Контрольная работа по "Основам аудита"

Таблица 12 Пятифакторная модель

Так как значения двухфакторной и пятифакторной моделей соответствуют нормативным значениям, можно сделать вывод, что в ближайшем времени ОАО « Можгинский Лесокомбинат» банкротство не грозит.

Задание 2. Рассчитать уровень существенности значимых статей баланса.

Выбираем исходные (базовые) показатели: прибыль, выручка, итог баланса, собственный капитал и себестоимость. На основе этих показателей рассчитаем единый уровень существенности. Данные представим в таблице 13.

Базовый показатель	Сумма по отчету, тыс. руб.	Уровень существенности, %	Значение для расчета единого уровня существенности, тыс. руб.
Прибыль	7478	5	373 - минимум
Выручка	196985	3	6000 – максимум
Итог баланса	94958	2	1899
Собственный капитал	76362	5	3818
Себестоимость	151122	2	3022
Сумма			15112

Таблица 13 Расчет единого уровня существенности

Среднее значение: 15112/5=3022 тыс. руб.

Отклонение минимального от среднего =

=(373-3022)/3022*100%=87,66%>45% - отбрасываем

Отклонение максимального от среднего =

=(6000-3022)/3022*100%=98,54%>45% - исключаем

Находим среднее значение:

(1899+3818+3022)/3=2913 тыс. руб. (примерно 2900 тыс. руб.)

(2913-2900)/2913*100%=0,45%<20%

Определим уровень существенности значимых статей баланса.

	Сумма, тыс. руб.	Доля стоимости в итоге баланса, %	Уровень существенности, тыс. руб.
Актив
Основные средства	24371	25,03	726
Незавершенное строительство	-	0	-
Запасы	39760	40,83	1184
Дебиторская задолженность	19986	20,52	595
Баланс	97380
Пассив
Уставный капитал	4999	5,13	148,87
Долгосрочные обязательства	-
Краткосрочные кредиты и займы	-
Кредиторская задолженность	20233	20,78	603
Баланс	97380

Таблица 14 Определение уровня существенности значимых статей баланса

Задание 3. Решение задачи

При аудиторской проверке кассовых операций ООО «Прогресс», проводившейся в январе после отчетного года, в кассовой книге обнаружены документы, не записанные в кассовой книге:

1) приходный ордер № 18 от 01.11.11 отчетного года на поступление денег от экономиста Павлова П. И. в сумме 2400 руб. за перевозку автомобилем личного имущества;

2) приходный ордер № 19 от 01.11.11 на поступление денег от слесаря Иванова А.Л. в сумме 3500 руб. за отпущенные строительные материалы 20.11.11 г.;

3) расходный кассовый ордер № 20 от 04.11.11 на выдачу денег в подотчет помощнику директора Корниловой И.С. на хозяйственные расходы в сумме 200 руб.

Кассовая книга не подписана директором, главным бухгалтером, страницы не пронумерованы, не прошнурованы.

Кассир Морозова И. А. принята на работу с 01.03.11 г.

Приказ о принятии на работу составлен от 20.03.11. Обязательство о материальной ответственности с кассиром подписано 03.03.11.

Последняя инвентаризация кассы проведена по состоянию на 24.12.11 комиссией в составе: главный бухгалтер Шохина О.К., бухгалтер Васильева В.Н., менеджер Софронов Н.Д., кассир Морозова И. А. Недостач и излишков в кассе не выявлено.

Кассир Морозова И. А. совмещает обязанности, выполняя функции кассира кассы взаимопомощи организации, денежные средства, которой хранятся в сейфе кассы ООО «Прогресс».

Решение:

В соответствии с пп. 2.4 и 6.1«Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ 2011 г. (№373-П)  все приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера должны быть отражены в кассовой книге. На момент инвентаризации 24.12.11 в кассовой книге не были отражены приходные ордера №18, №19 и расходный ордер №20.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу.

В соответствии с п. 2.5 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Приказ о приеме на работу кассира должен был быть составлен не позднее трех дней со дня принятия кассира на работу. Обязательство о материальной ответственности кассир подписывает в день заключения трудового договора, предварительно ознакомившись с «Порядком ведения кассовых операций в РФ» под роспись.

Перед инвентаризацией должна быть получена расписка кассира о том, что неучтенных документов и средств нет. В состав инвентаризационной комиссии не может входить материально-ответственное лицо (в данном случае, кассир).

В кассе ООО «Прогресс» хранятся средства кассы взаимопомощи. При проведении инвентаризации  такие денежные средства должны быть оприходованы как излишки и отражены по Д50 «Касса» - К91 «Прочие доходы и расходы».

Согласно КоАП РФ ст. 15, п. 1 нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании в кассу денежной наличности, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.