Контрольная работа по дисциплине «Аудит»

Дебет счета 58 «Финансовые вложения» - Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» в  сумме 17 000 руб.

По результатам  первого полугодия 2011 г. руководителем  ОАО «Антей» было принято решение  о выплате дивидендов. В бухгалтерском учете начисление дивидендов отражено 30.08.11:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» – Кредит счета  75 «Расчеты с учредителями» в  сумме 10 000 руб.

Их выплата  произведена 10.09.11 без удержания  налога на доходы физических лиц.

Решение:

При аудите правильности формировании уставного капитала ОАО «Антей» установлено, что оплата акций новых эмиссий акционером Фроловым осуществлена не денежными средствами (передан станок).Стоимость станка определена по согласованию с другими акционерами  и составила 17 000 руб. В соответствии со ст. 34 п. 2.3  ФЗ РФ от 26.12.95 №208-ФЗ в последующей редакции установлено, что:

1. Оплата акций, распределяемых среди учредителей общества при его учреждении, дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций общества при его учреждении определяется договором о создании общества, а дополнительных акций – решением об их размещении;
2. При оплате акций не денежными средствами для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик, если иное не установлено ФЗ. Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями общества и Советом директоров общества, не может быть выше величины оценки, произведенной независимый оценщик.
3. При оплате дополнительных акций не денежными средствами денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций, производится Советом директоров (наблюдательным советом).

Следовательно, оценку станка, внесенного в оплату акций дополнительной эмиссии Фроловым Е. К. ,должен был определять Совет директоров ОАО «Антей», а также для определения рыночной цены должен быть привлечен независимый оценщик.

Привлеченный аудиторами независимый оценщик определил стоимость станка равной 17 000 руб. В соответствии со ст 34 ФЗ РФ в последующей редакции доп. Акции и иные эмиссионные ценные бумаги общества, размещаемые путем подписки признаются действительными при условии их полной оплаты. На момент проведения аудита уставный капитал сформирован не полностью , что может поставить под сомнение допущение непрерывности деятельности организации.

Ситуация 13. Проверка бухгалтерской отчетности при проведении аудита

При аудите ОАО  «Антей» установлено, что по данным отчетности за предыдущие периоды организация несла ежегодно убытки по гарантийному обслуживанию мебели на сумму 100 000 руб. По данным опроса управленческого персонала по отчетному году ожидается убыток в той же сумме. В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» сумма предполагаемого убытка не отражена.

В балансе ОАО «Антей» на 31.12.11 сформирован по учетным ценам, включая стоимость фурнитуры 25 000 руб. (учетная цена), лакокрасочные материалы 75 000 руб. (учетная цена). При выполнении аудиторских процедур установлено, что по данным прайсов на 31.12.11 аналогичная фурнитура оценивается в общей сумме 20 000 руб., лакокрасочные материалы в связи с порчей от понижения температуры потеряли свои первоначальные свойства и были оценены инвентаризационной комиссией в акте по факту порчи на сумму 68 000 руб

Решение:

1. При проверке ООАО «Антей» установлено, что в нарушение ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности» не отражен в отчетности убыток по гарантийному обслуживанию. В соответствии с п.7 ПБУ 8/01 определено, что организация создает резервы в связи с существующими на отчетную дату обязательствами организации, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность, при одновременном наличии следующих условий:

- существует очень  высокая или высокая вероятность, что будущие события приведут к уменьшению события экономических выгод организации

- очень высокая или высокая вероятность обычно свидетельствуют о том, что у организации отсутствует возможность отказаться от исполнения обязательства либо исходя из требований договора или действующего законодательства, либо из-за сложившейся практики деятельности организации (например, практики выплаты дополнительных выходных пособий уволенным работникам);

- величина обязательства,  порождаемого условным фактом, может быть достаточно обоснованно оценена.

Создание резерва признается в бухгалтерском учете расходам и в зависимости от вида обязательства  относится на расходы по обычным  видам деятельности или прочие расходы. В данном случае должен формироваться резерв по гарантийному обслуживанию выпускаемой продукции на сумму 100 000 руб. и относиться на расходы по обычным видам деятельности. По правилам формирования отчетности данные расходы должны быть показаны в отчетности организации.

В целях налогообложения резерв по гарантийному обслуживанию формируется в соответствии со ст. 267 НК РФ. Создание резерва должно быть предусмотрено в учетной политике организации, в договорах с покупателями должны быть предусмотрены положения по обслуживанию и ремонту в течение гарантийного срока. Размер резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществляемых расходов по гарантийного ремонту в объеме выручки от реализации таких товаров за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации таких товаров за отчетный период.

2. В нарушение требований ПБУ 5/01 в отчетности материально производственные запасы представлены в неверной оценке, по учетной цене в сумме 100 00 руб, однако рыночная цена по ним составляет 88 000 руб. В соответствии с п. 25 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость проажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.