Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Января 2014 в 16:45, контрольная работа

Краткое описание

1. График документооборота - это график или схема, которые описывают движение первичных документов на предприятии от момента их создания до момента передачи на хранение.
2. Учетная политика для целей финансового учета представляет собой принятую организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

Содержание

1. График документооборота организации первичного учета………………………3
2. Разработка учетной политики………………………………………………………6
3. Решение задачи……………………………………………………………………..16
Список используемой литературы……………………………………………………

Скачать полностью (26.74 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

Контрольная работа по бух.делу1.doc

— 131.50 Кб (Скачать документ)

 
Содержание

 

  1. График документооборота организации первичного учета………………………3
  2. Разработка учетной политики………………………………………………………6
  3. Решение задачи……………………………………………………………………..16

Список используемой литературы……………………………………………………21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
1. График документооборота в организации первичного учета 
      Документооборот - это создание первичных учетных документов или получение их от других организаций, их принятие к учету, обработка, передача в архив. Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота.  
       График документооборота - это график или схема, которые описывают движение первичных документов на предприятии от момента их создания до момента передачи на хранение. 
Унифицированной формы графика документооборота нет. Каждое предприятие составляет график самостоятельно, исходя из особенностей деятельности.  
Разрабатывает график документооборота главный бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия.  
 
В график документооборота рекомендуется включать следующие разделы: 

 
1. Порядок создания документа: 
 
- количество экземпляров; 
 
- ответственный за выписку; 
 
- ответственный за оформление; 
 
- ответственный за исполнение; 
 
- срок исполнения. 
 
2. Порядок проверки документа: 
 
- ответственный за проверку; 
 
- кто представляет; 
 
- порядок представления; 
 
- срок представления. 
 
3. Порядок обработки документа: 
 
- исполнитель; 
 
- срок исполнения. 
 
4. Порядок передачи документа в архив: 
 
- исполнитель; 
 
- срок передачи.

 
     График должен устанавливать рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определять минимальный срок его нахождения в подразделении. 
График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, учреждения, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.  
       Правильное составление графика документооборота и его соблюдение способствуют оптимальному распределению должностных обязанностей между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и обеспечивают своевременность составления отчетности.  
Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременную и качественную разработку документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.  
      Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота в организации осуществляет главный бухгалтер. Целесообразно вручить каждому работнику выписку из графика документооборота, в которой перечислены документы, относящиеся к сфере его деятельности. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Разработка  учетной политики 
Учетная политика для целей финансового учета представляет собой принятую организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности). 
Применительно к управленческому учету учетная политика организации – это принятая ею совокупность способов ведения учета составления отчетности. 
ООО«Дружок»» 
 
ПРИКАЗ 
 
ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ 
Приказываю утвердить учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету на 2013 год: 
 
1. Порядок ведения учета на предприятии 
 
1.1. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией. 
 
1.2. Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы. 
 
1.3. Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. 
 
2. Учетные документы и регистры 
 
2.1. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. А также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета распечатываются не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным. 
Малоценные основные средства, которые списываются в бухгалтерском учете единовременно, оформляются первичными документами по учету материалов. 
2.2. Налоговый учет ведется в бухгалтерских регистрах и регистрах, разработанных организацией самостоятельно и утвержденных настоящим приказом. 
2.3. Все учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение пяти лет. 
При составлении учетной политики ООО «Дружок» была составлена рабочая таблица 1, в которой обосновывался выбор отдельных элементов. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

 
Элементы учетной политики

 
Альтернативные варианты

 
Вариант, принятый в организации

 
Основание (законодательные акты и  нормативные документы)

 
Бухгалтерский учет

 
Налоговый учет

 
Бухгалтерский учет

 
Налоговый учет

 
Бухгалтерский учет

 
Налоговый учет

 
Учет основных средств 

 
Основные средства принимаются к  учету по первоначальной стоимости.

 
Основные средства принимаются к  учету по первоначальной стоимости.

 
Основные средства принимаются к  учету по первоначальной стоимости.

 
Основные средства принимаются к  учету по первоначальной стоимости.

 
ПБУ 6/01

 
НК РФ гл.25, ст. 257

 
Амортизация ОС производится следующими способами: 
 
Линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). ОС первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бух. учете и бух отчетности в составе материально- производственных запасов.

 
Амортизация ОС производится: линейным или нелинейным методом. 
 
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

 
Амортизация ОС начисляется линейным методом. ОС первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, отражаются в бух. учете и бух отчетности в составе материально- производственных запасов.

 
Амортизация ОС начисляется линейным методом. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.

 
ПБУ 6/01

 
НК РФ гл.25, ст. 259, 256

 
Сроком полезного использования  является период, в течении которого использование объекта ОС приносит доход организации.

 
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно.

 
Срок полезного использования  объектов ОС устанавливается при  принятии объектов к учету исходя из ожидаемого срока использования  в связи с ожидаемой производительность или мощностью.

 
Срок полезного использования объектов ОС устанавливается при принятии объектов к учету исходя из ожидаемого срока использования в связи с ожидаемой производительность или мощностью

 
ПБУ 6/01

 
НК РФ гл.25, ст. 258

 
Затраты на восстановление объекта  ОС отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся.

 
Расходы на ремонт ОС, признаются для  целей налогообложения в том  отчетном (налоговом) периоде, в котором  они были осуществлены, в размере  фактических затрат

 
Затраты на ремонт ОС включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы

 
Расходы по ремонту ОС включать в  расходы уменьшающие налогооблагаемую прибыль по фактическим суммам произведенных  затрат

 
п.27 ПБУ 6/01

 
НК РФ гл.25, ст.260, п. 1.

 
Учет нематериальных активов

 
Нематериальные активы принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

 
Нематериальные активы принимаются  к учету по первоначальной стоимости.

 
Нематериальные активы принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

 
Нематериальные активы принимаются  к учету по первоначальной стоимости.

 
п. 6 ПБУ 14/2000

 
НК РФ гл.25, ст.257, п. 3.

 
Амортизация НМА производится одним  из следующих способов: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

 
Амортизация НМА производится: линейным или нелинейным методом.

 
НМА амортизируются линейным способом. 
 
Амортизация НМА в бухгалтерском учете отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов»

 
Амортизация НМА производится: линейным методом.

 
п. 15 ПБУ 14/2000

 
НК РФ гл.25, ст. 259

 
Срок полезного использования  НМА определяется организацией при  принятии объекта к бухгалтерскому учету.

  

 
Срок полезного использования  НМА определяется организацией при  принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничительных сроков.

  

 
п 17 ПБУ 14/2000

  

 
Учет материально-производственных запасов. 

 
По себестоимости каждой единицы:  
 
включая все расходы, связанные с приобретением запаса 
 
включая только стоимость запаса по договорной цене (упрощенный вариант) 
 
По средней себестоимости 
 
По каждой группе (виду) материально-производственных запасов в течение отчетного года применяется один способ оценки.  
 
Для 2-4 способов существуют следующие варианты: 
 
по взвешенной оценке, 
 
по скользящей оценке.

 
По стоимости единицы запасов (товаров)

  • По средней стоимости
  • ФИФО
  • ЛИФО

 
По средней себестоимости

 
По средней себестоимости

 
п.16, 21, 22, ПБУ 5/01 п.73-78 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов

 
п.8 Ст.254, подп.3 п.1 Ст.268 НК РФ

 
Учет готовой продукции

 
По фактической производственной себестоимости – в единичном  и мелкосерийном производстве, а  также в массовом производстве с  небольшой номенклатурой готовой продукции. 
 
По нормативной (плановой) производственной себестоимости (в том числе по прямым статьям затрат) – в массовом и серийном производстве с большой номенклатурой готовой продукции. 
 
По договорным ценам – при стабильности таких цен 
 
По другим видам цен

Оценка остатков готовой  продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой  продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию. 
Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства.

 
По фактической производственной себестоимости 

 
Оценка остатков готовой продукции  на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

 
п.59 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в  РФ, План счетов, п.203-205 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов

 
п.2 ст.319 НК РФ

 
Учет денежных средств

 
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. При учете денежных средств организация руководствуется Инструкций ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» 
 
Для учета кассовых операций применяются формы утвержденные Постановлением Госкомстатом России от 18. 08.98 №88

  

 
Денежные средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в  банках выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. При учете денежных средств организация руководствуется Инструкций ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» 
 
Для учета кассовых операций применяются формы утвержденные Постановлением Госкомстатом России от 18. 08.98 №88 
 
Денежные средства выдаются подотчет по заявлению работника с разрешительной визой руководителя или наличия командировочного удостоверения на срок не более 3-х месяцев

  

 
Письмо ЦБ РФ от 04.10. 93 № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ»

  

 
Учет текущих расчетов

 
Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Формы безналичных расчетов: расчеты  платежными поручениями; расчеты по инкассо; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками. 
 
По истечении исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательства. 
 
Создается резерв по сомнительным долгам.

 
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной  на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской  задолженности и исчисляется  следующим образом: 
 
по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней 
 
по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) 
 
по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней.

 
Безналичные расчеты осуществляются платежными поручениями 
 
По истечении исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательства. 
 
Резерв по сомнительным долгам создается в бухгалтерском учете по правилам, указанным в статье 266 НК РФ. В резерв полностью включаются долги свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней. Резерв создается только по не полученной в срок выручке от реализации.

 
Резерв по сомнительным долгам создается по правилам, указанным в статье 266 НК РФ. В резерв полностью включаются долги свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней. Резерв создается только по не полученной в срок выручке от реализации.

 
п. 70 Приказа Минфина РФ от 29. 07. 98. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».

 
п. 4, ст. 266 НК РФ.

 
Учет оплаты труда

 
В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.

 
В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.

 
В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие  начисления и надбавки, компенсационные  начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.

 
В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.

 
ПБУ 9/99

 
Статья 255 НК РФ

 
Учет финансовых результатов

 
Порядок признания управленческих расходов (общехозяйственных расходов): Признаются полностью в себестоимости  проданных в отчетном периоде  продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности 
 
Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности 
 
Порядок признания коммерческих расходов (расходов на продажу):  
 
Признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности 
 
Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности 

 
Порядок признания управленческих расходов (общехозяйственных расходов): Отсутствует вариантность способа 
 
Управленческие расходы (косвенные расходы), осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода 
Порядок признания коммерческих расходов (расходов на продажу): 
 
Отсутствует вариантность способа 
Для организаций, не осуществляющих торговую деятельность 
Коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода.  
Для организаций, осуществляющих торговую деятельность 
Коммерческие расходы, осуществленные в текущем месяце, уменьшают доходы от реализации текущего месяца, за исключением доли транспортных расходов, относящихся к остаткам товаров на складе (если по условиям договора транспортные расходы не включаются в цену приобретения товаров)

 
Управленческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных  в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным  видам деятельности 
 
Коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности 
 
Налог на прибыль исчисляется методом начисления 

 
Управленческие расходы осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода 
 
Коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода 
 
Налог на прибыль исчисляется методом начисления

 
П.9 ПБУ 10/99 

 
П.2 ст. 318 НК РФ 
 
П.2 Ст.318, Ст.320 НК РФ


 

3. Решение Задачи

 
      ООО «Дружок» приобретает у ОАО «Ветерок» исключительные права на товарный знак, плата за которые составляет 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.) и перечисляется единовременно при регистрации договора об отчуждении исключительных прав. Уплату пошлин за регистрацию договора и внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков производит ОАО «Ветерок». Фактическое использование приобретенного товарного знака начато ООО «Дружок» в месяце регистрации договора — в январе 2010г. В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет 5 лет. Отразить операции в учете ООО «Дружок» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

 
Бухгалтерский учет 
 
      Исключительное право владельца на товарный знак для целей бухгалтерского учета признается нематериальным активом (НМА) (п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н). 
     К бухгалтерскому учету НМА принимаются по первоначальной стоимости, которой в данном случае является сумма, уплаченная бывшему правообладателю, без учета НДС (п. 6 ПБУ 14/2000). 
     Стоимость НМА погашается посредством амортизации. При применении линейного способа годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости НМА и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. п. 14, 15, 16 ПБУ 14/2000). В рассматриваемой ситуации годовая сумма амортизационных отчислений составит 10000 руб. ((59 000 руб. - 9000 руб.) / 5 лет). Соответственно, ежемесячная сумма амортизации равна 833 руб. (10000 руб. / 12 мес.). 
 
Амортизационные отчисления по НМА начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия его с бухгалтерского учета (п. 18 ПБУ 14/2000). 
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета затрат организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве НМА, предназначен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов". Сформированная первоначальная стоимость НМА, принятых в эксплуатацию, списывается со счета 08, субсчет 08-5, в дебет счета 04 "Нематериальные активы". Амортизационные начисления по НМА отражаются на счете 05 "Амортизация нематериальных активов" (п. 21 ПБУ 14/2000). 
Налог на добавленную стоимость (НДС) 
 
НДС, предъявленный бывшим правообладателем товарного знака, организация принимает к вычету после принятия товарного знака к учету (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). 
Налог на прибыль организаций 
 
В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 257 НК РФ исключительные права на товарный знак являются НМА. 
 
      Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. 
     При этом с 01.01.2008 амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (п. 27 ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации"). 
В данном случае стоимость (без учета НДС) приобретенных исключительных прав на товарный знак составляет 50 000 руб. (59 000 руб. - 9000 руб.). 
По разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 27.02.2006 N 04-2-05/2, ограничение по стоимости для признания объекта учета амортизируемым имуществом установлено только в отношении имущества организации, к которому не относятся имущественные права (п. 2 ст. 38 НК РФ). Исходя из этой позиции, если стоимость НМА не превышает установленную предельную величину, то в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль он все равно подлежит учету в составе амортизируемого имущества и его стоимость погашается путем начисления амортизации. 
      Однако из Писем Минфина России от 13.11.2007 N 03-03-06/2/211, от 12.03.2006 N 03-03-04/2/54 следует, что стоимостной критерий, указанный в п. 1 ст. 256 НК РФ, распространяется и на НМА. 
Поскольку в рассматриваемой ситуации расходы (без учета НДС) на приобретение исключительных прав на товарный знак составляют 50000 руб., то если организация примет решение руководствоваться разъяснениями Минфина России, приобретенные исключительные права на товарный знак не будут учитываться в качестве НМА в составе амортизируемого имущества. На наш взгляд, в таком случае произведенные затраты на приобретение исключительных прав организация может учесть в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанные расходы признаются равномерно начиная с месяца приобретения исключительного права на товарный знак (с января 2010 г.) в течение оставшегося срока действия данного исключительного права (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). В таком случае ежемесячно признаваемая сумма расхода составит 833 руб. (50 000 руб. / (5 лет x 12 мес.)). 
Применение ПБУ 18/02 
В данном случае суммы расходов на приобретение исключительных прав на товарный знак, признаваемые в бухгалтерском (через амортизацию) и налоговом учете (в составе прочих), равны 833 руб. в месяц. 
Вместе с тем в бухгалтерском учете амортизация признается начиная с февраля 2010 г. по январь 2015 г., а в налоговом учете расходы на приобретение исключительного права на товарный знак признаются начиная с января 2010 г. по декабрь 2014 г. В связи с этим в январе 2010 г. в учете возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство, которое отражается на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" (п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Погашение указанного отложенного налогового обязательства производится в последнем месяце начисления амортизации в бухгалтерском учете.

 

Таблица 2

 
Содержание операций

 
Дебет

 
Кредит

 
Сумма, 
тыс.  
руб.

 
Первичный  
документ

 
 
Отражена задолженность  
организации перед  
бывшим правообладателем  
товарного знака

 
08-5

 
 
60  
(76)

 
 
50 000

 
Зарегистриро-  
ванный договор  
об отчуждении  
исключительных  
прав на  
товарный знак

 
Отражен НДС,  
предъявленный бывшим  
правообладателем

 
19

 
 
60  
(76)

 
9000

 
 
Счет-фактура 

 
Исключительные права на  
товарный знак отражены в  
составе НМА

 
04

 
08-5

 
50 000

 
Карточка учета  
нематериальных  
активов

 
Принят к вычету НДС,  
предъявленный  
правообладателем

 
68-ндс

 
19

 
9000

 
 
Счет-фактура 

 
Произведены расчеты по  
договору с бывшим  
правообладателем

 
 
60  
(76)

 
51

 
59 000

 
Выписка банка по 
расчетному счету

 
Отражено отложенное  
налоговое обязательство  
(833 x 24%)

 
68-пр

 
77

 
200

 
 
Бухгалтерская  
справка-расчет

 
Ежемесячно начиная с февраля 2010 г. по декабрь 2014 г.

 
Начислена амортизация по  
НМА

 
20  
(26)

 
05

 
833

 
Бухгалтерская  
справка-расчет

 
Бухгалтерские записи в январе 2015 г.

 
Начислена амортизация по  
НМА

 
20  
(26)

 
05

 
833

 
Бухгалтерская  
справка-расчет

 
Погашено отложенное  
налоговое обязательство

 
77

 
68-пр 

 
200

 
Бухгалтерская  
справка-расчет


 

 

 

 

Документооборот

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 
1. ГК РФ, ст. 475, п.2;

 
2. НК РФ, часть 2, глава 21, 25.;

3. ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.18;

4. Бухгалтерское дело: Учеб. Пособие. /Климова М.А. – М.: ИНФРА-М, 2004.

5. "Российский налоговый курьер", 2005, N 10: Статья: Брак в производстве: особенности учета и налогообложения.

6. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утв. Пр. Мин.фин. РФ от 31.10.2000 г. № 94н

1




Информация о работе Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"