Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

 

Министерство  сельского хозяйства РФ

ФГБОУ ВПО «Саратовский государственный аграрный университет  им. Н.И. Вавилова»

Краснокутский филиал-техникум

 

 

 

 

 

Экономическое отделение

Специальность ЭБ 1751

«Экономика  и бухгалтерский учет»

(по отраслям)

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По  дисциплине

«Бухгалтерский учет»

 

 

 

Выполнила студентка

Заочного отделения 

5 курса шифр 52

Машенская Екатерина

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Красный Кут

2012 - 2013 год

Вопросы:

 

1(12). Особенности калькулирования  себестоимости продукции и услуг  вспомогательных производств.

2(24). Порядок выдачи  денег, возмещения расходов по  командировкам.

3(37). Значение кредитов  банка и займов как источников  финансирования производственно-хозяйственной  деятельности организации.

4(47). Продажа имущества,  погашение обязательств, операции по распределению капитала при ликвидации организации в результате банкротства.

 

Задачи:

31, 39, 47, 52,59

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 1.

 Калькуляция представляет собой результат калькулирования по итогам расчета затрат организации, приходящихся на единицу произведенной продукции (работ, услуг). От структуры калькуляции зависят методы и порядок учета, степень раскрытия затрат на производство, характеристика получаемой информации о себе стоимости продукции (работ, услуг). Например, на хлебном заводе создается калькуляция на булку, батон, бублик, у строительной организации формируется смета на строительство дома или ремонт квартиры и т.д.

Конкретные виды или группы однородной продукции (работ, услуг) формируют объекты калькуляции, по которым и исчисляется себестоимость производства. Ими могут быть марки велосипедов, автомашин, компьютеров, виды строительных, монтажных работ и т.д.

В зависимости от объема и разнообразия производимой продукции (работ, услуг) затраты на производство в любой  отрасли группируют прежде всего по видам деятельности. По данному признаку выделяются основное, вспомогательные и обслуживающие производства. Такая группировка затрат, непосредственно связанных с фазами жизненного цикла предприятия и изготовлением конечной продукции (работ, услуг), имеет определяющее значение для распределения расходов.

Под основным понимается производство, занятое изготовлением той продукции, для выпуска которой создана организация.

Вспомогательные производства обеспечивают нормальную работу основного производства путем предоставления ему определенного вида услуг или выполнения работ, в том числе и капстроительства.

Обслуживающие производства и хозяйства занимаются в основном оказанием социально-бытовых услуг своему персоналу.

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) в бухучете производится в несколько этапов:

1. Экономическое обоснование  классификации затрат и их  группировка для исчисления себестоимости  продукции (работ, услуг).

Этот этап очень важен для  исполнения требований, предъявляемых статьей 252 Налогового кодекса РФ к расходам, которые организация предполагает использовать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Для налоговиков это одна из главных тем при рассмотрении любых производственных затрат.

2. Определение круга  затрат, включаемых в себестоимость  продукции (работ, услуг), и четкое  разграничение их между производственной  и полной (коммерческой) себестоимостью.

Выполнение данных мероприятий  отвечает положениям пункта 1 статьи 318 НК РФ по разделению затрат на прямые и косвенные. В бухгалтерском учете также применяются понятия прямых (счет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства») и косвенных (счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы») расходов. Практика показывает, что основной интерес инспекторов при проведении проверок вызывает состав прямых расходов в налоговом учете, правильности отражения операций по счетам они уделяют меньше внимания.

3. Разработка и обоснование  методов стоимостной оценки каждого элемента затрат, распределение их между законченной продукцией и незавершенным производством, распределение косвенных расходов, определение объема калькулируемой продукции (работ, услуг), их калькуляционных единиц, установление периодичности (сроков) калькулирования.

Эта работа обычно выполняется технологами  или плановиками предприятия. Причем на практике стоимостная оценка затрат, калькуляции, произведенная данными  специалистами, как правило, отличается от результатов бухгалтеров. Поэтому на данном этапе главное – не сама стоимость, а содержание объекта калькулирования, элементы затрат. Если налоговый инспектор разбирается в технологии производства, то данный пункт будет основным в его исследовании.

4. Распределение затрат  между сопряженными видами продукции и обоснование оценки побочной продукции (если таковая, конечно, имеется).

Этот процесс в равной степени  важен как для бухгалтерского учета при распределении затрат со счета 23 «Вспомогательные производства»  и счета 25 «Общепроизводственные расходы» на счет 20 «Основное производство», так и для налогового учета при распределении прямых расходов, относящихся к нескольким видам деятельности или продукции. Интерес к данному этапу со стороны налоговиков достаточно высок, если общепроизводственные расходы существенны.

5. Построение калькуляционных  листов и исчисление себестоимости  продукции (работ, услуг).

Данная процедура осуществляется как производственниками в целях  управленческого учета, так и  бухгалтерами в целях составления  финансовой отчетности. Оформление организационного документа для учета себестоимости законодательством не предусмотрено. Поэтому при проверке налоговики не вправе требовать какие-либо схемы расчета себестоимости продукции, распоряжения и т.д. На практике же предприятия разрабатывают положения по калькулированию себестоимости, которые используются для автоматизации тех или иных управленческих процессов, формируемых на основании имеющейся бухгалтерской программы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 2.

 

Трудовой  кодекс РФ (раздел VII) вменяет в обязанность работодателю возмещать работнику ряд затрат, связанных с выполнением им трудовых обязанностей. В частности, работодатель обязан возмещать работнику расходы, связанные со служебной командировкой. При этом порядок возмещения таких расходов (а также их размер) устанавливается коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ). 
Если в соответствии с порядком, определенном работодателем, работник, направляясь в командировку, получает в кассе организации аванс, то он согласно пп. 10 и 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации становится подотчетным лицом и должен не позднее трех рабочих дней по возвращении из командировки предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет, составленный по унифицированной форме N АО-1, которая согласно Постановлению Госкомстата России от 01.08.2001 г. N 55 применяется для учета денежных средств (авансов), выданных подотчетным лицам. 
Однако на практике работник нередко отправляется в командировку, не получая аванса: работодатель возмещает ему расходы по возвращении из командировки. Подобная ситуация содержит ряд нюансов, на которых следует остановиться подробнее. 
Некоторые специалисты считают, что отправление работника в командировку без выдачи аванса является нарушением Порядка ведения кассовых операций в РФ, поскольку пп. 10 и 11 указанного Порядка якобы обязывают организацию выдавать работнику аванс под отчет. Это, конечно, не так, поскольку в данных пунктах установлен порядок и пределы выдачи денежных сумм под отчет, но не обязанность организации по их выдаче. 
Другие ссылаются на п. 10 Положения об особенностях направления работника в служебные командировки (Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 г. N 749), в котором говорится, что командированному работнику перед отъездом в командировку выдается денежный аванс. Эта ссылка также несостоятельна, так как данное Положение применяется в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ (ст. 423). 
Согласно ст. 168 ТК РФ порядок возмещения расходов на командировки устанавливается только коллективным договором или локальным нормативным актом (возможные оппоненты при всем желании не смогут найти в разделе VII ТК РФ понятие "аванс"), поэтому, если такой порядок установлен в указанных документах, работодатель вправе отправить работника в служебную командировку и без выдачи аванса. В этом случае, как полагают некоторые специалисты, работник подотчетным лицом не является. Однако унифицированная форма авансового отчета N АО-1, равно как и обязанность работника не позднее трех рабочих дней по возвращении из командировки предъявить эту форму в бухгалтерию, установлены Постановлением Госкомстата России N 55 и п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ только для подотчетных лиц, то есть только для того случая, когда работник, направляемый в командировку, получает аванс. 
Для случаев, когда работник, направляемый в командировку, аванс не получает, унифицированная форма отчета о произведенных расходах не установлена. Организация сама в своей учетной политике должна установить форму отчета о произведенных расходах (при этом никто не запрещает выбрать форму, аналогичную унифицированной форме N АО-1). 
Все изложенное относится как к внутри-российским, так и зарубежным командировкам. Но при зарубежных командировках (если работник, направляемый в командировку, не получает аванс) возникает ряд дополнительных вопросов: В какой валюте составлять отчет о произведенных расходах? На какую дату пересчитывать в рубли произведенные в валюте расходы (применимо ли к данному случаю ПБУ 3/2006)? 
На этот счет существует два противоположных мнения: 
1) отчет следует составлять в валюте в соответствии с первичными оправдательными документами, а пересчет расходов в рубли осуществлять на дату утверждения отчета согласно ПБУ 3/2006; 
2) отчет составлять в рублях, при этом работник самостоятельно пересчитывает сумму израсходованной валюты в рубли на дату совершения расходов. Но поскольку такой порядок нормативно не установлен, организация должна утвердить его в своей учетной политике. При этом ПБУ 3/2006 применять нельзя, так как обязательства, выраженные в иностранной валюте, отсутствуют. 
Так ли это? 
Работник, находившийся в зарубежной командировке, произвел расходы в валюте. Как уже говорилось выше, согласно ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возместить ему эти расходы. В момент принятия работодателем решения о возмещении расходов (в момент утверждения отчета) эти расходы становятся расходами организации, и, следовательно, у организации возникают обязательства, выраженные в валюте. Вследствие этого ПБУ 3/2006 применимо. 
Таким образом, работник должен составить отчет в валюте, а бухгалтер после утверждения отчета руководителем пересчитать его в рубли по курсу ЦБ РФ на дату утверждения, что предусмотрено ПБУ 3/2006 для целей бухгалтерского учета и подпунктом 5 п. 7 ст. 272 НК РФ для налогового учета. 
На практике нередка ситуация, когда работник, направляемый в зарубежную командировку, получает аванс в рублях. Некоторые специалисты рекомендуют при этом оприходовать в кассу валюту, приобретенную в обменном пункте, после чего выдать ее командируемому работнику под отчет. 
Это, безусловно, нонсенс, поскольку приобретение организацией (через свое подотчетное лицо) наличной валюты в обменном пункте: 
является запрещенной валютной операцией в силу ст. 9 и 14 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ); 
противоречит Инструкции ЦБ РФ от 28.04.2004 г. N 113-И, которой установлен порядок работы обменных пунктов. Согласно главе 4 этой Инструкции операции по обмену могут совершаться в обменном пункте только с самим физическим лицом, а также с физическим лицом, являющимся представителем другого физического лица на основании заверенной доверенности (но не с физическим лицом - представителем организации). 
В соответствии с Законом N 173-ФЗ и Инструкцией ЦБ РФ N 113-И работник организации, получив под отчет рубли, вправе от своего имени как физическое лицо приобрести в обменном пункте валюту после чего отправиться в командировку. 
По возвращении работника из командировки и составления им авансового отчета у бухгалтеров нередко возникает вопрос: что делать с рублевой разницей, так как курс дня выдачи аванса обычно отличен от курса дня утверждения отчета? 
Пример. 
В организации установлена норма суточных при командировке во Францию - 65$ в сутки. Предполагаемый срок пребывания работника в загранкомандировке (в течение которого ему полагаются суточные по норме Франции) - 10 дней. 
На день выдачи аванса курс ЦБ РФ - 25 руб./$. 
Бухгалтерия выдает работнику под отчет 16 250 руб. (65 x 10 x 25) и отражает эту операцию проводкой: 
Дт 71 Кт 50 - 16 250 руб. 
По возвращении из командировки работник составляет авансовый отчет об израсходовании суточных в сумме 650$. Курс дня утверждения авансового отчета - 24 руб./$. Бухгалтерия пересчитывает расход работника в рубли (650 x 24 = 15 600 руб.), отражает эту сумму проводкой: Дт 26 Кт 71 - 15 600 руб. и включает ее в налоговые расходы в соответствии с подпунктом 12 п. 1 ст. 264 и подпунктом 5 п. 7 ст. 272 НК РФ. 
Таким образом, на счете 71 возникает разница - 650 руб. 
Некоторые бухгалтеры полагают, что в данном случае возникает курсовая разница и относят ее на счет 91. Однако это - заблуждение, о курсовых разницах здесь говорить не приходится, поскольку работник аванс в валюте не получал, и, следовательно, дебиторская задолженность в валюте не возникала. Где же выход? 
Один из возможных выходов: работник должен внести эту разницу в кассу организации (Дт 50 Кт 71 - 650 руб). 
Другой выход: в коллективном договоре или локальном нормативном акте, устанавливающем порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, может быть указано, что норма суточных составляет 65$ в сутки, которые возмещаются работнику в рублях по курсу дня утверждения авансового отчета, но при уменьшении курса (по сравнению с курсом дня выдачи аванса) размер суточных увеличивается на величину соответствующей разницы. Тогда бухгалтерия списывает эту сумму с работника в составе суточных (Дт 26 Кт 71 - 650 руб.), но не принимает ее для цели налогообложения прибыли, поскольку это не предусмотрено ст. 272 НК РФ. 
И наконец, никто не вправе запретить организации установить для заграничных командировок норму суточных в рублях (например в размере, предусмотренном ст. 217 НК РФ - 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке). 
Ю. Кочинев, 
директор по аудиту ООО "Аспект-Аудит" 
Информация 
Новая Инструкция по бюджетному учету 
К отношениям, возникшим с 1 января 2009 г., применяется новая Инструкция по бюджетному учету. В Письме Минфина России от 10.04.2009 г. N 02-06-07/1505 "О Методических указаниях по переходу на новые положения Инструкции по бюджетному учету" приведен уточненный вариант Методических рекомендаций по переходу на новую Инструкцию. 
Этот вариант отличается от прежнего в части: переноса остатков в объеме вложений (инвестиций) в объекты нефинансовых активов, в сумме которых впоследствии будет формироваться первоначальная стоимость акций и иных форм участия в капитале; начисления в 2009 году амортизации по объектам нематериальных активов и основных средств (кроме драгоценностей, ювелирных изделий и объектов библиотечного дела стоимостью свыше 10 тысяч рублей, но не более 20 тысяч рублей). если указанные объекты нематериальных активов и основных средств приняты к бюджетному учету до 1 января 2009 г., но не введены в эксплуатацию, то амортизация начисляется в прежнем порядке - ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы амортизации, рассчитанной исходя из нормы. 
Все учреждения, уполномоченные представлять межбюджетные трансферты, обязаны с 1 апреля 2009 г. обеспечить оформление уведомлений по расчетам между бюджетами согласно новым Указаниям по применению первичных форм учетных документов (по операциям, начиная с 1 января 2009 г.). 
Уведомления в разрезе каждого бюджета направляются соответствующим главным администраторам, а копии уведомлений - финансовому органу бюджета, получающего трансферт. 
Если уведомления не направлены с 1 января до 1 апреля 2009 г., то в них отражаются показатели всех операций по предоставлению межбюджетных трансфертов с 1 января по 31 марта 2009 г. включительно.

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 3.

 Трудовой кодекс РФ (раздел VII) вменяет в обязанность работодателю  возмещать работнику ряд затрат, связанных с выполнением им  трудовых обязанностей. В частности,  работодатель обязан возмещать  работнику расходы, связанные  со служебной командировкой. При этом порядок возмещения таких расходов (а также их размер) устанавливается коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ). 
Если в соответствии с порядком, определенном работодателем, работник, направляясь в командировку, получает в кассе организации аванс, то он согласно пп. 10 и 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации становится подотчетным лицом и должен не позднее трех рабочих дней по возвращении из командировки предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет, составленный по унифицированной форме N АО-1, которая согласно Постановлению Госкомстата России от 01.08.2001 г. N 55 применяется для учета денежных средств (авансов), выданных подотчетным лицам. 
Однако на практике работник нередко отправляется в командировку, не получая аванса: работодатель возмещает ему расходы по возвращении из командировки. Подобная ситуация содержит ряд нюансов, на которых следует остановиться подробнее. 
Некоторые специалисты считают, что отправление работника в командировку без выдачи аванса является нарушением Порядка ведения кассовых операций в РФ, поскольку пп. 10 и 11 указанного Порядка якобы обязывают организацию выдавать работнику аванс под отчет. Это, конечно, не так, поскольку в данных пунктах установлен порядок и пределы выдачи денежных сумм под отчет, но не обязанность организации по их выдаче. 
Другие ссылаются на п. 10 Положения об особенностях направления работника в служебные командировки (Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 г. N 749), в котором говорится, что командированному работнику перед отъездом в командировку выдается денежный аванс. Эта ссылка также несостоятельна, так как данное Положение применяется в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ (ст. 423). 
Согласно ст. 168 ТК РФ порядок возмещения расходов на командировки устанавливается только коллективным договором или локальным нормативным актом (возможные оппоненты при всем желании не смогут найти в разделе VII ТК РФ понятие "аванс"), поэтому, если такой порядок установлен в указанных документах, работодатель вправе отправить работника в служебную командировку и без выдачи аванса. В этом случае, как полагают некоторые специалисты, работник подотчетным лицом не является. Однако унифицированная форма авансового отчета N АО-1, равно как и обязанность работника не позднее трех рабочих дней по возвращении из командировки предъявить эту форму в бухгалтерию, установлены Постановлением Госкомстата России N 55 и п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ только для подотчетных лиц, то есть только для того случая, когда работник, направляемый в командировку, получает аванс. 
Для случаев, когда работник, направляемый в командировку, аванс не получает, унифицированная форма отчета о произведенных расходах не установлена. Организация сама в своей учетной политике должна установить форму отчета о произведенных расходах (при этом никто не запрещает выбрать форму, аналогичную унифицированной форме N АО-1). 
Все изложенное относится как к внутри-российским, так и зарубежным командировкам. Но при зарубежных командировках (если работник, направляемый в командировку, не получает аванс) возникает ряд дополнительных вопросов: В какой валюте составлять отчет о произведенных расходах? На какую дату пересчитывать в рубли произведенные в валюте расходы (применимо ли к данному случаю ПБУ 3/2006)? 
На этот счет существует два противоположных мнения: 
1) отчет следует составлять в валюте в соответствии с первичными оправдательными документами, а пересчет расходов в рубли осуществлять на дату утверждения отчета согласно ПБУ 3/2006; 
2) отчет составлять в рублях, при этом работник самостоятельно пересчитывает сумму израсходованной валюты в рубли на дату совершения расходов. Но поскольку такой порядок нормативно не установлен, организация должна утвердить его в своей учетной политике. При этом ПБУ 3/2006 применять нельзя, так как обязательства, выраженные в иностранной валюте, отсутствуют. 
Так ли это? 
Работник, находившийся в зарубежной командировке, произвел расходы в валюте. Как уже говорилось выше, согласно ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возместить ему эти расходы. В момент принятия работодателем решения о возмещении расходов (в момент утверждения отчета) эти расходы становятся расходами организации, и, следовательно, у организации возникают обязательства, выраженные в валюте. Вследствие этого ПБУ 3/2006 применимо. 
Таким образом, работник должен составить отчет в валюте, а бухгалтер после утверждения отчета руководителем пересчитать его в рубли по курсу ЦБ РФ на дату утверждения, что предусмотрено ПБУ 3/2006 для целей бухгалтерского учета и подпунктом 5 п. 7 ст. 272 НК РФ для налогового учета. 
На практике нередка ситуация, когда работник, направляемый в зарубежную командировку, получает аванс в рублях. Некоторые специалисты рекомендуют при этом оприходовать в кассу валюту, приобретенную в обменном пункте, после чего выдать ее командируемому работнику под отчет. 
Это, безусловно, нонсенс, поскольку приобретение организацией (через свое подотчетное лицо) наличной валюты в обменном пункте: 
является запрещенной валютной операцией в силу ст. 9 и 14 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ); 
противоречит Инструкции ЦБ РФ от 28.04.2004 г. N 113-И, которой установлен порядок работы обменных пунктов. Согласно главе 4 этой Инструкции операции по обмену могут совершаться в обменном пункте только с самим физическим лицом, а также с физическим лицом, являющимся представителем другого физического лица на основании заверенной доверенности (но не с физическим лицом - представителем организации). 
В соответствии с Законом N 173-ФЗ и Инструкцией ЦБ РФ N 113-И работник организации, получив под отчет рубли, вправе от своего имени как физическое лицо приобрести в обменном пункте валюту после чего отправиться в командировку. 
По возвращении работника из командировки и составления им авансового отчета у бухгалтеров нередко возникает вопрос: что делать с рублевой разницей, так как курс дня выдачи аванса обычно отличен от курса дня утверждения отчета? 
Пример. 
В организации установлена норма суточных при командировке во Францию - 65$ в сутки. Предполагаемый срок пребывания работника в загранкомандировке (в течение которого ему полагаются суточные по норме Франции) - 10 дней. 
На день выдачи аванса курс ЦБ РФ - 25 руб./$. 
Бухгалтерия выдает работнику под отчет 16 250 руб. (65 x 10 x 25) и отражает эту операцию проводкой: 
Дт 71 Кт 50 - 16 250 руб. 
По возвращении из командировки работник составляет авансовый отчет об израсходовании суточных в сумме 650$. Курс дня утверждения авансового отчета - 24 руб./$. Бухгалтерия пересчитывает расход работника в рубли (650 x 24 = 15 600 руб.), отражает эту сумму проводкой: Дт 26 Кт 71 - 15 600 руб. и включает ее в налоговые расходы в соответствии с подпунктом 12 п. 1 ст. 264 и подпунктом 5 п. 7 ст. 272 НК РФ. 
Таким образом, на счете 71 возникает разница - 650 руб. 
Некоторые бухгалтеры полагают, что в данном случае возникает курсовая разница и относят ее на счет 91. Однако это - заблуждение, о курсовых разницах здесь говорить не приходится, поскольку работник аванс в валюте не получал, и, следовательно, дебиторская задолженность в валюте не возникала. Где же выход? 
Один из возможных выходов: работник должен внести эту разницу в кассу организации (Дт 50 Кт 71 - 650 руб). 
Другой выход: в коллективном договоре или локальном нормативном акте, устанавливающем порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, может быть указано, что норма суточных составляет 65$ в сутки, которые возмещаются работнику в рублях по курсу дня утверждения авансового отчета, но при уменьшении курса (по сравнению с курсом дня выдачи аванса) размер суточных увеличивается на величину соответствующей разницы. Тогда бухгалтерия списывает эту сумму с работника в составе суточных (Дт 26 Кт 71 - 650 руб.), но не принимает ее для цели налогообложения прибыли, поскольку это не предусмотрено ст. 272 НК РФ. 
И наконец, никто не вправе запретить организации установить для заграничных командировок норму суточных в рублях (например в размере, предусмотренном ст. 217 НК РФ - 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке). 
Ю. Кочинев, 
директор по аудиту ООО "Аспект-Аудит" 
Информация 
Новая Инструкция по бюджетному учету 
К отношениям, возникшим с 1 января 2009 г., применяется новая Инструкция по бюджетному учету. В Письме Минфина России от 10.04.2009 г. N 02-06-07/1505 "О Методических указаниях по переходу на новые положения Инструкции по бюджетному учету" приведен уточненный вариант Методических рекомендаций по переходу на новую Инструкцию. 
Этот вариант отличается от прежнего в части: переноса остатков в объеме вложений (инвестиций) в объекты нефинансовых активов, в сумме которых впоследствии будет формироваться первоначальная стоимость акций и иных форм участия в капитале; начисления в 2009 году амортизации по объектам нематериальных активов и основных средств (кроме драгоценностей, ювелирных изделий и объектов библиотечного дела стоимостью свыше 10 тысяч рублей, но не более 20 тысяч рублей). если указанные объекты нематериальных активов и основных средств приняты к бюджетному учету до 1 января 2009 г., но не введены в эксплуатацию, то амортизация начисляется в прежнем порядке - ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы амортизации, рассчитанной исходя из нормы. 
Все учреждения, уполномоченные представлять межбюджетные трансферты, обязаны с 1 апреля 2009 г. обеспечить оформление уведомлений по расчетам между бюджетами согласно новым Указаниям по применению первичных форм учетных документов (по операциям, начиная с 1 января 2009 г.). 
Уведомления в разрезе каждого бюджета направляются соответствующим главным администраторам, а копии уведомлений - финансовому органу бюджета, получающего трансферт. 
Если уведомления не направлены с 1 января до 1 апреля 2009 г., то в них отражаются показатели всех операций по предоставлению межбюджетных трансфертов с 1 января по 31 марта 2009 г. включительно.

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 4. 

Предприятие-должник объявляется  банкротом, если меры а процессе его  санации не привлекли к ожидаемым  результатам. Затем по решению арбитражного суда создается специальная комиссия для проведения ликвидационных процедур (ликвидационная комиссия). В ее состав включаются представители собрания кредиторов, банков, финансовых органов, а также Фонда государственного имущества, если банкротом признано государственное предприятие.

Ликвидационная комиссия в соответствии с действующим законодательством осуществляет общее управление имуществом предприятия-банкрота.

Процесс осуществления  ликвидационных процедур при банкротстве  включает:

1. Оценку имущества предприятия-банкрота по балансовой стоимости. Такая оценка производится на основе полной инвентаризации имущества предприятия;
2. Оценку имущества предприятия-банкрота по рыночной стоимости. В этом случае имущество предприятия-банкрота подлежит реализации с целью удовлетворения требований кредиторов, оно должно быть предварительно оценено по минимальной рыночной стоимости;
3. Определение ликвидационной массы. Основу для формирования ликвидационной массы составляет все имущество предприятия-должника, оцененное по рыночной стоимости, за предусмотренным действующим законодательством изъятием;
4. Выбор наиболее эффективных форм продажи имущества. Решение об этом принимает ликвидационная комиссия по согласованию с собранием кредиторов. Этот выбор основывается на получении максимально возможной суммы средств от реализации имущества;
5. Обеспечение удовлетворения претензий кредиторов. Эта процедура наиболее сложная в процессе осуществления ликвидационных процедур при банкротстве. Источником обеспечения такого удовлетворения претензий являются средства, вырученные от продажи имущества должника. Сумма этих средств распределяется в определенной очередности. В первую очередь возмещаются расходы:
• арбитражного суда;
• ликвидационной комиссии;
• распорядителей имущества;
• удовлетворяются требования кредиторов, обеспеченные залогом.

Затем выполняются обязательства  перед:

• работниками предприятия-банкрота;
• удовлетворяются требования по общегосударственным и местным налогам, налоговым платежам в бюджет, органов государственного страхования и пенсионного обеспечения;
• требования кредиторов, не обеспеченные залогом;
• требования по возвращению взносов работников в уставный фонд и выплат по акциям трудового коллектива;
• прочих требований.