Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Курсовая разница, которая может возникнуть между курсами на дату подписания учредительных документов и дату внесения денежных средств на валютный счет или поступления имущества, стоимость которого выражена в валюте, относится в добавочный фонд организации. Данный порядок позволяет не менять долю учредителей в уставном фонде, оговоренную в учредительных документах. [6, с. 323]

Организации с  иностранными инвестициями обязаны  в течение месяца по окончании  установленных сроков подтвердить факт формирования уставного фонда заключением аудиторской организации.

Вклад в уставный фонд организации с иностранными инвестициями может быть внесен в  денежной и неденежной формах. Неденежные вклады участников организации подлежат экспертизе достоверности оценки неденежных вкладов, проводимой в денежных единицах, в которых объявлен уставный фонд. [7, с. 316]

Обобщение информации о состоянии  и движении уставного фонда организации  ведется на пассивном счете 80 «Уставный фонд». Сальдо (остаток) этого счета должно точно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах этой организации. В процессе деятельности организации может возникнуть необходимость изменить уставный фонд. Записи по счету 80 «Уставный фонд» при увеличении или уменьшении уставного фонда отражают лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. Изменения уставного фонда производятся по решению собственников. Сумма вклада каждого учредителя оговаривается в уставе и учредительном договоре организации.

Уставный  фонд организации может пополняться  либо за счет дополнительных взносов  учредителей, либо за счет источников собственных средств. [6, с. 324]

В бухгалтерии  формирование, пополнение и уменьшение уставного фонда отражаются следующим образом.

На величину объявленного уставного  фонда по курсу валюты, установленному Национальным банком Республики Беларусь на день подписания договора о создании предприятия, составляется следующая запись:

Д-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»

К-т сч. 80 «Уставный фонд».

При фактическом  внесении вкладов в уставный фонд предприятия в денежных единицах Республики Беларусь составляется следующая проводка:

Д-т сч. 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет»

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд».

Если взнос  производится в иностранной валюте, то составляются следующие записи:

Д-т сч. 52-2 «Текущие валютные счета» — на сумму внесенной валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату внесения

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» - на сумму внесенной валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату подписания учредительных документов и К-т сч. 83 «Добавочный фонд» - на сумму превышения внесенной валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату внесения над курсом на дату подписания учредительных документов.

При внесении вкладов  в виде материальных ценностей дебетуются счета 07 «Оборудование к установке и строительные материалы», 08 «Вложения в долгосрочные активы», 10 «Материалы» и другие и кредитуется счет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд».

Изменение собственника имущества (учредителей, участников) или изменение величины его (их) вкладов (долей, паев) в уставном фонде отражаются внутренними записями по счету 75 «Расчеты с учредителями».

Увеличение  уставного фонда отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»  и кредиту счета 80 «Уставный капитал». [2]

Уставный фонд не может быть меньше величины чистых активов организации. Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов предприятия, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, за исключением доходов будущих периодов.

На сумму уменьшения уставного фонда при сокращении числа учредителей:

Д-т сч. 80 «Уставный фонд»

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд».

При погашении  задолженности перед выбывшими  участниками денежными средствами:

Д-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»

К-т сч. 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет». [7, с. 317]

Аннулирование выкупленных акционерным обществом  собственных акций отражается по дебету счета 80 «Уставный капитал» и кредиту счета 81 «Собственные акции (доли в уставном капитале)». Возникающая  при этом на счете 81 «Собственные акции (доли в уставном капитале)» разница  между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной  стоимостью относится на счет 91 «Прочие  доходы и расходы». [2]

Формирование  уставного фонда акционерного общества осуществляется путем выпуска и продажи акций. Величина уставного фонда образуется из номинальной стоимости акций, выкупленных акционерами. Особенностью формирования уставного фонда акционерного общества являются такие понятия, как:

номинальная стоимость выпущенных для формирования фонда акций;

стоимость реализованных (выкупленных акционерами) акций;

стоимость изъятых из обращения (выкупленных  акционерным обществом) акций.

В связи с этим для обобщения  и учета информации о величине формированного фонда к счету 80 «Уставный фонд» рабочим планом счетов акционерные общества могут вводить субсчета:

80/1 «Объявленный фонд»;

80/2 «Оплаченный фонд»;

80/3 «Изъятый фонд». [6, с. 325-326] 

Задача

Журнал  регистрации хозяйственных операций Станкостроительного завода за октябрь 20_г.:

 

№	Содержание  хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, тыс. руб.
		Дебет	Кредит	Частная	Общая
1	Поступили материалы от поставщиков: - по договорным ценам; - на сумму НДС.	10 18	60 60	10 000 2 000	12 000
2	Акцептован  счёт транспортной организации за доставку материалов на склад (отразить на счёте 16): - стоимость без НДС; - на сумму НДС.	16 18	60 60	100 20	120
3	Перечислено с расчётного счёта в оплату задолженности: - поставщикам материалов; - транспортной организации.	60 60	51 51	12 000 120	12 120
4	Принят  НДС к зачёту.	68	18	-	2 020
5	Отпущены  со склада материалы по учётным ценам: - для изготовления продукции в цехах основного производства; - для нужд цехов; - для общехозяйственных нужд.	20   25 26	10   10 10	50 000   8 000 4 000	62 000
6	Списаны отклонения, относящиеся к израсходованным  материалам: - для производства продукции; - для нужд цехов; - для общехозяйственных нужд.	20 25 26	16 16 16	3 198 512 256	3 966
7	Начислена амортизация по основным средствам: - цехов; - общезаводского назначения.	25 26	02 02	520 340	860
8	Начислена заработная плата: - рабочим основных цехов за изготовление продукции; - персоналу цехов; - служащим заводоуправления.	20   25 26	70   70 70	25 000   14 000 22 000	61 000
9	Произведены установленные начисления на оплату труда (суммы определить): - ФСЗН (34%); - Белгосстраху (1%).	20 25 26 20 25 26	69 69 69 76 76 76	8 500 4 760 7480 250 140 220	20 740     610
10	Удержано  из оплаты труда: - подоходный налог; - взносы в пенсионный фонд.	70 70	68 69	4 000 610	4 610
11	Получены  деньги в кассу с расчётного счёта  на выплату заработной платы.	50	51	-	35 000
12	Выдана  из кассы заработная плата.	70	50	-	35 000
13	Перечислено с расчётного счёта банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту.	66	51	-	20.000
14	Списываются на затраты основного производства: - общепроизводственные расходы,  -общехозяйственные  расходы.  Суммы определить.	20 20	25 26	27 932 34 296	62 228
15	Выпущена  из производства и сдана на склад  готовая продукция по фактической  производственной себестоимости (сумму  определить).	43	20	-	189 175
16	Отгружена готовая продукция покупателю по фактической производственной себестоимости (сумма операции № 15). Операции  процесса реализации продукции отразить по мере отгрузки.	90	43	-	189 176
17	Отражается  задолженность покупателей за отгруженную  им продукцию по договорным ценам.	62	90	-	250.000
18	Начислен  НДС из выручки от реализации продукции  по ставке 20%/120% (сумму определить):	90	68	-	41 667
19	На  расчётный счёт поступила выручка  от реализации продукции.	51	62	-	250.000
20	Списан  результат от реализации продукции (сумму определить)	90	99	-	19 157
	Итого			-	1 271 450

№6

% откл.= (О + Оп)/(М + Мп) *100%, где:

О- остаток по счёту 16 «Отклонение в стоимости материалов» на 01.10.20___г.;

Оп - оборот по дебету счёта 16 «Отклонение в стоимости  материалов» за месяц;

М - остаток по счёту 10 «Материалы» на начало месяца;

Мп - оборот по дебету счёта 10 «Материалы» за месяц.

% откл.= (24 900 + 100) / (380 900 + 10 000) = 6,3955%

Рассчитанным  процентом определяем сумму отклонений, относящуюся к израсходованным материалам по учётным ценам по формуле:

Ор= Р* %откл. /100% где,

Ор - отклонения в расход (кредит счёта 16 «Отклонение в стоимости материалов»);

Р - расход материалов по учётным ценам за месяц (кредит счёта 10 «Материалы»).

Ор= 50 000 * 6,3955% = 3 198

Ор= 8 000 * 6,3955% = 512

Ор= 4 000 * 6,3955% = 256

№ 9

Для расчёта сумм операции установленные ставки умножаем на начисленную заработную плату (операция № 8).

ФСЗН = 25 000 * 34% = 8 500

ФСЗН = 14 000 * 34% = 4 760

ФСЗН = 22 000 * 34% = 7 480

Белгосстрах = 25 000 * 1% = 250

Белгосстрах = 14 000 * 1% = 140

Белгосстрах = 22 000 * 1% = 220

№ 14

Сложить суммы, отражённые по дебету счетов:

• 25 «Общепроизводственные расходы»;
• 26 «Общехозяйственные расходы».

К сч 25 = 8000 + 512 + 520 + 14 000 + 4 760 + 140 = 27 932

К сч 26 = 4 000 + 256 + 340 + 22 000 + 7 480 + 220 = 34 296

№ 15

Применяем следующую формулу:

Остаток по счёту 20 на 01.10. + оборот по дебету счёта 20 - остаток по счёту 20 на 01.11.

Оборот по дебету счёта 20 = 50 000 + 3 198 + 25 000 + 8 500 + 250 +27 932 + 34 296 = =149 176

К сч 20 = 140 900 + 149 176 – 100 900 = 189 176

 

№ 18

Налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитываем по формуле:

НДС=В * 20%/ 120%,

где В - выручка от реализации продукции (сумма операции № 17)

НДС = 250 000 * 20% /120% = 41 667

 

№ 20

Сравнить  обороты по дебету и кредиту счёта 90 «Реализация»: если оборот по дебету больше оборота по кредиту получен  убыток; если оборот по кредиту больше оборота по дебету получена прибыль. Примечание: суммы расчётов округлять до целых.

Прибыль = 250 000 – 41 667 – 189 176 = 19 157

 

Счета:

01 "Основные средства"					02 "Амортизация основных средств"
Сн	70 000 900						Сн	26 000 900
							7)	860
Об.	0	Об.	0		Об.	0	Об.	860
Ск	70 000 900						Ск	26 001 760
10 "Материалы"					16 "Отклонения в стоимости  материалов"
Сн	380 900				Сн	24 900
1)	10 000	5)	62 000		2)	100	6)	3 966
Об.	10 000	Об.	62 000		Об.	100	Об.	3 966
Ск	328 900				Ск	21 034
18 "Налог на добавленную стоимость"					20 "Основное производство"
Сн					Сн	140 900
1)	2 000	4)	2 020		5)	50 000	15)	189 176
2)	20				6)	3 198
Об.	2 020	Об.	2 020		8)	25 000
Ск	0				9)	8 500
					9)	250
					14)	62 228
					Об.	149 176	Об.	189 176
					Ск	100 900
25 "Общепроизводственные расходы"					26 "Общехозяйственные расходы"
Сн	0				Сн	0
5)	8 000	14)	27 932		5)	4 000	14)	34 296
6)	512				6)	256
7)	520				7)	340
8)	14 000				8)	22 000
9)	4 760				9)	7 480
9)	140				9)	220
Об.	27 932	Об.	27 932		Об.	34 296	Об.	34 296
Ск	0				Ск	0
43 "Готовая продукция"					50 "Касса"
Сн	46 900				Сн	920
15)	189 176	16)	189 176		11)	35 000	12)	35 000
Об.	189 176	Об.	189 176		Об.	35 000	Об.	35 000
Ск	46 900				Ск	920
51 "Расчетный счет"					60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками"
Сн	154 900						Сн	168 900
19)	250 000	3)	12 120		3)	12 000	1)	12 000
		11)	35 000			120	2)	120
		13)	20 000
Об.	250 000	Об.	67 120		Об.	12 120	Об.	12 120
Ск	337 780						Ск	168 900
62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками"					66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам займам"
Сн							Сн	56 900
17)	250 000	19)	250 000		13)	20 000
Об.	250 000	Об.	250 000		Об.	20 000	Об.	0
Ск	0						Ск	36 900
68 "Расчеты по налогам и  сборам"					69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению"
		Сн	46 900				Сн	8 900
4)	2 020	10)	4 000				9)	20 740
		18)	41 667				10)	610
Об.	2 020	Об.	45 667		Об.	0	Об.	21 350
		Ск	90 547				Ск	30 250
70 "Расчеты с персоналом по  оплате труда"					75 "Расчеты с учредителями"
		Сн	35 900		Сн	12 900
10)	4 610	8)	61 000
12)	35 000
Об.	39 610	Об.	61 000		Об.	0	Об.	0
		Ск	57 290		Ск	12 900
76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами"
		Сн
		9)	610
Об.	0	Об.	610
		Ск	610
80 "Уставный фонд"					84 "Нераспределенная прибыль"
		Сн	44 415 920				Сн	28 900
Об.	0	Об.	0		Об.	0	Об.	0
		Ск	44 415 920				Ск	28 900
90 "Реализация"					99 "Прибыли и убытки"
16)	189 176	17)	250 000				Сн
18)	41 667						20)	19 157
20)	19 157
Об.	250 000	Об.	250 000		Об.	0	Об.	19 157
		Ск	0				Ск	19 157

 

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

№ счета	Сальдо на 01.10.20__г.		Оборот за месяц		Сальдо на 01.11.20__г.
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
01	70 000 900	-	-	-	70 000 900	-
02	-	26 000 900	-	860	-	26 001 760
10	380 900	-	10 000	62 000	328 900	-
16	24 900	-	100	3 966	21 034	-
18	-	-	2 020	2 020	-	-
20	140 900	-	149 176	189 176	100 900	-
25	-	-	27 932	27 932	-	-
26	-	-	34 296	34 296	-	-
43	46 900	-	189 176	189 176	46 900	-
50	920	-	35 000	35 000	920	-
51	154 900	-	250 000	67 120	337 780	-
60	-	168 900	12 120	12 120	-	168 900
62	-	-	250 000	250 000	-	-
66	-	56 900	20 000	-	-	36 900
68	-	46 900	2 020	45 667	-	90 547
69	-	8 900	-	21 350	-	30 250
70	-	35 900	39 610	61 000	-	57 290
75	12 900	-	-	-	12 900	-
76	-	-	-	610	-	610
80	-	44 415 920	-	-	-	44 415 920
84	-	28 900	-	-	-	28 900
90	-	-	250 000	250 000	-	-
99	-	-	-	19 157	-	19 157
Итого:	70 763 220	70 763 220	1 271 450	1 271 450	70 850 234	70 850 234