Контрольная работа по «Бухгалтерскому учету и аудиту»

Нелинейный  способ (пример).

В январе 2005 г. организация ввела в эксплуатацию основное средство стоимостью 20 000 рублей (без НДС). Данный объект основных средств относится ко второй амортизационной группе, организацией установлен срок полезного использования равный 2,5 годам (30 месяцев).

Ежемесячная норма  амортизации для данного объекта  основных средств, исчисленная, исходя из срока полезного использования объекта, составит 6,67 % ((2/30 месяцев)*100 %).

Из приведенного расчета видно, что с каждым месяцем  сумма начисленной амортизации уменьшается.

В декабре 2006 г. остаточная стоимость основного средства составит 20 % его первоначальной стоимости (20 000 рублей*20 % = 4 000 рублей). С момента начисления амортизации в данном примере прошло 23 месяца. Оставшийся срок полезного использования объекта 7 месяцев.

Стоимость объекта  основных средств на 1 января 2007 г. составила 4 088,22 рубля.

Ежемесячная сумма  амортизационных отчислений до конца  срока эксплуатации объекта составит 4 088,22 рубля/7мес= 584,03 рубля.

 

 

 

 

2. Задача

 

Предприятие реализовало основное средство покупателю по стоимости 236 тыс. руб., включая НДС. Деньги поступили в кассу предприятия. Первоначальная стоимость основного средства – 270 тыс. руб., срок полезного использования – 4 года. Основное средство реализовано после 22 месяцев эксплуатации. Начисление амортизации производилось способом списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета формированием бухгалтерских проводок, оформив «Журнал хозяйственных операций»

 

Стоимость основного  средства 270 000 рублей. Срок полезного использования 4 года. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 = 10.

В первый год  эксплуатации коэффициент соотношения  составит 4/10, сумма начисленной амортизации составит 108 000 руб. (270 000*4/10).

Во второй год  эксплуатации коэффициент соотношения 3/10, сумма начисленной амортизации 81 000 руб. (270 000*3/10).

Продажа имущества

Содержание  хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
Списание первоначальной стоимости	01-В	01	270 000
Списание амортизации	02	01-В	189 000
Списание остаточной стоимости	91	01-В	81 000
Получена выручка от продажи	62	91	236 000
Учтен НДС от продажи	91	68	36 000

 

Так как в  налоговом учете при начислении амортизации по ОС использовался коэффициент 0,5 (п. 9 ст. 259 НК РФ), то на момент его выбытия сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете составляла 189 000 руб. (108 000 + 81 000), в налоговом – 61 875 руб. (270 000 руб./48 мес.*22 мес.*0,5).

Образовавшаяся  вычитаемая временная разница – 127 125 руб. (189 000 – 61 875) привела к возникновению отложенного налогового актива, величина которого – 25 425 руб. ((127 125 руб.)*0,2). Его начисление осуществлялось ежемесячно (одновременно с начислением амортизации) проводкой:

Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - 562,5 руб. ((270 000 руб./48 мес.*1 мес.*(1 – 0,5)*20%).

При продаже ОС отложенный налоговый актив списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов (п. 17 ПБУ 18/02). Для этого в бухгалтерском учете производится запись: Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 09 – 45 425 руб. – списана сумма отложенного налогового активаЛитература

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01».
2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
3. Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин. Самоучитель по бухгалтерскому учету (11-е изд.) - СПб.: «Издательский дом Герда», 2012 – 656с.