Контрольная работа по бухгалтерскому учету и аудиту

Министерство образования и  науки РФ

Федеральное государственное образовательное  бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

(Финуниверситет)

 

«Пермский финансово-экономический  колледж» – филиал Финуниверситета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине

                                  «Аудит»

 

Вариант 2

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

студент 2 группы4курса заочной формы обучения

специальности «Экономика и бухгалтерский учет»

специализации «Экономика и бухгалтерский учет в коммерческих организациях»

Куликова  Елизавета 

 

                                                                   Проверила: К. А. Ильинская

                                                                 

 

 

                                                   

               г.Пермь 2013 г.

 

 

                  Содержание:

 

 

1. Задание 1. Ответить на теоретический  вопрос Стр-3

 

 

2.  Задание 2.Выполнить тест Стр-9

 

 

3.  Список литературы. Стр-11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1. Ответить на теоретический  вопрос

 

Этапы развития аудита и его роль в условиях рыночной экономики

 

 

Рассмотрение истории развития аудита способствует пониманию

стадий его эволюции и оценке уровня развития аудиторской деятельности

в целом в России, а также в  конкретной аудиторской организации.

В теории аудита сложились два подхода к систематизации этапов

развития аудита: 1) этапы аудита рассматривают как этапы развития

государственного контроля; 2) как  этапы развития аудиторских про-

цедур.

При первом подходе аудит представляет собой элемент публично-

го хозяйства, который в итоге проявляется в форме государственного

контроля; его история начинается за несколько веков до нашей эры.

В данном подходе смешаны понятия  «кон-

троль», «независимый аудит» и «государственный аудит».

Контроль — это деятельность по установлению достоверности

информации, определению причин ее искажения путем сопоставле-

ния информации об одном и том же событии или факте, поступившей

из различных независимых источников. Так как любое государство

(публичное хозяйство) требует  наличия управления, а следовательно,

осуществления контроля, то это условие  реализуется в форме госу-

дарственного контроля. Краткая  характеристика контроля в соответ-

ствии с этапом развития государства представлена в табл.

 

 

Этапы развития публичного хозяйства

                 и характеристика соответствующего ему контроля

 

 

Этап	Лицо, заинтересованное в контроле	Характеристика контроля
Ранняя монархия	Монарх как единственный собственник владеющий обширным хозяйством	Отсутствие публичности, контроль использования  собственности ,последующий контроль.
Сословно-пред- ставительная монархия	Монарх, сословия (зажиточные слои населения), которые дают согласие на право взимать  налоги	Появляется публичность, сосло- вия желают осуществлять кон- троль за сборами, расходами наряду с контролем, проводимым монархом
Абсолютная монархия	Монарх которому пенадлежит абсолютная власть в управлении государством, включая осуществление контроля	Отсутствие публичности, хозяй- ственный, последующий кон- троль, репрессии по результатам его осуществления
Конституцион- ное государство	Монарх и сословия, так как воз- растают размеры публичного хозяйства	Публичность контроля, проверка соблюдения принципов  закон- ности, целесообразности. Финан- совый, текущий, последующий контроль. Особое внимание уде- ляется предварительному кон- тролю

 

 

На первом этапе развития государственного контроля лица, кото-

рые заслушивали отчеты, назывались аудиторами (от лат. auditor —

слушатель). На остальных этапах лица, на которых было возложено

осуществление контрольных функций, назывались по-разному, в том

числе и аудиторами. В данном контексте аудит рассматривается как

элемент структуры управления публичным  хозяйством, государствен-

ный контроль и не может рассматриваться в качестве независимого

аудита.

Второй подход к развитию аудита основан на рассмотрении непо-

средственно независимого аудита как эволюции аудиторских про-

цедур.

 

Этапы развития аудиторских процедур

 

 

Этап	Краткая характеристика
Подтверждающий аудит	Ориентирован на изучение первичных документов, учетных регистров, финансовой отчетности
Системно-ориентированный аудит	Нацелен на изучение системы контролирующих операций(т.е. систему внутреннего контроля)
Аудит базируюшиися на риске	Направлен на рассмотрение бизнеса клиента  через вли яние таких факторов, как потенциальное давление на управленцев в целях  манипуляции доходами, аффи- лированные лица и т.д

 

В подтверждающем аудите проводится сбор аудиторских дока-

зательств на основе учетных регистров, документов. Недостаток дан-

ного подхода состоит в том, что аудитор не рассматривает взаимосвязь

показателей, представленных в финансовом (бухгалтерском) учете,

с финансово-хозяйственной деятельностью  аудируемого лица в целом.

При проведении такого рода аудиторских  процедур аудитор исполь-

зует информацию, представленную бухгалтерией, и общается только

с бухгалтерским персоналом

 Системно-ориентированный аудит дает возможность наблюдать

системы, которые контролируют операции. Доказано, что если систе-

ма внутреннего контроля работает эффективно, не нужно проводить

детальную проверку, так как аудитор  может доверять системе вну-

треннего контроля в выявлении ошибок и нарушений требований зако-

нодательства. Недостаток данного подхода заключается в том, что

аудиторские процедуры проводятся в отношении организации

и эффективности функционирования системы внутреннего контроля,

которая ориентирована на проверку работы персонала проверяемого

экономического субъекта. Однако таким  образом не проверяются дей-

ствия руководства (администрации). Аудиторские процедуры в дан-

ном случае сориентированы на то, чтобы выявить — обманывает ли

персонал руководство, а не руководство  — инвесторов.

 При аудите, базирующемся на риске, аудиторы рассматривают лиц,

контролирующих систему внутреннего контроля. В этом случае про-

веряется бизнес аудируемого лица через призму влияния факторов:

контрольная среда; потенциальное  давление на управленцев в целях

манипулирования доходами; аффилированные лица; позиция клиен-

та в отрасли и экономической  среде, в которой он действует

  Причинами возникновения аудита как предпринимательской

деятельности по независимой проверке финансовой отчетности для

выражения мнения о степени ее достоверности  являются: 1) разделе-

ние интересов между администрацией (т.е. тех, кто непосредственно

занимается управлением предприятия) и собственником (т.е. тех, кто

вкладывает средства в деятельность организации); 2) недоверие соб-

ственников из-за частого банкротства предприятий, обмана со сторо-

ны администрации. Как следствие, возникает желание собственников

получить уверенность в том, что их не обманывают и финансовая отчет-

ность отражает действительное положение дел. Финансовая отчетность

стала использоваться как отчет  администрации о проделанной  работе

перед собственником по итогам года. Кроме этого, она предоставля-

лась покупателям, заказчикам, кредиторам, иным заинтересованным

лицам в подтверждение стабильности, надежности, платежеспособно-

сти организации. Другие пользователи финансовой отчетности также

желали иметь экспертное подтверждение  достоверности информации

в финансовой отчетности. Потребность  в услугах аудитора со стороны

пользователей финансовой отчетности обусловлена следующими

обстоятельствами

      возможность предоставления необъективной информации

со стороны администрации в  случаях конфликта между администра-

цией и пользователями этой информации;

      зависимость последствий принятых решений (они могут быть

весьма значительны) от качества используемой информации;

     необходимость специальных знаний для проверки информации;

      частое отсутствие у пользователей информации доступа для

оценки ее качества.

Все эти предпосылки привели  к возникновению общественной

потребности в услугах независимых  экспертов, имеющих соответству-

ющую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказа-

ния такого рода услуг.

   На этапе становления аудита к аудиторам предъявлялись такие

требования, как безупречная репутация  и независимость, в дальней-

шем — высокая квалификация и другие фундаментальные (основопо-

лагающие) принципы аудита. В итоге среди бухгалтеров образовались

две группы профессионалов: 1) те, кто  вел бухгалтерский учет и фор-

мировал финансовую отчетность; 2) те, кто проводил ее экспертизу,

результатам которой являлось аудиторское заключение, выражающее

профессиональное мнение о степени  достоверности финансовой

отчетности

             Необходимость наличия независимого аудита как предпринима-

тельской деятельности для выражения мнения о степени достоверности

финансовой отчетности возможна только на этапе развития государ-

ства, соответствующего конституционному строю. Данный этап характеризуется наличием законодательной и исполни-

тельной власти, государственной и  частной (которая является преоб-

ладающей) собственности. Через аудит осуществляется опосредован-

ная реализация контрольных функций со стороны государства, что

обеспечивает формирование доходной части бюджета и его целевого

использования. Доходная часть государственного бюджета формиру-

ется в большей степени за счет налоговых поступлений от юридиче-

ских и физических лиц. Частные коммерческие организации являют-

ся основными налогоплательщиками, и от того, насколько стабильно,

эффективно они будут работать, зависит стабильность поступлений

в бюджет, а следовательно — стабильность развития государства. Одна-

ко контроль со стороны государства в отношении частного сектора

осуществляется в ограниченном объеме и в большей части по формаль-

ному признаку (формальный контроль), т.е. проверяется соблюдение

налогового законодательства. Вопросы, касающиеся реального поло-

жения дел (реальный контроль), т.е. насколько хорошо работает эконо-

мический субъект, соблюдаются ли требования законодательства, ре-

гулирующие его деятельность, способен ли он продолжать свою

деятельность в будущем, соблюдаются  ли принципы и требования веде-

ния бухгалтерского учета, в том числе требование приоритета содер-

жания перед формой, находятся вне компетенции государственных

проверяющих в отношении частных организаций. От рас-

смотрения этих направлений зависит  размер и своевременность пла-

тежей в бюджет. Проверку данных вопросов во всех существенных

аспектах осуществляют независимые аудиторы при аудите финансо-

вой отчетности.

При ограничении вопросов внешнего контроля в отношении част-

ного сектора государство оставляет за собой право определять катего-

рии экономических субъектов, подлежащих обязательному ежегодно-

му аудиту финансовой отчетности. К ним, как правило, относятся:

организации, акции которых свободно обращаются на рынке ценных

бумаг (открытые акционерные общества); организации, осуществля-

ющие наиболее рискованные виды деятельности, от надежности работы

которых зависит социальная стабильность в обществе (кредитные

учреждения, страховые организации  и т.д.), а также крупные предпри-

ятия (какие организации являются крупными, как правило, определя-

ется по финансовому критерию).

Аудит представляет собой такую  форму контроля, которая обес-

печивает проверку степени достоверности информации, представлен-

ной в финансовой отчетности, соответствия ведения бухгалтерского

учета требованиям законодательства Российской Федерации, что

позволяет оптимизировать расходы  на государственные проверки

в отношении организаций с частным  капиталом и в то же время опосре-

дованно контролировать их экономическую деятельность. В итоге —

стабильность развития частного сектора, которая является одним

из факторов обеспечения «сильного» государства. Следовательно,

на макроэкономическом уровне аудит  выступает как элемент рыноч-

ной инфраструктуры.

Роль аудита (аудитора) заключается  в снижении объема некачест-

венной информации, используемой для  управленческих целей, что

способствует развитию доверительных  отношений между различны-

ми субъектами в процессе финансово-хозяйственной  деятельности.

Однако роль аудитора зависит от теории аудита, выбираемой заин-