Контрольная работа по дисциплине "Бухгалтерский учет"

Процесс производства является основной стадией кругооборота средств, при котором (путем воздействия рабочей силы и средств производства на сырье) создается готовый продукт. В процессе производства объектами бухгалтерского учета являются: израсходованные предметы труда, амортизация, рабочая сила (необходимый труд в форме заработной платы), стоимость выполнения работ, готовой продукции и услуг.

Заключительной фазой кругооборота средств является процесс реализации, т. е. продажа готовых изделий, товаров, передача выполненных работ заказчикам. На этой стадии средства, созданные в процессе производства, вновь принимают денежную форму, что создает возможность возобновления кругооборота средств в новом качестве.

 

 

 

Задание 20

Объект НМА создан хозяйственным способом в феврале.

Начислена заработная плата  рабочим, занятым в создании НМА  – 7500 руб.

Начислен ЕСН с заработной платы 26%.

Начислена амортизация  по ОС, которые были заняты в создании НМА- 330 руб.

Пошлина за регистрацию  патента, сбор за экспертизу перечислены  с расчетного счета в сумме – 7 500 руб.

Объект введен в эксплуатацию в марте (получен патент)

Срок полезного использования 2 года. Объект используется во вспомогательном  производстве.

Амортизация начисляется  в бухгалтерском учете линейным способом, в налоговом учете нелинейным методом.

Объект продан покупателю в декабре за – 14160 руб. (в т.ч. НДС 18%). Денежные средства поступили на расчетный счет.

Задание:

1.Определить первоначальную  стоимость.

2. Начислить амортизацию.

3. Написать проводки (приобретение, амортизация, выбытие).

4. Открыть счета 04,05,62,91. Рассчитать обороты и сальдо  на конец периода.

Решение

1) Определим первоначальную стоимость.

Если объект нематериального  актива создается организацией самостоятельно, то к расходам на его создание относятся:

1. Стоимость использованных материальных ресурсов;

2. Зарплата работников, занятых созданием нематериального актива (с соответствующими отчислениями и взносами на страхование от несчастных случаев);

3. Амортизация основных средств (ОС) и нематериального актива, используемых при его создании;

4. Услуги сторонних организаций по контрагентским (соисполнительским) договорам;

5. Сборы, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и т.п.

 

     Первоначальная  стоимость НМА =  7500 + (7500 * 0,26) + 330 + 7500 = 17280 руб. 

2) Начислим амортизацию.

Для бухгалтерского учета.

При линейном способе  годовая сумма амортизационных  отчислений по объекту НМА определяется как произведение его первоначальной стоимости и годовой нормы  амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

 Объект НМА введен в марте, поэтому амортизацию начисляют начиная с 1 апреля.

 Объект продан покупателю в декабре, поэтому амортизацию начисляют по декабрь включительно, т.к. амортизационные отчисления прекращаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости нематериального актива или списания его с баланса.

 

Годовая норма амортизации = 100 / 2 = 50%

Ежегодная сумма амортизации = 8640 руб. (17280 *0,5)

Ежемесячная сумма амортизации = 720 руб. (8640 / 12)

Амортизация за год (т.е. за 9 месяцев эксплуатации НМА) = 720 * 9 = 6480 руб.

 

 

Для налогового учета.

Ежемесячная сумма амортизации  по каждой амортизационной группе (подгруппе) исчисляется по формуле:

А = В х k/100

Где А - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

В - суммарный баланс соответствующей  амортизационной группы (подгруппы) на первое число месяца;

k - норма амортизации  для соответствующей амортизационной  группы (подгруппы).

В нашем случае первая группа, т.к. срок полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.

Нормы амортизации в  целях применения нелинейного метода начисления амортизации установлены  п. 5 ст. 259.2 НК РФ. Для амортизационных  групп применяются следующие  нормы амортизации (месячные): первая группа - 14,3.

 Расчеты оформим  в таблице. 

Месяц	Суммарный баланс на начало месяца	Сумма амортизации
Апрель	17280	2471
Май	14809	2118
Июнь	12691	1815
Июль	10876	1555
Август	9321	1333
Сентябрь	7988	1142
Октябрь	6846	979
Ноябрь	5867	839
Декабрь	5028	719

 

 

 

 

3. Написать  проводки (приобретение, амортизация,  выбытие).

1) Дт 08 Кт 70 – на сумму 7500 руб. – отражается начисленная заработная плата рабочим, занятым в создании НМА

2) Дт 08 Кт 69 – на сумму 1950 руб. – начислен ЕСН с заработной платы.

3) Дт 08 Кт 02 – на сумму 330 руб. - начислена амортизация по ОС, которые были заняты в создании НМА

4) Дт 08 Кт 68 – на сумму 7500 руб. – отражается пошлина за регистрацию патента

5) Дт 68 Кт 51 – на сумму 7500 руб. – оплата патента

6) Дт 04 Кт 08 – на сумму 17280 руб. – оприходованы НМА

7) Дт 23 Кт 05 – на сумму 720 руб. – начислена амортизация НМА за апрель

8) Дт 23 Кт 05 – на сумму 720 руб. – начислена амортизация НМА за май

9) Дт 23 Кт 05 – на сумму 720 руб. – начислена амортизация НМА за июнь

10) Дт 23 Кт 05 – на сумму 720 руб. – начислена амортизация НМА за июль

11) Дт 23 Кт 05 – на сумму 720 руб. – начислена амортизация НМА за август

12) Дт 23 Кт 05 – на сумму 720 руб. – начислена амортизация НМА за сентябрь

13) Дт 23 Кт 05 – на сумму 720 руб. – начислена амортизация НМА за октябрь

14) Дт 23 Кт 05 – на сумму 720 руб. – начислена амортизация НМА за ноябрь

15) Дт 23 Кт 05 – на сумму 720 руб. – начислена амортизация НМА за декабрь

16) Дт 62 Кт 91-1 – на сумму 14160 руб. – выставлен счет покупателю НМА

17) Дт 05 Кт 04 – на сумму 6480 руб. – списана начисленная амортизация проданного НМА

18) Дт 91-2 Кт 04 – на сумму 10800 руб. (17280 – 6480) – списана остаточная стоимость НМА

19) Дт 91-2 Кт 68 – на сумму 2160 руб. – начислен НДС от продажной стоимости объекта НМА

20) Дт 51 Кт 62 – на сумму 14160 руб. – поступили денежные средства от покупателя НМА

 

  4) Откроем счета 04,05,62,91. Рассчитаем обороты и сальдо на конец периода.

Счет № 04	Сумма, руб.
	Дт	Кт
Остаток на	-
Операция № 6	17280
Операция № 17		6480
Операция № 18		10800
обороты	17280	17280
Остаток на	-

 

Счет №  05	Сумма, руб.
	Дт	Кт
Остаток на		-
Операция №7		720
Операция № 8		720
Операция № 9		720
Операция № 10		720
Операция № 11		720
Операция №12		720
Операция № 13		720
Операция № 14		720
Операция № 15		720
Операция № 17	6480
обороты	6480	6480
Остаток на		-

 

Счет № 62	Сумма, руб.
	Дт	Кт
Остаток на
Операция № 16	14160
Операция № 20		14160
обороты	14160	14160
Остаток на	-

 

Счет №  91	Сумма, руб.
	Дт	Кт
Остаток на
Операция № 16		14160
Операция № 18	10800
Операция № 19	2160
обороты	12960	14160
Остаток на		1200

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Бухгалтерский учет / ред. Н.П.Кондраков – М.:ФБК-Пресс, 2010. – 294с.

2. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности – М.: МАГИС, 2010. – 436с.

3. Кириллова Н. А., Богаченко В. М. Бухгалтерский учет для ССУЗов - М.: Проспект, 2011. - 464 с.

4. Кондратов Н.П. Бухгалтерский учет - М.: ИНФРА-М, 2009. - 640 с.