Контрольная работа по "Контрольному учету во внешнеторговой организации"

Оглавление

1.

 

 

Задание 1

В апреле 2009 г. Иванов С.А., работник ООО "Мажор", направлен  в загранкомандировку. Для оплаты командировочных расходов организация выплатила ему из кассы 40 000 руб. А Иванов купил иностранную валюту в обменном пункте.

По возвращении  из командировки утвержден авансовый  отчет Иванова, сумма расходов по которому составила 1000 долл. США. Курс Банка России на день составления отчета составил 29,6 руб/USD.

Решение:

В бухгалтерском учете  ООО "Мажор" были сделаны следующие  проводки: 
1) Д71 К50 -40 000 руб.-выдана валюта командированному работнику под

отчет;

2) Д26 К71- 29 600 руб. (1000 USD x 29,6 руб/USD) - учтены командировоч-

ные расходы;

3) Д 50 К71-10 400 руб. (40 000 - 29 600) - получен остаток средств от

Иванова в кассу организации. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание  2

 ЗАО "Мир"  заключило контракт на покупку  материалов на сумму 65 000 долл. США. Общество подало в банк заявку на приобретение валюты и перечислило ему для оплаты контракта 2 500 000 руб.

Банк приобрел валюту на бирже по курсу 29,8 руб/USD и  в тот же день зачислил ее на счет фирмы. Курс доллара, установленный  Банком России на этот день, - 29,6 руб/USD. Комиссия банка составила 0,3 %. Валюта перечислена поставщику -  импортеру.

Решение:

Бухгалтер ЗАО "Мир" сделал такие проводки:

1) Д57 К51 - 2 500 000 руб. - перечислены рубли для покупки валюты; 
2) Д52субсчет "Текущий валютный счет" К57- 1 937 000 руб. (65 000 USD x 29,8 руб/USD) - зачислена на текущий валютный счет купленная валюта; 
3) Д91 субсчет "Прочие расходы" К57- 13 000 руб. (65 000 USD x (29,8 руб/USD - 29,6 руб/USD)) - отражена разница между курсом Банка России и курсом, по которому банк приобрел валюту;

4) Д91субсчет "Прочие расходы" К51- 7 500 руб. - учтена комиссия банка; 
5) Д51 К57 - 576 000 руб. (2 500 000 - (1 937 000 + 13 000)) - зачислены на расчетный счет средства, не израсходованные на покупку валюты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание  3

 16 мая 2009 г. на транзитный валютный счет ЗАО "Мир" поступила валютная выручка в сумме 20 000 долл. США, которая в этот же день была зачислена на текущий валютный счет. Предположим, что курс Банка России на этот день составил 29,8 руб/USD.

18 мая ЗАО "Мир" направило банку поручение на продажу 10 000 долл. США, которое было исполнено 19 мая. Банк продал валюту по курсу 29,6 руб/USD. Комиссия банка составила 2500 руб.

Курс доллара  США, установленный Банком России на день подачи заявки, составил 29,5 руб/USD.

Решение:

Бухгалтер ЗАО "Мир" сделал в учете такие  проводки. 
16 мая:

1) Д52 К62- 596 000 руб. (20 000 USD x 29,8 руб/USD) - поступила валютная выручка на транзитный счет.

18 мая:

2) Д57 К52- 295 000 руб. (10000 USD x 29,5 руб/USD) – направлена часть валютной выручки на продажу.

19 мая:

3) Д51 К57- 296 000 руб. (10000 USD x 29,6 руб/USD) - зачислены на расчетный счет денежные средства от продажи валюты;

4) Д91субсчет "Прочие расходы" К51- 2500 руб. - удержано банком комиссионное вознаграждение;

5) Д57 К91 субсчет "Прочие доходы"- 1000 руб. (10000 USD x (29,6руб/USD - 29,5 руб/USD)) - отражена в составе прочих доходов разница между курсом, по которому банк приобрел валюту, и курсом Банка России на день подачи заявки.

 

 

 

Задание  4

12 мая 2009 г.  ЗАО "Бизнес" приобрело партию товаров за 1 050 200 руб. (в том числе НДС - 160 200 руб.) и оплатило приобретенный товар.

В этом же месяце ЗАО "Бизнес" заключило контракт на поставку товаров в Бельгию. Цена контракта - 60 000 долл. США.

Право собственности  на товар перешло к покупателю 2 июня 2009 г. Оплата от бельгийской компании поступила 6 июля 2009 г. Расходы на продажу составили 6000 руб.

Курс Центробанка  составил:

- на 2 июня - 29,6 руб/USD;

- на 6 июля - 29,7 руб/USD.

Таможенные  сборы составили  10 000 рублей.

 В июле  ЗАО "Бизнес" собрало все  документы, которые подтверждают  экспорт, и сдало их в налоговую  инспекцию вместе с декларацией  по НДС.

Решение:

Бухгалтер ЗАО "Бизнес" сделал такие проводки.

12. мая:
1. Д41 К60- 890 000 руб. (1 050 200 - 160 200) – оприходован товар на

склад;

2. Д19 К60 - 160 200 руб. - учтен НДС по приобретенному товару;
3. Д60 К51 – 1 050 200 руб. - перечислены деньги.

2. июня:

4)Д62 К90 субсчет "Выручка" – 1 776 000 руб. (60 000 USD x 29,6 руб/USD) - отражена выручка от продажи товаров на экспорт;

5)Д90субсчет "Себестоимость" К41 - 890 000 руб. - списана себестоимость отгруженных товаров;

6)Д90субсчет "Себестоимость" К44 - 6000 руб. - списаны расходы на продажу.

 

 

30. июня:

7)Д90субсчет "Прибыль/убыток от продаж" К99 - 880 000 руб. (1 776 000 - 890 000 - 6000) - отражен финансовый результат от операции.

6. июля:

8)Д52 субсчет "Транзитный валютный счет" К62 – 1 782 000 руб. (60 000 USD x 29,7 руб/USD) - получены деньги по контракту;

9)Д62 К91субсчет "Прочие доходы" - 6000 руб. (1 782 000 – 1 776 000) -отражена положительная курсовая разница.

10) Д68 субсчет "Расчеты по таможенным пошлинам" К 51 - 10 000 руб. - перечислена таможенная пошлина;

11)Д76 субсчет "Расчеты с экспортером" К68 субсчет "Расчеты по таможенным пошлинам" - 10 000 руб. - отнесена таможенная пошлина на счет экспортера;

12) Д51 К76 субсчет "Расчеты с экспортером" - 10 000 руб. - возмещены экспортером расходы по оплате таможенных платежей

В июле ЗАО "Бизнес" собрало все документы, которые  подтверждают экспорт, и сдало их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС.

После этого бухгалтер  сделал проводку:

13)Д68 субсчет "Расчеты по НДС" К19 - 160 200 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный поставщику.

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание  5

 ООО "Вектор" купило для перепродажи на  экспорт партию мебели за 767 000 руб. (в том числе НДС - 117 000 руб.). Она была продана за границу  за 30 000 долл. США. В течение 180 дней  подтвердить факт экспорта фирма  не смогла.

180 дней истекли  19 августа 2009 г. Проданные товары  облагаются в России НДС по  ставке 18 процентов. Предположим,  что курс доллара на день  реализации составил 29,6 руб/USD.

Решение:

Налоговая база для расчета НДС составила:

1. 30 000 USD x 29,6 руб/USD = 888 000 руб.

НДС был рассчитан  так:

2. 888 000 руб. x 18% = 159 840 руб.

В учете ООО "Вектор" была сделана проводка:

3)Д68субсчет "НДС к возмещению" К68 субсчет "НДС к начислению"- 159 840 руб. - начислен НДС по неподтвержденному экспорту.

После того как  НДС начислен, налог, уплаченный поставщикам, можно принять к вычету:

4)Д68субсчет "НДС к начислению" К19 - 117 000 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный поставщику.

Таким образом, сумма НДС, фактически подлежащая доплате, составит 42 840 руб. (159 840 - 117 000). Ее бухгалтер фирмы перечислил в бюджет:

5)Д68 субсчет "НДС к начислению" К51 - 42 840 руб. - перечислен НДС в бюджет.

 

 

 

 

 

 

Задание  6

ЗАО "Мир" по договору комиссии получает от ЗАО "Метеор" товары и реализует  их на экспорт с участием в расчетах. Договором установлена цена реализации товара - 60 000 долл. США.

Вознаграждение  ЗАО "Мир" составляет 2950 долл. США (в том числе НДС - 450 долл. США) и удерживается из выручки экспортера.

ЗАО "Мир" заключило внешнеторговый контракт с американской компанией Liberty на сумму 60 000 долл. США. Право собственности на товар переходит к Liberty при передаче товара перевозчику.

4 мая 2006 г.  ЗАО "Мир" получило товар,  а 6 мая передало его перевозчику.  Выручка за продукцию поступила  10 мая, в этот же день ЗАО  "Мир" перечислило деньги ЗАО "Метеор". На таможне посредник заплатил таможенную пошлину - 150 000 руб.

Курс Банка  России составил:

- на 4 мая -   29,5 руб/USD;

- на 6 мая -   29,6 руб/USD;

- на 10 мая -  29,4 руб/USD.

Услуги, которые  посредник оказывает российской фирме, не считаются экспортными. Поэтому полученное вознаграждение облагается НДС по ставке 18 процентов. Причем поскольку оно получено в валюте, то для расчета НДС его нужно пересчитать в рубли.

Такой пересчет бухгалтер должен производить по курсу Банка России, который установлен на дату реализации посреднических услуг.

Решение:

Бухгалтер ЗАО "Мир" должен сделать такие проводки.

4. мая:

1)Дебет 004 - 1 770 000 руб. (60 000 USD x 29,5 руб/USD) - принята продукция на комиссию.

6 мая:

2)Кредит 004 - 1 770 000 руб. - списана продукция с забалансового счета;

3) Д62 К76 субсчет "Расчеты с экспортером" - 1 776 000 руб. (60 000 USD x 29,6 руб/USD) - отгружены товары иностранному покупателю;

4) Д68 субсчет "Расчеты по таможенным пошлинам" К51 - 150 000 руб. - перечислена таможенная пошлина;

5) Д76 субсчет "Расчеты с экспортером" К68 субсчет "Расчеты по таможенным пошлинам" - 150 000 руб. - отнесена таможенная пошлина на счет экспортера;

6) Д76 субсчет "Расчеты с экспортером" К90 субсчет "Выручка" - 87 320 руб. (2950 USD x 29,6 руб/USD) - признан доход в виде комиссионного вознаграждения.

Услуги, которые посредник  оказывает российской фирме, не считаются экспортными. Поэтому полученное вознаграждение облагается НДС по ставке 18 процентов. Причем поскольку оно получено в валюте, то для расчета НДС его нужно пересчитать в рубли.

Такой пересчет бухгалтер  должен производить по курсу Банка России, который установлен на дату реализации посреднических услуг:

7) Д90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" К68 субсчет "Расчеты по НДС" - 13 320 руб. (450 USD x 29,6 руб/USD) - начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения.

10 мая:

8) Д52 К62 - 1 764 000 руб. (60 000 USD x 29,4 руб/USD) - поступила выручка от иностранного покупателя;

9) Д91 субсчет "Прочие расходы" К62 - 12 000 руб. (60 000 USD x (29,6 руб/USD - 29,4 руб/USD)) - отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с иностранным покупателем;

10) Д91 субсчет "Прочие расходы" К76 субсчет "Расчеты с экспортером" - 590 руб. (2950 USD x (29,6 руб/USD - 29,4 руб/USD)) - отражена курсовая разница по расчетам с экспортером;

11)Д76 субсчет "Расчеты с экспортером" К52 - 1 677 270 руб. ((60 000 USD - 2950 USD) x 29,4 руб/USD) - перечислена выручка экспортеру (за минусом вознаграждения);

12) Д51 К76 субсчет "Расчеты с экспортером" - 150 000 руб. - возмещены экспортером расходы по оплате таможенных платежей.

Сумма выручки, поступившая на счет посредника от иностранного покупателя, не облагается налогом на прибыль. Посредник должен заплатить налог на прибыль только с суммы вознаграждения. Курсовые разницы у посредника не учитываются (пп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание  7

 Используем  условие предыдущего примера.

Себестоимость экспортируемой продукции - 900 000 руб. 6 мая ЗАО "Мир" (посредник) представило  ЗАО "Метеор" (экспортеру) извещение  о переходе права собственности  и отчет. Общая сумма отчета составила 150 000 руб. (таможенная пошлина).

10 мая посредник  представил экспортеру извещение  о поступлении выручки и перечислил  деньги.

Решение:

Бухгалтер ЗАО "Метеор" должен сделать такие  проводки.

1)Д45 К43 - 900 000 руб. - отражена отгрузка готовой продукции комиссионеру.

6мая:

Получив извещение  посредника о том, что право собственности  на продукцию перешло к экспортеру, бухгалтер сделает проводки:

3)Д 62 К90 субсчет "Выручка" - 1 776 000 руб. (60 000 USD x 29,6 руб/USD) - отражена продажа товара;

4)Д90 субсчет "Себестоимость" К45 - 900 000 руб. - списана себестоимость реализованного товара.

После получения  отчета посредника о произведенных  расходах нужно сделать проводки:

5)Д90 субсчет "Расчеты с посредником" К76 субсчет "Расчеты с посредником" - 150 000 руб. - отражена задолженность перед посредником по таможенной пошлине;

6)Д44  К76 субсчет "Расчеты с посредником" - 74 000 руб. ((2950 USD - 450 USD) x 29,6 руб/USD) - начислено вознаграждение посреднику;

7)Д19 К76 субсчет "Расчеты с посредником" - 13 320 руб. (450 USD x 29,6 руб/USD) - начислен НДС по комиссионному вознаграждению;