Контрольная работа по дисциплине «Банковское дело»

Министерство транспорта Российской Федерации 

Федеральное агентство  железнодорожного транспорта

  ГОУ ВПО  Дальневосточный  государственный университет путей  сообщения

Институт интегрированных  форм обучения

 

 

                                                 Кафедра   «Финансы и кредит»

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине «Банковское дело»

 

 

                              Вариант № 9

                                       Студентки 1 курса

                                                          Отделения заочного обучения

                                        ИИФО факультета

                                                                        (специальность Бухгалтерский учет 

                          и аудит)

                                                        Ельцова Олеся Анатольевна

                                     Зачетная книжка

                                              № КП11-Э(БП)БУ-018

                                      Домашний адрес:

                                  676290г.Тында

                                                      ул.Автомобилистов д8 кв1

 

 

 

 

                                                     преподаватель:

 

 

 

 

 

 

 

г.Тында 2011                                        

 

 

 

 

1.Активные операции коммерческих  банков с ценными бумагами

Активные операции коммерческого банка — это операции по размещению привлеченных и собственных средств коммерческого банка в целях получения дохода и создания условий для проведения банковских операций.

Активные операции коммерческого банка — это, прежде всего кредитные операции, инвестиционные операции, операции по формированию имущества банка, расчетно-кассовые операции, комиссионно-посреднические (факторинг, лизинг, форфэтинг и пр.). Все кредитные операции можно сгруппировать следующим образом (рис.1):

Рис. 1. Классификация кредитных  операций

Активные операции банков — это операции по выдаче (размещению) различного рода кредитов. Наиболее часто встречающимся видом кредита, выдаваемого банками, является краткосрочная ссуда экономическим агентам, обычно для финансирования покупки товарно-материальных ценностей. Эта ссуда может выдаваться под реальное обеспечение или без него, но в любом случае для ее получения необходимо наличие отчетных финансовых документов, характеризующих финансовое положение заемщика, с тем, чтобы банк мог в любой момент оценить вероятность своевременного погашения ссуды.

Привлеченные денежные средства других лиц, а также собственные  капиталы коммерческих банков вовлекаются ими в товарно-денежный оборот. Эта сторона деятельности коммерческих банков имеет не меньшее макроэкономическое значение, чем их деятельность по привлечению денежных ресурсов: деньги, собранные и вовлеченные в оборот банками, служат финансовым источником производства и воспроизводства всех материальных и других благ, необходимых обществу. 
 
Поскольку банки вовлекают в оборот не только собственные капиталы, но и деньги других лиц, деятельность банков по размещению денежных средств подвергается пруденциальному регулированию путем установления Банком России экономических нормативов, обязательных для коммерческих банков. Эти нормативы ограничивают величину возможных рисков банка при осуществлении активных операций. Так, согласно ст. 65 Закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) кредитной организации устанавливается как процентное соотношение величины вклада или полученного кредита, полученных гарантий и поручительств, остатков по счетам одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и собственных средств кредитной организации. С 1 февраля 1998 г. этот норматив равен 25 %. Аналогичным показателем ограничивается максимальный размер крупных кредитных рисков; к последним относится объем кредитов, гарантий и поручительств в пользу одного клиента в размере свыше 5 % собственных средств кредитной организации. 
Учет банковских активов. Под банковскими активами понимаются все средства, находящиеся в распоряжении банка. Собственные средства банка – только часть банковских активов. Для характеристики имущественного положения коммерческих организаций в части первой ГК РФ употребляется термин «чистые активы», например, в п. 4 ст. 90 ГК РФ «Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью». Для банков чистые активы, согласно разъяснению Банка России, – «...это активы, свободные от обязательств, что соответствует понятию собственных средств (капитала) применительно к кредитной организации». 
Целям контроля за деятельностью коммерческих банков служит определенная система бухгалтерского учета активных банковских операций. В балансе банка их активы группируются в зависимости от уровня риска и ликвидности активов. Выделяются основные шесть групп размещенных средств в активе баланса коммерческого банка: 
1. Денежные средства в кассе и на счетах в Центральном банке Российской Федерации. 
2. Средства в других коммерческих банках и кредитных организациях. 
3. Вложение в паи, акции и другие ценные бумаги. 
4. Кредиты кредитным организациям, другим юридическим лицам и гражданам. 
5. Основные средства и нематериальные активы. 
6. Прочие активы, к которым относятся средства, размещенные иным образом, например, авансированные вложения в строительство, средства в расчетах самого банка, его собственные резервы и т.д. 
Сумма всех активов банка должна быть равной суммарной стоимости всех его пассивов, включающих собственные средства (капитал) банка и привлеченные средства других лиц (обязательства банка). 
Показатели баланса и сведения об остатках денег на корреспондентских счетах банка дают Банку России достаточную информацию о положении банка и являются основанием применения к нему в случае необходимости стабилизационных мер или карательных санкций. 
Общая правовая характеристика активных операций банков. Несмотря на разнообразие активных банковских операций им присущи и некоторые общие черты в аспекте правовой характеристики. 
1) Сделки по размещению финансовых ресурсов совершаются банками от своего имени, а не от имени тех лиц, чьи временно свободные деньги стали пассивами банка. Это относится и к сделкам по размещению денег, привлеченных банками по договорам доверительного управления. Но согласно закона – ч. 1 п. 3 ст. 1012 ГК РФ, в любом случае доверительный управляющий обязан информировать другую сторону совершаемой сделки о том, что он действует в качестве доверительного управляющего. Иначе совершенные доверительным управляющим сделки будут считаться совершенными в его интересах, а не в интересах учредителя управления, и обязываться по таким сделкам будет непосредственно доверительный управляющий, т. е. будет нести ответственность своим собственным имуществом, а не имуществом, взятым в доверительное управление – ч. 2 п. 3 ст. 1012 ГК РФ. 
Для коммерческих банков правило ч. 1п. 3ет. 1012 ГК абсолютно неприемлемо. Оно противоречит функциям банков, сущности и принципам банковской деятельности. Все пассивы банка размещаются так, как будто они принадлежат только самому банку. Контрагентам банка по активным операциям безразлично, за счет каких источников – статей пассива по балансу – банк предоставляет им денежные средства. Как заемщики они имеют дело только с банком, а не с владельцами банковских счетов. Указание на конкретные источники пассивов нарушало бы обязательства банков хранить тайну об операциях, счетах и вкладах своих клиентов – ч. 1 ст. 26 Закона «О банках и банковской деятельности». 
Осуществляя пассивные и активные операции, банки не являются посредниками между лицами, предоставляющими деньги, и лицами, использующими деньги. Функции посредников в банковской сфере выполняют специализированные финансовые фирмы-агенты или брокеры, которых много на Западе и пока мало у нас, в России. Например, в свое время кредитным брокером являлся Санкт-Петербургский Межбанковский финансовый дом, пока он не получил лицензию Банка России на право осуществления банковских операций. В отличие от финансовых брокеров коммерческие банки не сводят указанных лиц на рынке финансовых услуг, а сами определяют направления и объекты размещения аккумулированных ими денежных средств. Они являются распорядителями имеющихся у них активов. Поэтому они совершают активные операции от своего имени. Как в аспекте экономической сущности, так и в аспекте правового содержания коммерческие банки не относятся к посредникам. 
2) Активные операции совершаются банками за свой счет. Расходы банков по вовлечению аккумулированных ресурсов в оборот относятся на их затраты, которые должны быть покрыты доходами. Но доходы должны быть такими, чтобы было что начислить (проценты) владельцам банковских счетов, а также получить прибыль. 
Ежегодно коммерческие банки представляют территориальным управлениям Банка России и публикуют в газетах отчеты о прибылях и убытках за прошедший год. В расходной части отчета выделяются четыре группы расходов: 
– по процентам по полученным кредитам, а также по вкладам и депозитам; 
– по операциям с ценными бумагами; 
– по валютным операциям; 
– прочие расходы, т. е. содержание персонала, аренда зданий и помещений, накладные, представительские и иные расходы. 
Соответственно в доходной части отчета также выделяются четыре группы доходов: 
– доходы от процентов за предоставление кредитов; 
– доходы по операциям с ценными бумагами; 
– доходы по операциям на валютном рынке; 
– прочие доходы, т.е. доходы от других операций. 
Положительное сальдо, т.е. превышение доходов над расходами, свидетельствует об успешной работе банка. 
Как частный случай, подтверждающий изложенное соотношение расходов, доходов и прибыли банка, является правило ст. 1023 ГК РФ о вознаграждении доверительному управляющему: «доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом, а также на возмещение необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, за счет доходов от использования этого имущества». По такой же схеме распределяются доходы, полученные от всех активных банковских операций. 
3) Аккумулированные коммерческими банками финансовые ресурсы размещаются ими на свой риск. Любые неблагоприятные экономические последствия активных операций локализуются в банке и не могут быть отнесены на владельцев банковских счетов Ни один из банковских рисков не может дробиться между банком и его клиентами. Они целиком ложатся на банки. Это абсолютный категорический императив: риск банковской деятельности несет сам банк. 
4) Активные банковские операции – это двухсторонние сделки (договоры, соглашения, контракты). Контрагентами банков по этим сделкам выступают юридические лица и граждане, которые потребляют деньги, т.е. используют их в своей предпринимательской или иной деятельности. 
Условия принимаемых на себя банком и его контрагентом по этой сделке обязательств определяются соглашением между ними. Правовые нормы, регулирующие активные банковские операции, в части взаимных прав и обязанностей банка и его контрагентов являются, в основном, диспозитивными и применяются, следовательно, только тогда, когда сторонами не предусмотрено иное. 
5) По своей экономической сущности активные банковские операции неоднородны: при кредите-займе деньги движутся от банка к заемщику и затем возвращаются поэтапно или сразу, капитал при этом не меняет своей формы; при вложениях в ценные бумаги или приобретении каких-либо объектов в собственность банка за счет активов оплачивается стоимость приобретаемых объектов и капитал меняет свою денежную форму на натуральную; при покупке иностранной валюты происходит изменение формы денег: конвертация или трансферт. 
Экономическая неоднородность активных операций предопределяет различия в правовом содержании складывающихся отношений, что выражается в соответствующих видах договорных обязательств, опосредующих активные банковские операции. 
С учетом экономической сущности и правового содержания все активные операции коммерческих банков могут быть разбиты на три группы: 
1) кредитные сделки, 2) сделки с ценными бумагами, 3) иные операции. 

2. Характеристика  банковской отчетности

Одной из главных задач  банковской отчетности выступает не только информационное обеспечение принятия управленческих и инвестиционных решений, но и возможность осуществления контроля за работой кредитных организаций со стороны центральных банков. Чтобы понять содержание этих форм, необходимо ответить на четыре главных вопроса: во-первых, как она составляется; во-вторых, кому она предназначается; в-третьих, для каких целей она раскрывается; и в-четвертых, в какой степени ее надо детализировать.

Система управленческой информации и  финансовая отчетность коммерческих банков

Проблема  перехода системы отчетности на международные  стандарты начала решаться еще в 1993 г. в рамках государственной программы «О переходе Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики».

Первым  существенным шагом на пути к решению  проблемы совершенствования бухгалтерского баланса отечественных коммерческих банков, а также унификации бухгалтерских норм и правил на основе международных стандартов была разработка рабочей группой ЦБ РФ по реформе бухгалтерского учета в коммерческих банках временной Инструкции ЦБ РФ № 17 от 24 августа 1993 г. по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками. Впоследствии с учетом предложений и замечаний, внесенных коммерческими банками, Департамент банковского надзора совместно с указанной рабочей группой издал дополнения к этой Инструкции, содержащие уточненные формы общей финансовой отчетности, а также консультации по порядку их составления коммерческими банками.

Бухгалтерские стандарты, к которым прилагаемые  формы приближены в общих чертах, определены международными организациями профессионалов и изложены в таких нормативных документах, как Европейская директива № 86/635 «О годовой и консолидированной отчетности банков и кредитных учреждений» и нормы Комитета по между народным бухгалтерским стандартам. Эти документы обобщают мнения экспертов всего мира и соблюдаются почти всеми коммерческими банками мира.

Данная  Инструкция в ряде случаев основана не на действующем законодательстве, а на мировых нормах бухгалтерского учета. В связи с этим составление данных форм отчетности требует условного исправления отдельных статей баланса.

Международные стандарты предназначены для  унификации бухгалтерского учета, исходя из следующих требований: содержание отчетности; критерии внесения в отчетность разных ее элементов; правила оценки этих элементов;

объем представляемой в отчетности информации.

Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности коммерческих банков — сделать ее такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений.

Одна  из целей приведенных форм отчетности — поддерживать доверие к банку, показывая, как он управляется и защищает интересы своих депозиторов. Следовательно, такая отчетность поддерживает взаимное доверие между банком и его партнером, что и дает ему преимущества, в том числе материальные, на долгий срок. Кроме того, публикация банковской информации в форме таких отчетов позволяет ей быть понятной пользователям всего мира.

Но  внесены не все изменения, необходимые  для приведения отчетов в соответствие с международной практикой. К тому же корректировки, содержащиеся в финансовой отчетности, не учитывают таких особенностей экономической ситуации в России, как инфляция, экономическая нестабильность, кризис неплатежей, а также действующее в России законодательство и порядок налогообложения, что не дает возможности реально оценить кредитные и другие риски и принять меры по защите от них.

Финансовая  отчетность построена на основе перевода данных российского бухгалтерского учета в международную отчетность путем многочисленных корректировок, расшифровок и таблиц. Опыт отечественных банков показывает, что ведение такой параллельной отчетности не облегчает переход на мировой учет, а лишь отдаляет этот момент.

Система внутренней управленческой отчетности (в зарубежной практике известна как система МИС (менеджмент информэйшен систем) призвана приспособить финансовую отчетность для принятия управленческих решений.

ХАРАКТЕРИСТИКА  ФОРМ БАНКОВСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Существуют  следующие виды отчетности: бухгалтерская, финансовая, статистическая и аналитическая. Первые три вида относятся к внешней отчетности и могут быть классифицированы в соответствии с требованиями Банка России на следующие группы отчетности:

— финансовая статистика

— Денежно-кредитная статистика

— Статистика платежного баланса 

— Статистика финансового рынка 

— Бюджетная статистика.

 

            Порядок составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный  банк РФ 

 

  Отчетность в банковской  системе Российской Федерации  призвана        обеспечить  получение необходимых  данных  для разработки и    проведения  денежно-кредитной и валютной  политики, осуществления надзора  за деятельностью кредитных организаций,  валютного контроля и регулирования, составления платежного баланса Российской Федерации, а также получения информации о поступлениях и остатках на счетах федерального бюджета и внебюджетных фондов.

В соответствии со статьей 56 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации» его учреждения имеют право запрашивать и получать от кредитных организаций необходимую информацию об их деятельности, в том числе о характере операций, отраженных на отдельных счетах баланса или в других формах отчетности, и требовать разъяснений по полученной информации.

Перечень отчетности кредитных  организаций и порядок заполнения отдельных форм утверждается Советом  директоров Банка России. Помимо этой отчетности, Банк России также вправе запрашивать отдельные сведения и разъяснения в разовом порядке по решению Председателя Банка России.

Основными требованиями при  составлении отчетности являются полнота  ее заполнения, достоверность отчетных данных, а также своевременность  ее представления.

Данные отчетности приводятся в единицах измерения, установленных  для каждой конкретной формы. Округление сумм в формах отчетности производится с таким расчетом, чтобы были сохранены  правильность итогов и полное совпадение между данными статистических отчетов и баланса; в отчетах, составляемых в тысячах рублей, суммы 500 рублей принимаются за тысячу, а ниже 500 рублей не учитываются.

В формах отчетности приводятся все предусмотренные в них  показатели. В случае отсутствия данных по тому или иному показателю в  соответствующей статье (строке, графе) отчетности проставляется ноль.

В отчетности кредитной организации  должна быть обеспечена сопоставимость данных с показателями предыдущего отчетного периода. Кредитные организации обязаны при необходимости представлять краткие пояснения Банку России о причинах значительных изменений отдельных показателей по сравнению с данными за предыдущий отчетный период.

Бланками форм отчетности кредитные организации обеспечиваются самостоятельно. Заголовочная часть форм заполняется в установленном порядке (кор. территории по СОАТО, код кредитной организации по ОКПО, регистрационный номер, БИК). Формы отчетности проверяют и подписывают руководитель кредитной организации, главный бухгалтер или другие замещающие их должностные лица. Лица, подписавшие и завизировавшие отчеты, несут ответственность за их достоверность, полноту и своевременность представления.

Датой представления отчетности для одногородних кредитных организаций считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородних — дата отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия. Если день представления отчетов совпадает с нерабочим днем, то отчетность представляется в первый рабочий день после выходного или праздничного дня.  

Таким образом, отчетность формирует  содержание основных понятий : капитал, активы, пассивы. Обязательства на основе агрегирования чистых бухгалтерских  позиций и может рассматриваться  как  язык понятный как бухгалтеру, так и руководству банка и  внешним пользователям. В процессе прямого использования отчетности анализируются только ее данные. При  так называемом косвенном анализе учитывается корректность методологии построения отдельных форм отчетности.