Контрольная работа по "Основам аудита"

Негосударственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Западно-Сибирский Институт Финансов и Права»

 

 

Экономико-правовой факультет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

по дисциплине: Основы аудита

 

 

 

Вариант №3

Выполнил(а): Иванцова Мария Александровна

Группа: Ф-951

Проверил(а): Хандажевская В.А.

 

 

 

 

 

 

Нижневартовск

2013

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. Введение .………………………………………………………………….. 3
2. Основные принципы аудита……………………………………………….4
3. Аудит предприятий торговли……………………………………………...8
4. Аудиторская проверка банковских операций ………………………….12
5. Аудит документации на поступление товара…………………………..15
6. Аудит документации на реализацию и отпуск товаров  ………………16
7. Заключение  ………………………………………………………………23
8. Литература ………………………………………………………………..25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Одной из важнейших отраслей хозяйственной деятельности является розничная торговля.  Основной показатель работы торговых предприятий - розничный  товарооборот. В сфере розничной  торговли заканчивается процесс  обращения товаров, и они переходят  в сферу личного потребления. Розничная торговля - реализация товаров  непосредственно населению для  личного потребления. Предприятия  розничной торговли подразделяются по формам собственности на государственные, коллективные, совместные, частные, смешанные.

Учет товарных операций торгового  предприятия регламентируется как  общими нормативными документами по организации бухгалтерского учета, так и специальными, отражающими  особенности сферы торговли.

Основной составной частью розничного товарооборота является продажа товаров населению за наличный расчет, а объем реализации определяется выручкой за проданные  товары. На предприятии розничной  торговли важнейшими частями учета  являются учет банковских и кассовых операций, учет поступления, реализации и отпуска товаров.

Целью данной работы является рассмотрение особенностей проведения аудита на предприятиях торговли. Для  достижения поставленной цели автор  изучил:

§ общую организацию процесса аудита предприятий торговли;

§ процедуру аудиторской проверки банковских операций торгового предприятия;

§ аудит документации на поступление товара;

§ аудит документации на реализацию и отпуск товаров. 

 

 

 

 

 

 

Основные принципы аудита

Основные принципы аудита можно разделить на две группы:

- основные принципы, регулирующие  аудит – этические и профессиональные  нормы, определяющие взаимоотношения  аудитора (аудиторской фирмы) и  клиента. Эти принципы должны  соблюдаться при оказании всех  аудиторских услуг и учитываться  при разработке нормативных документов, регулирующих аудит; 

- основные принципы проведения  аудита, т. е. правила, определяющие  этапы и элементы аудиторской  проверки. Принципы, регулирующие аудит  определены в п.3 федерального  стандарта аудиторской деятельности  №1 «Цель и основные принципы  аудита финансовой (бухгалтерской)  отчетности». 

Принципы проведения аудита – основополагающие начала, идеи, на которых основывается деятельность аудиторов и которыми они руководствуются  в своей деятельности.

Классификация принципов  аудита:

1. принцип независимости,  заключающийся в обязательности  отсутствия у аудитора при  формировании его мнения различного  рода заинтересованности в делах  проверяемого экономического субъекта;

2. принцип честности, заключается  в обязательной приверженности  аудитора своему профессиональному  долгу (должен руководствоваться  нормами законов, а также других  нормативно–правовых актов);

3. принцип объективности,  заключающийся в обязательности  применения аудитором беспристрастного, непредвзятого, не подверженного  никаким влияниям подхода к  рассмотрению любых профессиональных  вопросов и формированию выводов  и заключений;

4. принцип профессиональной  компетентности, заключающийся в  том, что аудитор должен владеть  определенным, необходимым объемом  профессиональных знаний и навыков; 

5. принцип добросовестности, заключающийся в обязательном  оказании аудитором своих профессиональных  услуг с тщательностью, оперативностью;

6. принцип конфиденциальности  заключается в том, что аудиторы  обязаны обеспечить сохранность  документов и не вправе передавать  эти документы каким бы то  ни было третьим лицам либо  устно разглашать;

Данный принцип гарантируется:

- Уголовным кодексом РФ  от 13.06.96. №63 ФЗ (ред. от 08.12.2003): ст. 183 («Незаконное получение и разглашение  сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну»); ст. 202 («Злоупотребление полномочиями  частными нотариусами и аудиторами»).

- Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»  от 07.08.2001 №119-ФЗ (ред. от 30.12.2001), ст. 8 («Аудиторская тайна»);

7. принцип профессионального  поведения, заключающийся в соблюдении  приоритета общественных интересов,  поддержании высокой репутации  профессии, воздержании от совершения  поступков, которые могут нанести  ущерб аудиторской деятельности.

Так, аудит не может проводиться:

- аудиторами, являющимися  учредителями (участниками) аудируемых  лиц, их руководителями, бухгалтерами  и иными лицами, несущими ответственность  за организацию и ведение бухгалтерского  учета, и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- аудиторами, состоящими  с учредителями (участниками) аудируемых  лиц, их должностными лицами, бухгалтерами  и иными лицами, несущими ответственность  за организацию и ведение бухгалтерского  учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком  родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры  родителей и дети супругов);

- аудиторскими организациями,  руководители и иные должностные  лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц,  их должностными лицами, бухгалтерами  и иными лицами, несущими ответственность  за организацию и ведение бухгалтерского  учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- аудиторскими организациями,  руководители и иные должностные  лица которых состоят в близком  родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры  родителей и дети супругов) с  учредителями (участниками) аудируемых  лиц, их должностными лицами, бухгалтерами  и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- аудиторскими организациями  в отношении аудируемых лиц,  являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц,  для которых эти аудиторские  организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних  организаций, филиалов и представительств  указанных аудируемых лиц, а  также в отношении организаций,  имеющих общих с этой аудиторской  организацией учредителей (участников);

- аудиторскими организациями  и индивидуальными аудиторами, оказавшимися  в течение трех лет, непосредственно  предшествовавших проведению аудиторской  проверки, услуги по восстановлению  и ведению бухгалтерского учета,  а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим  и юридическим лицам, в отношении  этих лиц. 

Принцип независимости декларирован и в Кодексе профессиональной этики аудитора, утвержденном общим  собранием Аудиторской палаты России 4 декабря 1996 года, протокол №11. В Кодексе  подробно перечислены основные обстоятельства, наносящие ущерб независимости  аудитора, либо позволяющие сомневаться  в его фактической независимости.

Эти обстоятельства следующие:

- предстоящие или ведущиеся  судебные дела с организацией  клиента; 

- финансовое участие аудитора  в делах организации клиента; 

- финансовая и имущественная  зависимость аудитора от клиента  (совместное участие в инвестициях  в другие организации, кредитование  и др.);

- косвенное финансовое  участие в организации клиента  через родственников, служащих  фирмы, через основные и дочерние  организации и т.п.;

- родственные и личные  дружеские отношения с руководителями  организации клиента; 

- чрезмерная гостеприимность  клиента, а также получение  от него товаров и услуг  по ценам, существенно сниженным  относительно реальных рыночных;

- участие аудитора в  любых органах управления организации  клиента, его основных и дочерних  предприятиях;

- неосторожные рекомендации  и советы аудиторов о финансовых  вложениях в организации, в  которых они сами имеют какие–либо  интересы;

- прежняя работа аудитора  в организации клиента; 

- если рассматривается  вопрос о назначении аудитора  на должность в организации  клиента. 

Аудиторам не рекомендуется  оказывать услуги, если имеется обоснование  сомнения в сохранении независимости  от организации клиента и ее должностных  лиц. В документах, составленных аудитором, он обязан без всяких оговорок заявить  о своей независимости в отношении  клиента.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудит предприятий  торговли

Согласно Стандарту аудиторской  деятельности,  аудиторская организация, осуществляющая аудит, должна спланировать аудит до написания письма-обязательства  и до заключения договора с проверяемой  организацией. Планирование состоит  в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием  ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления  аудиторских процедур.

Примерная программа аудита:

Проверяемая организация:    _________________

Период аудита: с____________ по ____________

Количество человеко-часов: _________________

Руководитель аудиторской  группы: ___________

Состав аудиторской группы: _________________                                                 

Планируемый аудиторский  риск: _____________

Планируемый уровень существенности: _______

Таблица 1Программа аудита предприятия торговли

№	Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель
1	Аудит учредительных документов
2	Аудит наличия лицензий
3	Аудит кассовых операций
4	Аудит банковских операций
5	Аудит документов на поступление  товаров
6	Аудит документации на отгрузку продукции
7	Аудит документооборота по учету товара

 

Аудит учредительных документов торговой организации предполагает ознакомление аудитора с Уставом, Учредительным  договором и другими необходимыми учредительными документами. При проверке учредительных документов аудитор  выясняет - к розничной, к оптовой  или обеим формам торговли относится  проверяемая организация.

Аудит наличия лицензий подразумевает - лицензирована ли деятельность данной организации.

При аудите кассы и кассовых операций аудитор руководствуется  Законом РФ «О денежной системе РФ», решением совета директоров Банка России, утвердившим «Порядок ведения кассовых операций в РФ», применяемый всеми  предприятиями, организациями и  учреждениями независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности.

При аудите кассы и кассовых операций в качестве методического пособия следует использовать рекомендации Центрального банка России по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями «Порядка ведения кассовых операций в РФ».

Аудитору следует пользоваться нормативными документами, утвержденными соответствующими министерствами и ведомствами, которыми регулируются кассовые операции, имеющие отношение к торговле; первичными документами по приему и выдаче наличных денег; кассовыми книгами; книгами аналитического учета ценностей, хранящихся в кассе; актами ревизии кассы; учетными регистрами по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», прочих денежных средств (на счетах 55, 56, 57) и др.