Контрольная работа по «Контролю и ревизии»

 

Кафедра бухгалтерского учёта и финансов

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Контроль и ревизия»

 

 

 

Студент         ___________ ________

(Ф.И.О., № группы, номер  зачетной книжки) (подпись) (дата)

 

Руководитель .                   ___________          _______

(Ф.И.О.)                      (подпись)                (дата)

 

Зарегистрировано 

на кафедре    _____________________ ___________ ________

        (Ф.И.О.) (подпись)                     (дата)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Минск 2013

 

Содержание

1. Ревизия бухгалтерского учета кассовых операций   3
2. Ревизия организации учета реализации готовой продукции (работ и услуг) и расчетов с покупателями и заказчиками   9
3. Литература         15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

№1 Ревизия бухгалтерского учета кассовых операций.

Планирование  ревизионной работы является неотъемлемой частью деятельности контрольной службы.

Содержание  плана контрольно-ревизионной работы должно быть сориентировано на контроль максимально возможного числа предприятий  при высоком качестве ревизий  и проверок с наименьшими затратами, т.е. с соблюдением принципа экономичности  контроля. Оно зависит от видов  и объема намечаемых работ, а также  от индивидуальных качеств и навыков  работников контролирующих органов. Наряду с этим при планировании контрольно-ревизионной  работы следует учитывать ряд  общих положений. Так, в план должна включаться вся предстоящая работа, благодаря чему будет обеспечиваться его полнота. Поэтому в контролирующих органах составляется несколько  планов: план работы контрольно-ревизионной  службы на год (полугодие); план проведения комплексных ревизий на год (полугодие); план проведения тематических проверок. Кроме того, при планировании контрольно-ревизионной  работы должен быть обеспечен комплексный  подход. Это связано с тем, что  в проведении комплексных ревизий  принимают участие специалисты  различных функциональных отделов  и важно определить участки проверки и объем работ каждого из них, разграничить круг проверяемых вопросов, установить сроки представления  материалов ревизий .

Правильно организованное планирование контрольно-ревизионной  работы должно обеспечивать: сосредоточение усилий ревизоров на основных направлениях развития национальной экономики; создание условий для совершенствования  деятельности ревизоров, обмена передовым  опытом и повышения квалификации; эффективное использование рабочего времени работников контролирующих служб; ритмичное проведение ревизий  и проверок финансово-хозяйственной  деятельности субъектов предпринимательской деятельности при высоком их качестве и действенности и др.

Для выполнения этих требований контрольно-ревизионная  служба органа государственного управления и других контролирующих организаций  составляет план работы на год (полугодие). План содержит следующие примерные  разделы: организация и проведение комплексных ревизий; организация  и проведение тематических проверок; подготовка и рассмотрение вопросов на коллегии министерства (другого  органа государственного управления); организация ведомственного контроля в подведомственных организациях; проведение семинаров и других форм повышения  квалификации работников контрольно-ревизионных  служб; организация стажировки молодых  специалистов; обобщение и распространение  передового опыта организации и  проведения контрольно-ревизионной  работы в подведомственных организациях и на предприятиях и т.д.

Одновременно  составляется план проведения комплексных  ревизий производственной и финансово-хозяйственной  деятельности подконтрольных организаций  и предприятий на год (полугодие). План проведения комплексных ревизий  на год (полугодие) конкретизируется путем  составления плана проведения комплексных  ревизий на квартал.

При составлении  плана проведения ревизий необходимо предусмотреть, чтобы хозяйствующие  субъекты были обревизованы не менее  одного раза в год, а предприятия, финансируемые из бюджета, - не менее  одного раза в два года. Кроме  того, должен быть реализован принцип  непрерывности контроля - ревизуемый период должен начинаться от даты окончания  предыдущей ревизии и заканчиваться  датой составления последнего баланса  и выведения результатов инвентаризации, проверкой которых завершается  ревизия. Ревизуемый период, как правило, определяется количеством календарных  месяцев, а время проведения ревизии - дней. При определении количества дней, необходимых для проведения ревизии, необходимо учитывать такие факторы, как объем документооборота, уровень автоматизации учета, способ проверки документов (сплошной или выборочный), ревизуемый период, условия работы ревизуемого объекта, вид деятельности и др. Наряду с этим общий срок проведения ревизии (проверки) также определяется исходя из объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемого субъекта предпринимательской деятельности и, в соответствии с действующим законодательством, регулирующим порядок организации и проведения ревизий, не должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем контролирующего органа или его заместителем.

При составлении  плана проведения комплексных ревизий  необходимо предусмотреть равномерную  загрузку специалистов контрольно-ревизионных  служб, а также выделение резерва  времени для выполнения внеплановых  проверок и заданий, контроля за выполнением решений, принятых по результатам ранее проведенных ревизий и проверок.

При планировании следует исходить из того; что каждый ревизор должен провести в течение  года 6-8 ревизий, т.е. не менее двух третей своего рабочего времени занимается непосредственно проведением ревизий  и проверок. Остальное рабочее  время ревизора должно быть направлено на участие в работе семинаров  по изучению передового опыта организации  и проведения контрольно-ревизионной  работы, ознакомление с новыми нормативными документами и инструктивными материалами, повышение квалификации и т.п.

Наряду  с вышеуказанными планами в контролирующей организации может составляться план проведения тематических проверок. Для составления этого плана необходима следующая информация: наименование вопросов проверок (тем); наименование и местонахождение объектов проверок; сроки проведения; исполнители (фамилия, имя, отчество, должность). Вопросы проверки определяются руководителем контрольно-ревизионной службы совместно с руководителем контролирующей организации и зависят от целого ряда субъективных факторов, которые рассматривались нами ранее.

Планы контрольно-ревизионной  работы должны быть конкретными и  составляться таким образом, чтобы  можно было осуществлять контроль за их исполнением. Необходимо также, чтобы планы работы обеспечивали нормальный режим труда и отдыха специалистов контрольно-ревизионных и функциональных служб, привлекаемых к осуществлению контрольных действий.

Ревизия кассовых операций в ООО "Сантарин" может проводиться как в рамках комплексной проверки организации (Приложении А), так и как самостоятельная тематическая проверка.

Планы контрольно-ревизионной  работы (Приложение Б) составляются в  контрольно-ревизионном подразделении  и утверждаются руководителем соответствующего органа государственного управления или  иной контролирующей организации. Планы  проведения ревизий и проверок хранятся как документы, не подлежащие разглашению, в целях обеспечения внезапности  контроля, - одного из общих принципов  его осуществления.

Далее издается приказ о проведении ревизии (Приложение В) и выдается предписание на проведение (Приложение Г) ревизии с указанием наименования контролирующего органа и субъекта; фамилии, имени, отчества проверяющего; его должности; цели проверки, сроков ее проведения и задание, которое утверждается руководителем ревизионной работой - председателем ревизионной комиссии или его заместителем.

Ревизору  необходимо оценить систему внутреннего  контроля проверяемой организации.

Для оценки состояния внутреннего контроля сохранности наличных денежных средств  и денежных документов в ООО "Сантарин" ревизором могут быть использованы следующие тесты.

 

Таблица 1 - Тесты для оценки внутреннего  контроля сохранности наличных денежных средств и денежных документов в  ООО "Сантарин"

Направления и вопросы тестирования	Ответы
	Нет ответа	Да	Нет	Примечание
1	2	3	4	5
Заключен ли договор материальной ответственности с кассиром		+
Сменялись ли кассиры в проверяемом  периоде			+
Используются ли при оформлении кассовых документов средства автоматизации		+		Программа 1С: Бухгалтерия
Назначена ли приказом руководителя комиссия для проведения инвентаризации кассы		+
Соблюдались ли в проверяемом периоде  сроки проведения внезапных инвентаризаций кассы		+
Производит ли предприятие реализацию продукции (товаров, работ, услуг) за наличные денежные средства			+
Ведется ли на предприятии журнал регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров		+		Автоматизиро-ванным способом
Оборудована ли касса предприятия  надлежащим образом		+

 

Источник: собственная разработка

На основании  результатов тестов можно сделать  вывод о том, что система внутреннего  контроля сохранности наличных денежных средств и денежных документов в ООО "Сантарин" находится на достаточно высоком уровне.

Организация работы на месте ревизии заключается  в следующем: предъявление документов руководителю ревизуемого объекта; ознакомление с задачами предстоящей  ревизии; выявление дел с инвентаризацией  товарно-материальных ценностей, предоставлением  отпусков материально-ответственным  лицам; выполнение ранее принятых решений  по итогам предыдущих проверок и т.п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

№2. Ревизия организации учета реализации готовой продукции (работ и услуг) и расчетов с покупателями и заказчиками.

Аналитический учет готовой продукции представляет собой натуральный и стоимостный  учет на складе и в бухгалтерии. Он ведется по наименованиям, сортам, типам, размерам и местам хранения продукции. Цель аналитического учета состоит  в получении информации о наличии, поступлении и расходе продукции, а также обеспечение контроля за ее сохранностью со стороны материально  ответственных лиц. Важнейшим условием правильной организации аналитического учета является хорошее состояние  складского хозяйства. Складские помещения  должны отвечать требованиям сохранности  продукции. Они должны быть изолированными, оборудованы охранной и пожарной сигнализацией, иметь весоизмерительные  приборы. Продукция должна располагаться  в заранее установленных местах, к которым прикрепляются ярлыки с указанием на них наименования продукции, единиц измерения, норм запаса, фактического наличия и т.д. С  материально ответственными лицами (заведующими складами, кладовщиками) должны быть заключены договоры о  материальной ответственности, на предприятии  должны быть созданы все условия  для полной сохранности материальных ценностей на складе. Складской учет ведется материально-ответственными лицами на карточках учета продукции. В карточках учета продукции  отражаются наличие и движение готовой  продукции в натуральных единицах измерения (штуках, метрах, килограммах  и др.). По окончании месяца заведующий складом (кладовщик) передает в бухгалтерию  сведения о продукции в натуральных  единицах измерения. В бухгалтерии  данные о наличии и движении готовой  продукции на складе обобщаются в  ведомости № 16 «Движение готовых  изделий, их отгрузка и продажа». Остатки  продукции на начало и конец отчетного  периода, продукция, поступившая из производства и отгруженная в  порядке продаж, отражаются в ведомости в разрезе групп продукции по учетным ценам и фактической себестоимости.

На предприятиях, применяющих вычислительную технику, учет готовой продукции на складе и в бухгалтерии ведется на компьютерах, с помощью которых  на основе данных приходно-расходных  документов составляются: карточки складского учета в натуральных единицах измерения; оборотные ведомости  движения готовой продукции в  натуральном выражении; оборотные  ведомости количественно-суммового  учета готовой продукции на складе; оборотные ведомости по синтетическому счету "13 «Готовая продукция» с подразделением дебетового и кредитового оборота  по корреспондирующим счетам и субсчетам. Для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах  и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости  этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости предназначен счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». На этом счете отражается готовая  продукция (выполненные работы, оказанные  услуги) по нормативной или плановой себестоимости. Счет используется, как  правило, при массовом (серийном) производстве или большой номенклатуре выпускаемой  продукции. Готовая продукция отражается на счете 43 «Готовая продукция» по нормативной (плановой) себестоимости. По дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»  учитывается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.