б) ежеквартально,
исходя из фактических оборотов по реализации
ГСМ за истекший квартал в срок не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным
кварталом, — организациями со среднемесячными
платежами до 3 тыс. руб. и малыми предприятиями,
не перешедшими на упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности.
Налог на
реализацию ГСМ полностью направляется
в Федеральный дорожный фонд.
Транспортный
налог — налог, взимаемый
с владельцев зарегистрированных транспортных средств.
Транспортный налог относится
к региональным
налогам. Величина налога, порядок
и сроки его уплаты, формы отчётности,
а также налоговые льготы устанавливают органы законодательной
власти субъектов
РФ. Федеральное
законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы,налоговый период, порядок исчисления
налога и пределы налоговых ставок.
Объект налогообложения[править | править исходный
текст]
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины
и механизмы на пневматическом и гусеничном
ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые
суда) и другие водные и воздушные транспортные
средства, зарегистрированные в установленном
порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые ставки[править | править исходный
текст]
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации
соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного
двигателя или валовой вместимости
транспортных средств, категории транспортных
средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного
средства, одинкилограмм-силы тяги реактивного двигателя,
одну регистровую тонну транспортного
средства или единицу транспортного средства
в следующих размерах[1]:
Ставки могут быть увеличены
(уменьшены) законами субъектов РФ, но
не более чем в 10 раз. Кроме того, законами
субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные
налоговые ставки в отношении каждой категории
транспортных средств, а также с учётом срока полезного
использования транспортных средств.
Налог на приобретение автотранспортных
средств
(англ. acquirement tax of motor transport means)
- в РФ налог, плательщиками которого являются покупатели
автотранспортных средств до регистрации,
а в случае изменения владельца — при
перерегистрации автотранспортных средств
в размерах, установленных Законом РФ
«О дорожных фондах в Российской Федерации»**.
Налогооблагаемая
прибыль — это прибыль, которая определяется
путем уменьшения суммы скорригированного
валового дохода предприятия на сумму
валовых расходов предприятия и сумму
амортизационных отчислений.
Нало́г на
доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части
стоимости товара, работы или услуги, которая
создаётся на всех стадиях процесса производства
товаров, работ и услуг и вносится в бюджет
по мере реализации.
В результате применения
НДС конечный потребитель товара, работы
или услуги уплачивает продавцу налог
со всей стоимости приобретаемого им блага,
однако в бюджет эта сумма начинает поступать
ранее конечной реализации, так как налог
со своей части стоимости, «добавленной»
к стоимости приобретённых сырья, работ
и (или) услуг, необходимых для производства,
уплачивает в бюджет каждый, кто участвует
в производстве товара, работы или услуги
на различных стадиях.
Налоговая ставка НДС
в России составляет 18 % и применяется по
умолчанию, если операция не входит в перечень
облагаемых по ставке 10 % или в перечень
со ставкой 0 %.
Объектом налогообложения признаются
следующие операции (статья 146 НК РФ):
реализация товаров (работ, услуг)
на территории Российской Федерации, в
том числе реализация «предметов залога»
и передача товаров (результатов выполненных
работ, оказание услуг) по соглашению о
предоставлении «отступного» или «новации»,
а также передача имущественных прав;
также передача права собственности на
товары, результатов выполненных работ,
оказание услуг на безвозмездной основе
признается реализацией товаров (работ,
услуг);
передача на территории Российской
Федерации товаров (выполнение работ,
оказание услуг) для собственных нужд,
«расходы» на которые не принимаются к
вычету (в том числе через амортизационные
отчисления) при исчислении налога на
прибыль организаций;
строительно-монтажные работы
для собственного потребления;
ввоз товаров на территорию
Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под её юрисдикцией.
Максимальная ставка
НДС в Российской Федерации после его
введения составляла 28 %, затем была понижена
до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.
Для некоторых продовольственных
товаров и товаров для детей в настоящее
время действует также пониженная ставка
10 %; для экспортируемых товаров — ставка
0 %. Чтобы экспортер получил право на нулевую
ставку НДС при экспорте, он должен каждый
раз подавать в налоговый орган заявление
о возврате НДС и комплект подтверждающих
документов.[4]
Налог на имущество организаций — это налог на движимое (приобретенное
до 1 января 2013 года) и недвижимое имущество (включая имущество,
переданное во временное владение, пользование,
распоряжение или доверительное управление,
внесённое в совместную деятельность).
Относится к региональным
налогам. Плательщиками указанного налога
являются российские и иностранные организации,
которые осуществляют деятельность на
территории Российской Федерации через постоянные представительства
и (или) имеющие в собственности недвижимое
имущество на территории Российской Федерации.
Налоговая ставка не может превышать
2,2 процента. Допускаются дифференцированные
налоговые ставки в зависимости от категорий
налогоплательщиков и (или) имущества,
являющегося объектом налогообложения.
Начисление и декларирование[править | править исходный
текст]
Налоговая база налога на имущество
организаций определяется как среднегодовая
стоимость имущества, признаваемого объектом
налогообложения. Начисляется налоговая
база в соответствии с данными бухгалтерского учета организации.
Налоговым периодом является один календарный
год. По итогам налогового периода, не
позднее 30 марта предоставляется налоговая декларация.
Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия,
банка, страховой компании и т. д.). Прибыль
для целей данного налога, как правило,
определяется как доход от деятельности компании
минус сумма установленных вычетов и скидок.
К вычетам относятся:
производственные, коммерческие,
транспортные издержки;
проценты по задолженности;
расходы на рекламу и представительство,
при этом все рекламные расходы следует
делить на два вида:
расходы, которые учитываются
при налогообложении в полном объёме;
расходы, которые учитываются
при налогообложении в пределах 1 процента
от выручки;
расходы на научно-исследовательские
работы (расходы, относящиеся к созданию
новой или усовершенствованию производимой
продукции, применяемых технологий, методов
организации производства и управления;
расходы на обучение, профподготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика
(при этом сотрудники должны обучаться
на основании договора с российскими образовательными учреждениями,
имеющими государственную аккредитацию
и лицензию, и обучаться могут только специалисты,
заключившие с организацией трудовой
договор).
Налог взимается на
основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.
Базовая ставка составляет 20 %
(до 1 января 2009 года — 24 %), из которых 2 %
зачисляется в федеральный бюджет, 18 % —
в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Выручка для расчета налога
на прибыль берется без учета НДС и акцизов
(если они есть).
Расходы, уменьшающие выручку
могут быть с НДС (например, приобретение
товара или материалов с НДС или работы
выполненные подрядчиками с учетом НДС)
- в этом случае вы эти расходы показываете
без НДС. Но есть расходы, которые заведомо
отражаются на счетах 44,26,20 (затраты) без
НДС - зар.плата, взносы во внебюджетные
фонды, амортизация основных средств и
пр.
Есть еще внереализационные
доходы и расходы, например услуги банка
за обслуживание расчетного счета, курсовая
разница и др. Таким образом, налог на прибыль
(примитивно говоря) рассчитывается так:
выручка без НДС минус Расходы без НДС
плюс внереализ.доходы минус внереализ.расходы
и умножить на ставку налога 20%. Какие из
расходов и доходов участвуют в расчете
налога на прибыль подробно указано в
главе 25 Налогового кодекса РФ, так как
не все расходы и доходы можно учесть при
расчете этого налога.
Прибыль для российского налогообложения
определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы
в методах определения прибыли.
Прибыль:
для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные
на величину произведенных расходов.
для иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в Российской
Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные
представительства доходы, уменьшенные
на величину произведенных этими постоянными
представительствами расходов
для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников
в Российской Федерации.
Процедура определения доходов
и расходов, определяется Налоговым Кодексом
и часто отличается от процедуры определения
доходов и расходов, принятой в российском
бухгалтерском учёте. В связи с этим на
российских предприятиях приходится вести
два учёта — налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется
ещё и третий — управленческий).
Существует два метода определения налогооблагаемой прибыли[1] — метод начисления
и кассовый метод. При методе начисления организация
учитывает доходы и расходы в том периоде,
в котором они имеют место, независимо
от фактического движения денежных средств
на счете или в кассе. При кассовом методе доходы
и расходы учитываются на дату поступления
или выбытия денежных средств.
Согласно ст. 246 Кодекса, налогоплательщиками
налога на прибыль организаций признаются
все российские организации.
В соответствии с п. 1 ст. 289 Кодекса
налогоплательщики независимо от наличия
у них обязанности по уплате налога и (или)
авансовых платежей по налогу, особенностей
исчисления и уплаты налога обязаны по
истечении каждого отчетного и налогового
периода представлять в налоговые органы
по месту своего нахождения и месту нахождения
каждого обособленного подразделения
соответствующие налоговые декларации
в порядке, определенном настоящей статьей.
Налогоплательщики по итогам
отчетного периода представляют налоговые
декларации упрощенной формы. Некоммерческие
организации, у которых не возникает обязательств
по уплате налога, представляют налоговую
декларацию по упрощенной форме по истечении
налогового периода (п. 2 ст. 289 Кодекса).
Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются
по итогам отчетного периода не позднее
28 дней со дня окончания соответствующего
отчетного периода (квартала, полугодия),
по итогам налогового периода — не позднее
28 марта года, следующего за истекшим.
Налогоплательщики, исчисляющие суммы
ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые
декларации не позднее 28 календарных дней
со дня окончания отчетного периода.
Облига́ция (лат. obligatio — обязательство; англ. bond — долгосрочная, note — расписка) — эмиссионная долговая ценная бумага, владелец которой
имеет право получить от эмитента облигации в оговоренный
срок её номинальную стоимость деньгами или в виде
иного имущественного эквивалента. Также
облигация может предусматривать право
владельца (держателя) на получениепроцента (купона) от её номинальной
стоимости либо иные имущественные права.
Общим доходом по облигации являются
сумма выплачиваемых процентов (купонов) и размер дисконта при покупке.
Облигации служат дополнительным
источником средств для эмитента, являясь эквивалентом займа. Иногда их выпуск носит
целевой характер — для финансирования конкретных программ
или объектов, доход от которых в дальнейшем
служит источником для выплаты дохода
по облигациям.
Экономическая суть
облигаций очень похожа на кредитование. Облигации позволяют
планировать как уровень затрат для эмитента,
так и уровень доходов для покупателя,
но не требуют оформления залога и упрощают
процедуру перехода права требования
к новому кредитору. Фактически на рынке
облигаций осуществляются средне- и долгосрочные
заимствования, обычно сроком от 1 года
до 30 лет.
Пате́нт (от лат. patens — открытый, ясный,
очевидный) — охранный документ, удостоверяющий
исключительное право, авторство и приоритет изобретения, полезной модели либо промышленного
образца. Срок действия патента
зависит от страны патентования, объекта
патентования и составляет от 5 до 25 лет.[где?]