Контрольная работа по дисциплине "Бухгалтерский учет"

                                                        ВАРИАНТ № 7 
 
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ 
 
1. Инвентаризация и переоценка основных средств. 
2. Учет и оценка незавершенного производства. 
 
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 
 
Составить бухгалтерский баланс на 01 ноября 2015г. по действующей форме.       

Остатки по счетам синтетического  учета РУПП "Ритм" на 01 октября 2015г.
			Таблица № 1 (тыс. руб.)
№ п/п	Код счета	Наименование счета	Исходные данные
1	2	3	4
1	01	"Основные средства"	70 000
2	02	"Амортизация основных  средств"	40 000
3	10	"Материалы"	21 000
4	18	"НДС по приобретенным  товарам, работам, услугам"	3 780
5	20	"Основное производство"	10 400
6	43	"Готовая продукция"	21 000
7	50	"Касса"	100
8	51	"Расчетный счет"	16 000
9	60	"Расчеты с поставщиками  и подрядчиками"	24 720
10	68	"Расчеты с налогами  и сборами"	14 600
11	69	"Расчеты по социальному  страхованию обеспечению"	8 250
12	70	"Расчеты с персоналом  по оплате труда"	26 590
13	80	"Уставной капитал"	1 000
14	82	"Резервный капитал"	13 000
15	83	"Добавочный капитал"	10 000
16	99	"Прибыль и убытки" (прибыль)	4 120

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
              
                                           ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 
                  1. Инвентаризация и переоценка основных средств. 
 
     Одной из форм контроля обеспечения сохранности основных средств являются периодически проводимые их инвентаризации.

Инвентаризация основных средств - способ проверки и документального подтверждения соответствия фактического наличия, технического состояния и использования основных средств организации данным бухгалтерского учета.

Инвентаризация основных средств должна производиться не реже 1 раза в год в сроки, установленные руководителем организации, собственником имущества или уполномоченным им органом. Обычно инвентаризацию объектов основных средств проводят во время их переоценки или в следующих случаях: при передаче имущества в аренду, продаже, смене материально ответственного лица, установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей, ликвидации организации.

Порядок проведения инвентаризации определен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь № 54 от 5 декабря 1995 г.

Инвентаризацию проводит рабочая комиссия, назначенная приказом (распоряжением) руководителя организации, в состав которой включают специалиста технической службы организации (инженера, механика) и представителя бухгалтерии.

До начала инвентаризации основных средств комиссии необходимо проверить наличие и состояние инвентарных карточек, описей и других регистров аналитического учета основных средств, технических паспортов и документации, подтверждающих право собственности на основные средства, а также правильность оформления документов на объекты, принятые или сданные в аренду.

Во время инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в инвентаризационные описи (пртложение№1) полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические и эксплуатационные показатели.

При выявлении объектов, не принятых на учет, или объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения (с учетом рыночных цен и износа). 
   По данным инвентаризационных описей по выявленным расхождениям (излишкам или недостачам) составляются сличительные ведомости (приложение №2). К ним прилагаются объяснения материально ответственных лиц. 
    Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяют объекты, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По ним составляют отдельные описи, в которых дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду. Такие объекты учитывают по инвентарным номерам, присвоенным арендодателем. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием основных средств и данными бухгалтерского учета в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке: 
*          излишки основных средств приходуются по рыночной стоимости, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации:  
Д-т сч. 01            К-т сч. 92/1 «Внереализационные доходы»; 
* при недостаче и порче объектов основных средств сумма износа списывается проводкой: 
Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств»   К-т сч. 01 «Основные средства». 
Остаточная стоимость основных средств списывается:     Д-т сч.  94    К-т сч. 01  
* при выявлении конкретных виновников недостающие или испорченные основные средства оцениваются по рыночной стоимости и списываются:

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»  К-т сч. 94 .

     При этом разница между рыночной ценой и остаточной стоимостью основных средств отражается следующим образом:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов».

     По мере погашения задолженности ее виновником соответствующая часть списывается со счета 98  в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

 Если конкретные виновники не установлены, то недостающие и испорченные основные средства списываются с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в состав 92/2 внереализационных расходов организации с последующим отнесением в состав убытков.

Объекты, не числящиеся в учете, оцениваются комиссией по восстановительной стоимости. Величину их износа комиссия определяет по действующему техническому состоянию объектов.

По данным инвентаризационных описей по выявленным расхождениям (излишкам или недостачам) составляются сличительные ведомости. К ним прилагаются объяснения материально ответственных лиц.

На основании этих объяснений комиссией принимается решение о порядке регулирования разниц между данными инвентаризации и бухгалтерского учета. 
     Выявленные при инвентаризации излишки основных средств приходуются за счет увеличения финансовых результатов:

Д-т сч. 01 "Основные средства” — на первоначальную стоимость, В -1

К-т сч. 02 “Износ основных средств" (субсчет 1) — на сумму их износа, ж/о 10/1 (05);

К-т сч. 80 “Прибыли и убытки” — на остаточную стоимость указанных средств, ж/о 15 (07).

Недостачи или порча основных средств возмещаются за счет виновных лиц. В случае, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них, убытки от недостач или порчи относятся на финансовые результаты.

Недостачи основных средств, выявленные при инвентаризации, отражаются в учете следующими проводками:

1. Д-т сч. 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств”, В-б

К-т сч. 01 “Основные средства” — на первоначальную стоимость, ж/о 13 (04).

2. Д-т сч. 02 “Износ основных средств” (субсчет 1), В-4

К-т сч. 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств” — на сумму начисленного износа, ж/о 13 (04).

3. Д-т сч. 84 “Недостачи и потери от порчи ценностей”, В-5

К-т сч. 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств” — на остаточную стоимость недостающих объектов, ж/о 13 (04).

При наличии виновников недостачи или порчи объектов основных средств и решения о взыскании остаточная стоимость списывается со счета 84 следующей записью:

Д-т сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” (субсчет 3 — “Расчеты по возмещению материального ущерба”), (76), В-5

К-т сч. 84 “Недостачи и потери от порчи ценностей”, ж/о 10/1 (07).

При погашении суммы недостачи (порчи) виновными в добровольном порядке составляются проводки:

Д-т сч. 50 “Касса” (51, 52), В-4 

К-т сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” (субсчет 3 — “Расчеты по возмещению материального ущерба”), ж/о 8 (03).

В случае удержания из заработной платы в принудительном порядке делаются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, В-8

К-т сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” (субсчет 3), ж/о 8 (03).

Если конкретные виновники недостачи или порчи основных средств не установлены или суд отказал во взыскании с них стоимости недостающих объектов, то убытки относятся на финансовые результаты, а в учреждениях, состоящих на бюджете или финансировании собственников, — на уменьшение финансирования. В этом случае составляются проводки:

Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки” (или уменьшение финансирования), В-4 К-т сч. 84 “Недостачи и потери от порчи ценностей” (73, 76 и др.), ж/о 10/1(05)

Все указанные записи на счетах бухгалтерского учета производятся на основании протокола инвентаризационной комиссии, утвержденного руководителем предприятия.

Удержания с виновных лиц производятся на основании приказа руководителя предприятия.

В соответствии с решениями правительства периодически проводятся переоценки основных средств, в результате которых могут быть выявлены дооценка или уценка.

В соответствии с установленным порядком переоценки производятся по состоянию на 1 января двумя способами: путем индексации первоначальной стоимости с использованием коэффициентов пересчета, публикуемых Министерством статистики и анализа РБ по состоянию на 1 января; путем прямого расчета первоначальной стоимости в цены, складывающиеся на 1 января на соответствующие виды основных аналогичных средств. При прямом пересчете должны быть документы и материалы, подтверждающие рыночную цену (справки завода-изготовителя с прибавлением расходов по перевозке и монтажу оборудования; справка от торговых организаций об уровне цен; сведения об уровне цен на данные виды средств, опубликованные в печатной рекламе или каталогах, а при необходимости — экспертные заключения о рыночной стоимости зданий и сооружений — их выполняют Министерство строительства и архитектуры и Министерство промышленного строительства).

Приведенные документы о ценах и экспертных заключениях хранятся вместе с другими документами о переоценке.

Если основные средства числятся в СКВ, то следует взять курс валюты Национального банка на 1 января и по нему перевести стоимость объектов в белорусские рубли и ее умножить на коэффициент пересчета. Так же переоцениваются и безвозмездно полученные основные средства в соответствии с датой их первого приобретения.

По данным инвентарных карточек или описей составляется ведомость переоценки, в которую заносится каждый объект основных средств. На основании этой ведомости составляется акт о результатах переоценки, на основе которого делаются записи по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 1 января.

На величину дооценки увеличивается первоначальная стоимость основных средств:

Д-т сч. 01 “Основные средства”. В-1

К-т сч. 88 “Фонды специального назначения” (субсчет — “Переоценка статей баланса”), ж/о 12 (07).

На сумму уценки уменьшается первоначальная стоимость основных средств:

Д-т сч. 88 “Фонды специального назначения" (субсчет — “Переоценка статей баланса”), В-4

К-т Сч. 01 “Основные средства", ж/о 13 (04).

На сумму увеличения (уменьшения) износа по данным переоценки:

а) Д-т сч. 88 “Фонды специального назначения" (субсчет — “Переоценка статей баланса”), В-4

К-т сч. 02 “Износ основных средств”, ж/о 10/1 (05);

б) Д-т сч. 02 “Износ основных средств”, В-4

К-т сч. 88 “Фонды специального назначения” — ж/о 12 (07).

Переоценке подлежат действующие основные средства, а также находящиеся на консервации, в запасе (резерве), аренде (переоцениваются арендодателем), перед разгосударствлением и приватизацией.

Сумма индексации износа основных средств, направляемая в амортизационный фонд, в зависимости от направления использования основных средств отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т сч. 20 “Основное производство” (в кооперативах, на малых и совместных предприятиях), В-3;

Д-т сч. 23 “Вспомогательные производства”, В-3;

Д-т сч. 25 “Общепроизводственные расходы”, В-3;

Д-т сч. 26 “Общехозяйственные расходы”, В-3;

Д-т сч. 44 “Издержки обращения”, В-3 и др.

К-т сч. 88 “Фонды специального назначения” (субсчет — “Фонд переоценки основных средств”), ж/о 12 (07).

Одновременно:

Д-т сч. 88 “Фонды специального назначения" (субсчет — “Амортизационный фонд), В-4

К-т сч. 86 “Резервный фонд” (субсчет — “Амортизационный фонд”), ж/о 12 (07).

В случае превышения годовой суммы амортизационных отчислений, полученной на основе их ежемесячной индексации, над суммой амортизации, полученной по результатам ежегодной переоценки основных фондов, на величину превышения делаются сторнировочные записи:

Д-т сч. 20 “Основное производство” (23, 25, 26, 44 и др.), В-3

К-т сч. 88 “Фонды специального назначения” (субсчет — “Фонд переоценки основных фондов”), ж/о 12 (07).'

Одновременно также красным сторно:

Д-т сч. 88 “Фонды специального назначения” (субсчет — “Амортизационный фонд”), Н-4

К-т сч. 86 “Резервный фонд” (субсчет — “Амортизационный фонд”), ж/о 12 (07).

Аналогично в учете отражается и уточнение оценки основных средств.