Контрольная работа по «Основам аудита»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

 

Кафедра «Бухгалтерского учета, анализа и статистики»

 

 

Работа допущена к защите:

 

_________________________

«_____»____________2013 г.

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Основы аудита»

Вариант № 5 (25)

 

 

 

 

Студента 5 курса

Финансово-кредитного факультета

 

 

 

 

 

 

Преподаватель:

 

_____________________________

(Подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

оМСк 2013

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….……..3

1. Сущность и специфика современных аудиторских услуг………...................4

2.  Виды аудиторских услуг………………………………………………………5

2.1. Внешний (финансовый) аудит проводится для контроля за внешней (финансовой) деятельностью предприятия…………………………………...…5

2.2. Внутренний аудит направлен на производственную деятельность предприятия……………………………………………………………………….5

2.3. Управленческий аудит – это изучение деловых операций в целях выработки рекомендаций по рациональному использованию ресурсов, достижению конечного результата и выработке политики организации……..6

3. Различие и общие черты аудита  и ревизии ……..…........................................7

4.Тест………………………………………………………………………………9

Заключение……………………………………………………………………….14

Список используемой литературы……………………………………………...15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Под услугами, сопутствующими аудиту, понимаются услуги, которые разрешено оказывать аудиторским организациям (т. е. аудиторским фирмам и аудиторам – индивидуальным предпринимателям) помимо проведения аудиторских проверок как таковых. Поэтому аудиторские услуги, другими словами вся коммерческая аудиторская деятельность таких организаций, состоят только из двух частей: собственно проведения аудиторских проверок и сопутствующих аудиту услуг. Хотя надежных статистических данных о доле сопутствующих услуг в валовой выручке аудиторских организаций в нашей стране нет, несомненно, что эта доля существенна и сравнима по размерам с долей выручки от «чистого» аудита. По словам некоторых руководителей небольших аудиторских фирм, доля выручки от сопутствующих услуг может составлять даже до 80% общего объема реализации их организаций. Все это свидетельствует о важности выбранной темы и определяет ее актуальность.

Так целью данной работы является: рассмотрение видов аудиторских услуг и требования предъявляемых к ним.

Для достижения поставленной цели выделены следующие задачи:

• Изучить виды аудиторских услуг.
• Различие и общие черты аудита и ревизии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.    Сущность и специфика современных аудиторских услуг

Особенность аудиторской услуги состоит в том, что в основе процесса ее оказания находятся субъективные отношения, которые могут содержать определенные элементы материального воплощения (например в бумажных и электронных носителях), но определяющий полезный эффект аудиторской деятельности заключается в его интеллектуальном содержании, в его смысловой нагрузке. Это означает, что технология оказания аудиторских услуг базируется на не отчуждаемости аудиторского интеллектуального ресурса, то есть на неотделимости аудиторских знаний и умений от личности аудитора. Поэтому широкое распространение в сфере аудиторской деятельности получили так называемые персонал-технологии. При этом квалификационный потенциал аудиторов формируется как сплав научных финансово-экономических знаний, знаний от нормативно-правовых основ в области аудита, в том числе правил и стандартов аудиторской деятельности, с одной стороны, и опыта, навыков, умений, элементов искусства оказания аудиторских услуг, с другой стороны.

Поскольку предпринимательская деятельность, к которой относится оказание аудиторских услуг, проходит в своем развитии разные стадии, и кустарные методы ведения бизнеса уступают место индустриальным, стандартно-массовым, возникает объективное противоречие в аудите между требованиями коллективной организации аудиторской деятельности, необходимостью выполнения аудитором в своей работе официально установленных стандартов аудиторской проверки, строгого соблюдения условий договора оказания аудиторских услуг и обязательств, вытекающих из существа правоотношений, определенных этим договором, и интеллектуальным характером труда аудиторов, их стремлением к творческой самореализации, к самоорганизации и самостоятельности в выборе форм и методов проведения аудита. Два вышеуказанных начала в аудиторской деятельности: стандартность бизнес-технологии и высокая творческая содержательность труда аудитора могут находиться в разных пропорциях в зависимости от конкретных обстоятельств времени и места. Так, в кризисных, неустойчивых экономических ситуациях верх берет тенденция работы, основывающаяся на интуиции, на новаторском подходе, на определенном риске и максимальной мобилизации творческой инициативы и интеллектуального ресурса кадров аудита.

 

2.    Виды аудиторских услуг

Аудит подразделяется на внешний и внутренний. Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время существенно различаются. Охарактеризуем их с позиции контроля за качеством аудиторских услуг.

 

2.1.Внешний (финансовый) аудит  проводится для контроля за внешней (финансовой) деятельностью предприятия

Его основная цель – составление мнения о достоверности информации, представленной в финансовых отчетах и отражающей финансовое положение, результаты операций и движение денежных средств экономической единицы в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.

 

2.2.Внутренний аудит направлен  на производственную деятельность  предприятия

Институт внутренних аудиторов (Institute of Internal Auditors) дает следующее определение: «Внутренний аудит есть независимая деятельность в организации (на предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее интересах. Цель внутреннего аудита – помочь членам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренние аудиторы представляют своей фирме данные анализа и оценки, рекомендации и другую необходимую информацию, являющуюся результатом проверок».

Внутренний аудит имеет следующие особенности:

• проводится внутри организации ее служащими (аудиторами);
• организуется по желанию руководства фирмы;
• информация, образуемая как результат внутреннего аудита, как правило, предназначена для удовлетворения потребностей управленческого персонала;
• затраты на проведение внутреннего аудита берет на себя фирма.

Таким образом, служба внутреннего аудита создается для того, чтобы с его помощью организация могла успешно конкурировать на рынке. Фирма изыскивает средства, чтобы «выжить» и получить прибыль, в противном случае неминуемо банкротство. Поэтому она заинтересована в эффективной работе внутренних аудиторов и постоянно сопоставляет, какую пользу она получает от их деятельности и какие затраты несет на их содержание.

 

2.3   Управленческий аудит - это изучение деловых операций в целях выработки рекомендаций по рациональному использованию ресурсов, достижению конечного результата и выработке политики организации

Он помогает руководителям в выполнении их функций и приводит к повышению прибыльности организации. Управленческий аудит является частью внутреннего. Он определяется как вид консультационных услуг, оказываемых клиенту для повышения эффективности использования его ресурсов и достижения намеченных целей, и выполняется независимыми фирмами дипломированных общественных бухгалтеров и аудиторов или внутренними аудиторами, имеющими соответствующую квалификацию.

Однако цель его проверки существенно отличается. Для внутреннего аудита характерно то, что основная цель проверки близка к цели внешнего аудита и связана с оценкой достоверности отчетности. Но в отличие от внешнего аудита, когда высказывается мнение аудитора по этому поводу, при внутреннем аудите необходимо подтверждение достоверности отчетности.

Следовательно, при внутреннем аудите, аудитор берет на себя ответственность за последствия в иной форме, чем при внешнем. Ошибки внутреннего аудитора, если они существенны (материальны), могут привести к отстранению его от работы или к другим административным решениям. Аналогичные ошибки внешнего аудитора могут вообще остаться без последствий. И только при нанесении серьезного ущерба клиенту могут иметь место последствия в форме утраты его репутации или соответствующих финансовых санкций по решению арбитражного суда.

При внутреннем и внешнем аудите применяются аналогичные методы, например анализ систем внутреннего контроля и проведение выборочных проверок при аудиторском тестировании. Кроме того, внутренние и внешние аудиторы при проверках используют одни и те же данные бухгалтерского учета и отчетности.

Следует отметить, что качество аудита как внешнего, так и внутреннего зависит от обеспечения документального оформления его процессов, аналитических процедур и грамотной разработки внутрифирменных стандартов, что позволяет повысить эффективность аудиторских проверок и избежать ошибок при проведении аудита.

 

3.  Различие и общие  черты аудита и ревизии

Аудит – независимая экспертиза состояния бух учета, финансовых отчетов и бух балансов.

Ревизия – это контроль, осуществляемый ревизионной группой или ревизором, за деятельностью предприятия. При этом контроле устанавливается законность и достоверность хозяйственных операций организации, а также правильность действий должностных лиц.

Общее: и ревизия и аудит осуществляют документальный и фактический контроль за деятельностью предприятия.

Различие:

1. Аудит осуществляется на основе гражданского права, на основе хозяйственных договоров; а ревизия – на основе административного права (законов, инструкций, приказов государства и вышестоящих органов)
2. Аудит осуществляется на добровольной основе; ревизия – в порядке административного назначения и принуждения.
3. В случае проведения аудита платит аудируемое лицо или по его согласию орган, нуждающийся в получении аудируемого заключения. В случае ревизии платит вышестоящая организация или государственный орган.
4. В случае аудита составляется аудиторское заключение и рекомендации для аудируемого лица. В случае ревизии составляется акт ревизии. Результатом этого акта являются взыскания, обязательные указания и проверка их выполнения.

 

Сравнительная характеристика аудита и ревизии

№ п/п	Отличительные признаки	Аудит	Ревизия
1	Целевые	Выявление, локализация, страховая оценка и признание недостатков хозяйственной жизни как ее неотъемлемого элемента	Выявление, локализация и оценка недостатков для их искоренения (ликвидация последствий и профилактика)
2	Правовые	Гражданское право: на основе хозяйственных договоров	Административное право: на основе законов, инструкций, приказов вышестоящих или государственных органов
3	Гносеологические	Проверка достоверности информации в финансовых отчетах заказчика	Установление законности совершаемых операций и отсутствие хищений со стороны работников
4	Объектные	Все, что подрывает платежеспособность клиента, ухудшает его финансовое состояние	Все, что нарушает действующее законодательство и учетную политику организации (государства)
5	Управленческие	Связи горизонтальные, добровольные и без принуждения	Связи вертикальные, в порядке административного назначения
6	Принцип оплаты услуг	Платит клиент или по его согласию орган, нуждающийся в получении аудиторского заключения	Платит вышестоящее звено или государственный орган
7	Практические задачи	Клиент решает задачи по привлечению новых пассивов (инвесторов, кредиторов), укреплению платежеспособности	Хозяйственная система решает задачи по сохранности своих активов, пресечению и профилактике злоупотреблений
8	Достаточность	Принцип разумной достаточности с ориентацией на соотношение затрат и результатов	Принцип максимально возможной точности и выявления виновных лиц, а также размера ущерба
9	Результаты	Аудиторское заключение и рекомендации для заказчика	Акт ревизии, организационные выводы, взыскания, обязательные указания и проверка их выполнения