документом, в котором отражаются статьи баланса, покупаемые и продаваемые товары, источники доходов и расходов, должностные оклады. Фактически, в бухгалтерских книгах фиксируются все хозяйственные операции.