Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Оглавление

Вопрос 9. Требования к системе  внутреннего контроля.

Системы внутреннего  контроля имеются во всех компаниях, однако далеко не всегда они удовлетворяют современным требованиям.

Под системой внутреннего  контроля подразумевается существующая политика предприятия и все связанные  с ней процедуры, направленные на выявление, исправление и предотвращение существенных ошибок и искажений информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчётности.

Такой контроль позволяет руководству предприятия  осуществить правильное и эффективное  ведение бизнеса, обеспечить соблюдение действующего законодательства при  осуществлении финансово – хозяйственной  деятельности, разработать методы защиты и сохранности активов, предотвратить и обнаружить мошенничество и ошибки, обеспечить точность, полноту и защиту учётных записей и своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и финансовой отчётности.

Для эффективного функционирования системы внутреннего контроля, существуют основные требованиям обусловливающие её работу.

1. Подконтрольность каждого субъекта внутреннего контроля, работающего в организации. Данное требование подразумевает, что выполнение одним субъектом контрольных функций должно быть в обязательном порядке подконтрольно на предмет качества другому субъекту внутреннего контроля. Например, в надлежащем исполнении контрольных функций такими субъектами контроля, как председатель правления, президент, вице-президенты, исполнительный директор, главный аудитор, председатель ревизионной комиссии, заинтересованы в первую очередь собственники организации. В целях соблюдения принципа независимости они могут проверять их деятельность с помощью, к примеру, внешних независимых аудиторов или независимых экспертов различного профиля.
2. Ущемления интересов. В этом требовании подразумевается необходимо с помощью нормативных документов создавать специальные условия, при которых любые отрицательные отклонения ставят конкретного работника или структурное подразделение организации в экономически невыгодное положение. Такие условия стимулирует работников или структурных подразделений к устранению этих отклонений и вызвавших их причин.
3. Недопущение концентрации прав первичного контроля на всех его объектах в руках одного лица, т.е. в системе внутреннего контроля могут действовать независимо различные субъекты контроля. Несоблюдение этого требования создает условия для необъективного отражения в отчетных материалах результатов проверок.
4. Заинтересованность администрации. Функционирование системы внутреннего контроля не может быть эффективным без честности, должной заинтересованности и участия должностных лиц управления.
5. Компетентность, добросовестность и честность субъектов внутреннего контроля.  Если субъекты внутреннего контроля, в служебные функции которых входит осуществление контроля, не обладают вышеуказанными характеристиками, то даже идеально организованная система внутреннего контроля не сможет работать эффективно.
6. Приемлемость методологии и программ, применяемых в работе системы внутреннего контроля. Методики и программы должны быть целесообразны и рациональны. В результате их применения не должна снижаться эффективность работы контролируемых объектов.
7. Приоритетность.  Тотальный контроль над текущими малозначимыми операциями не рационален. Он только отвлекает силы специалистов организации от решения проблем, серьезно влияющих на ее финансовое положение, поэтому необходимо расставлять приоритеты в соответствии с рисками.
8. Единичная ответственность. Недопустимо закрепление одной и той же контрольной функции за несколькими субъектами контроля, так как это неизбежно приведет к безответственности, затрате излишних сил и средств.
9. Потенциально функциональное замещение. Временное выбытие отдельных субъектов контроля (например, в отпуск) не должно прерывать контрольные процедуры или затруднять их выполнение. Для снижения влияния этого фактора необходимо добиться, чтобы каждый субъект контроля умел выполнять в должной степени контрольную работу вышестоящего, нижестоящего и одного-двух работников своего уровня.
10. Регламентация. Эффективность функционирования системы внутреннего контроля напрямую зависит от наличия, качества и уровня утверждения регламентов (правил, стандартов), которыми она руководствуется, а также от их точного выполнения субъектами контроля.
11. Взаимодействие и координация. Система внутреннего контроля должна функционировать на основе четкого взаимодействия всех подразделений и служб организации. Такого взаимодействия можно добиться путем разработки комплекса нормативных документов, регламентирующих контрольную деятельность структурных подразделений и руководителей организации, а также системно-ориентированного планирования проводимых проверок.
12. Предотвращение несанкционированного доступа к активам и файлам. Такая система, как правило, должна включать: схему выдачи разрешений на доступ сотрудников к сведениям, составляющим коммерческую тайну; оформление обязательств о неразглашении сведений, составляющих коммерческую тайну; формальное установление порядка работы с документами с грифом «КТ» коммерческая тайна; контроль и ведение досье на сотрудников, допущенных к работе с документами и материалами, составляющий коммерческую тайну; учет и анализ нарушений режима работы с документами, содержащими коммерческую тайну, а также различного рода попыток несанкционированного доступа к конфиденциальным документам традиционного и автоматизированного исполнения (базы данных и др.).
13. Документальное подтверждение выполнения контрольной работы. Каждое должностное лицо, исполняющее важные контрольные функции, должно регулярно отчитываться в письменной форме и ставить подпись, подтверждающую, что эти функции исполняются. Такие отчеты должны поступать в определенный координационный центр ответственности. Лицо, проверяющее данные отчеты, также должно ставить подпись, свидетельствующую о том, что они проверены. Выполнение этого правила позволяет координировать и контролировать работу звеньев системы внутреннего контроля.
14. Использование информации об отклонениях, полученной в предыдущих проверках. В каждой текущей процедуре контроля предполагается использование информации об отклонениях, выявленных предыдущими процедурами контроля этого же объекта.
15. Оптимальная централизация, или адекватность организационной структуры. Динамичность, устойчивость, непрерывность функционирования системы внутреннего контроля обусловливаются единством и оптимальным уровнем централизации организационной структуры организации. Организационная структура должна соответствовать размерам и степени сложности организации.
16. Приоритет предварительного контроля. Необходимо усиливать превентивное начало в контроле, чтобы предупреждать возникновение отклонений, ухудшающих состояние (действие) управляемого объекта. Это позволит исключить возможные потери и затраты на приведение объекта контроля в требуемое состояние (действие). Например, контроль на предмет соответствия различных вариантов сбытовой политики (по всем ее элементам) внутренним и внешним условиям функционирования организации предупреждает ухудшение ее положения на конкурентном рынке и позволяет наметить новые перспективные направления развития основной хозяйственной деятельности.
17. Периодическое перераспределение обязанностей между субъектами внутреннего контроля. Периодическое перераспределение обязанностей позволяет: снизить риск длительных злоупотреблений;  уменьшить вероятность не обнаружения ошибок благодаря взаимному контролю фактического состояния работы на принимаемом (передаваемом) участке; снизить вероятность ошибок и повысить производительность труда в результате снижения утомляемости от монотонности работ на одном и том же участке работы; более гибко использовать персонал.
18. Внедрение новых информационных технологий в учетную и контрольную деятельность. Крупным организациям корпоративного типа, имеющим достаточно устойчивую организационную и финансовую структуру, с резервами роста, налаженными процессами снабжения и сбыта, целесообразно поэтапно переходить на новые качественные программные технологии, в том числе полнофункциональные, реализованные на основе единого информационного пространства. Это позволит устранить проблемы несогласованности загрузки мощностей и заказов клиентов; повысить производительность контрольной деятельности работников; обеспечить режим управления организацией в реальном масштабе времени; обеспечить эффективное и согласованное взаимодействие между подразделениями, исключающее дублирование информации, а так же даст общесистемный эффект управления организацией.
19. Понимание взаим<span class="dash0410_0431_0437_0