Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Содержание

1.1 Обобщение данных текущего учета	3
1.2 Понятие, виды и порядок проведения  инвентаризации	4
1.3 Формы бухгалтерского учета и  их характеристика	8
Практическое задание №3	15
Список  используемой литературы	16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1 Обобщение данных текущего  учета

Ежедневно по мере совершения хозяйственных  операций ведется синтетический  и аналитический учет средств  и их источников. По окончании месяца появляется необходимость обобщения  текущего, ежедневного учета путем  составления оборотной ведомости. Она составляется после того, как  по всем синтетическим и аналитическим  счетам будут подсчитаны обороты  за месяц и конечное сальдо.

Значение оборотной ведомости  заключается в следующем: 
1) она является средством контроля за правильностью ведения бухгалтерского учета за отчетный месяц; 
2) в обобщенном, сгруппированном виде показывает состояние средств и их источников.

Форма оборотной ведомости по синтетическим  счетам следующая: 
Контрольное значение для проверки записей по счетам приобретают итоги оборотной ведомости. Их должно быть три пары равенств¹:

1) равенство дебета и кредита  начальных остатков (начальное сальдо) согласно равенству актива и  пассива баланса;

2) равенство дебета и кредита  оборотов за месяц объясняется  двойной записью в учете;

3) равенство дебета и кредита  конечных остатков (конечное сальдо) согласно равенству баланса.

На основе данных двух последних  колонок составляется сальдовый, бухгалтерский  баланс на 1е число следующего месяца. Оборотная ведомость по синтетическим  счетам иначе называется оборотным  балансом. 
Наряду с оборотной ведомостью можно составлять шахматную ведомость, когда по горизонтали и вертикали записывается название одних и тех же счетов, применяемых предприятием, и суммы записываются на пересечении счетов в виде бухгалтерской проводки. Но ее составляют те предприятия, у которых объем хозяйственных операций сравнительно небольшой. 
Составляются оборотные ведомости и по аналитическим счетам с целью контроля за правильностью учета аналитического.

По счетам для учета товарно-материальных ценностей они составляются в  количественно-суммовом выражении, по счетам для учета расчетов — в  суммовом. Форма их аналогична форме  ведомости по синтетическим счетам.

Оборотная ведомость по аналитическим  счетам счета 10 «Материалы» за 200 г.

Контрольное значение оборотных ведомостей по аналитическим счетам заключается  в том, что начальные остатки, обороты за месяц, конечные остатки  по аналитическим счетам должны быть равны остаткам и оборотам соответствующего синтетического счета.

Форма оборотной ведомости для  аналитических счетов по учету расчетов (с бюджетом — по налогам, с поставщиками, с подотчетными лицами, с прочими  дебиторами, с прочими кредиторами) точно такая же, как и оборотная  ведомость по синтетическим счетам (только в денежном измерителе).

 

1.2 Понятие, виды и порядок  проведения инвентаризации

Инвентаризация - это способ определения фактического наличия товарно-материальных ценностей на предприятии и сверка их с данными учета².

Термин «инвентаризация» происходит от латинского слова «инвентарь» (лат. inventarium - роспись, опись) и означает опись имущества (вещественных ценностей  и расчетов). Однако в настоящее  время в организациях возникли другие новые объекты бухгалтерского учета, которые не имеют натурально-вещественной формы, но подлежат также инвентаризации. К ним относятся нематериальные активы. Поэтому инвентаризация в современных условиях имеет иной смысл, так как инвентаризации подвергаются не только вещественные ценности и расчеты, но и такие новые объекты бухгалтерского учета как: нематериальные активы, ценные бумаги, финансовые вложения в паи, займы, уставные капиталы других организаций и др. Основные задачи инвентаризации:

- выявление фактического  наличия имущества на предприятии;

- контроль за сохранностью  имущества путем сопоставления  фактического наличия имущества  с данными бухгалтерского учета;

- выявление неиспользуемого имущества;

- проверка соблюдения  правил и условий хранения  имущества;

- проверка реальности  стоимости учтенного в балансе  имущества. 

Инвентаризация является одним из основных элементов метода бухгалтерского учета, а также методологическим приемом фактического контроля при  проведении ревизии, аудита и др³.

Инвентаризация представляет собой проверку объектов бухгалтерского учета в натуре органолептическим  путем, т.е. способ проверки соответствия фактического наличия имущества  в натуре данным бухгалтерского учета.

Сущность инвентаризации состоит в том, что в наличие  тех или иных объектов устанавливается  с помощью их визуального изучения путем осмотра, обмера, взвешивания  и пересчета. При инвентаризации данные наличия хозяйственных средств  фиксируется в инвентаризационных описях и сличительных ведомостях сводятся с данными бухгалтерского учета  с целью установления (выявления) недостач или излишков средств. Инвентаризации подвергаются также дебиторские  и кредиторские задолженности организации  с целью установления их достоверности. При помощи инвентаризации устанавливают  состояние и правильность оценки имущества в бухгалтерском учете  и отчетности.

В основу классификации инвентаризаций положены два признака: полнота охвата ценностей, назначение и характер проверки.

В зависимости  от полноты охвата ценностей инвентаризации подразделяются на полные, частичные, выборочные и сплошные.

Полная инвентаризация - это проверка в натуре всего имущества организации и ее обязательств на определенную дату. Она проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при реорганизации экономического субъекта и распространяется на все без исключения материальные ценности и денежные средства, расчеты и другие статьи баланса.

Частичной инвентаризацией является каждая отдельная проверка в натуре объектов определенных видов и охватывает какой-либо один вид имущества предприятия, например, только денежные средства в кассе или только материалы на определенном складе.

Выборочная инвентаризация касается только части определенного вида имущества предприятия. Она может проводиться по переоценивающимся материальным ценностям. Выборочные инвентаризации снижают трудоемкость контрольных работ и позволяют сократить время проведения этих работ. Однако они не гарантируют безусловной объективности результатов проверки в натуре, а в случае причинения материального ущерба выборочные инвентаризации не позволяют определить полностью размер ущерба. В этих условиях необходимо проводить сплошную инвентаризацию.

Сплошная инвентаризация проводится одновременно во всех структурных подразделениях предприятия⁴.

В зависимости от назначения и характера различают два  вида инвентаризаций: плановые (периодические) и внеплановые.

Плановые инвентаризации проводятся в соответствии с планом контрольно-ревизионных работ органа внутрихозяйственного контроля (ревизионной комиссии, внутреннего аудита) и учетной политики организации, а также тогда, когда проведение инвентаризации обязательно согласно законодательству (например, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации и т.д.).

Внезапные (внеплановые) инвентаризации (проведение которых не предусмотрено в учетной политике и плане контрольно-ревизионных работ, а также их проведение не носит обязательный характер) проводятся внешними аудиторами при проведении аудита (обязательного или инициативного) в данной организации, внутренними ревизорами ревизионной комиссии, аудиторами аудиторской службы, инвентаризационной комиссией организации при выявлении фактов нарушений законности, по сигналам персонала, при обнаружении сомнительных хозяйственных операций и др. Таким образом, внезапные инвентаризации проводят по мере необходимости (смена материально-ответственных лиц, стихийные бедствия, хищения, требования аудитора, судебных органов и др.) по распоряжению руководителя, вышестоящих органов и по требованию органов дознания судебных органов, прокуратуры. Также может быть проведена повторная инвентаризация в случае сомнений в достоверности, объективности, качестве проведенной инвентаризации.

По содержанию различают  инвентаризацию ресурсов и инвентаризацию процессов.

Инвентаризация ресурсов означает проверку в натуре имущества организации.

Инвентаризация процессов  означает проверку в натуре отдельных моментов процессов кругооборота средств организации. Например, в процессе производства в натуре могут быть проведены выполненные работы, отдельные затраты на материалы и т.д. В процессе реализации могут быть осмотрены в натуре расчетно-финансовые операции, а в процессе снабжения - расчетно-заготовительные операции.

В соответствии с положением о бухгалтерском учете предприятия самостоятельно определяют количество инвентаризаций в отчетном периоде, даты их проведения. Кроме этого обязательно проводятся инвентаризации в следующих случаях:

- при передаче имущества  предприятия в аренду, выкупе,продаже,  а также преобразовании государственного  или муниципального унитарного  предприятия в акционерное общество;

- перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности (кроме  имущества, инвентаризация которого  проводилась не ранее 1 октября  отчетного года); инвентаризация  основных средств может проводится  один раз в три года;

- при смене материально-ответственных  лиц (на день приема-передачи  дел);

- при установлении фактов  хищений, а также порчи ценностей  - немедленно после установления  фактов;

- в случае пожара или  стихийных бедствий;

- при реорганизации или  ликвидации организации;

- при переоценке имущества;

- при бригадной материальной  ответственности проведение инвентаризации  обязательно -при смене бригадира,  при выбытии более 50% его членов, а также по требованию одного  из членов бригады; 

 

1.3 Формы бухгалтерского учета  и их характеристика

Формы бухгалтерского учета определяются следующими признаками: количество, структура и внешний вид учетных регистров, последовательность связи между документами и регистрами, а также между самими регистрами и способом записи в них, т. е. использование тех или иных технических средств. Следовательно, под формой бухгалтерского учета следует понимать совокупность различных учетных регистров с установленным порядком и способом записи в них⁵.

Организация, если другое не установлено действующим законодательством, самостоятельно выбирает наиболее подходящую для себя систему учета. Выбор  системы определяется либо уже сложившейся  практикой учета, либо возможностями  и профессиональной подготовкой  бухгалтера.

Существуют уже апробированные системы учета, которые рекомендуются  компетентными правительственными органами в некоторых случаях  даже для обязательного применения. К ним относятся:

• простая система учета (без двойной записи хозяйственных операций);
• мемориально-ордерная система учета;
• журнально-ордерная система учета с ее модификациями (простая, упрощенная, полная или типовая).

Мемориально-ордерная форма  учета

Рис. 1.1. Схема мемориально-ордержной формы учета (Сплошный линии показывают последовательность выполнения учетныз записей, пунктирные — сверку итогов).

Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета (рис. 1.1) представляет собой набор мемориальных ордеров, в каждом из которых группируются проводки по однородным хозяйственным операциям по итогам одного месяца работы организации. Состав и количество мемориальных ордеров в системе бухгалтерского учета зависят от содержания, количества, степени повторяемости хозяйственных операций. Каждый мемориальный ордер должен иметь свои реквизиты. В зависимости от величины организации и его бухгалтерской службы ордера составляются бухгалтером или главным бухгалтером, а затем проверяются и подписываются главным бухгалтером. Перечень мемориальных ордеров утверждается директором организации на финансовый год.

При мемориально-ордерной форме  учета синтетический учет ведется  в книгах или многографных ведомостях. Для аналитического учета используются книги, ведомости, карточки.