Контрольная работа по "Бухгалтерский учет"

 При возврате заемщиком займов, полученных в натуральной форме, могут возникать стоимостные разницы в оценке имущества, полученного в качестве займа, и имущества, передаваемого для погашения. Возникающие разницы отражаются у заемщика в качестве операционных расходов или операционных доходов.

При задержке погашения займа и просрочке  по уплате процентов по займу к  заемщику применяют штрафные санкции, которые отражаются у должника в  составе операционных расходов.

Информация  о затратах, связанных с выполнением  обязательств по полученным займам и  кредитам (в том числе по товарному  и коммерческому кредитам), в бухгалтерском  учете формируется в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Это  Положение не применяется к договорам государственного займа.

Порядок оценки и принятия к учету мпз  определен в ПБУ 5/01 «Учет мпз». При этом учет МПЗ в составе расходов организации, связанных с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, ведут согласно ПБУ 10/99 «Расходы организаций». Затраты на оплату процентов по порученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением ос, нма и иных внеборотных активов, учитываемых по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»), а также процентов за отсрочки оплаты (коммерческим кредитам), предоставляемых поставщиками и подрядчиками покупателям, включаются в себестоимость продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Просроченные  проценты обычно как и  начисляются за счет нераспределенной прибыли, или относятся сразу на убытки. Сюда же относятся различные пени и штрафы, которые предприятие должно выплатить банку согласно кредитного договора. Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным кредитам не принимаются, а по оплате процентов банков принимаются в установленных пределах. Затраты на оплату процентов по коммерческим кредитам включают в себестоимость продукции (работ) в сумме фактических расходов.

Затраты по полученным кредитам и займам являются операционными расходами организации  и подлежат включению в финансовый результат, кроме случаев, когда  организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления  предварительной оплаты МПЗ, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты. При этом расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся  организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной  оплатой и (или) выдачей авансов  и задатков на указанные выше цели.

В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухучета, утвержденного ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П, начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то оно осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

При начислении суммы процентов по привлеченным и размешенным денежным средствам  в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и  фактическое количество календарных  дней, на которое привлечены или  размещены денежные средства. При  этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

К целевым  финансированию и поступлениям относят  средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские  работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др. Источниками  могут быть ассигнования из государственного, регионального или местного бюджета; взносы родителей; средства, поступающие  от других организаций; средства фондов специального назначения и др. Средства целевых финансирования и поступлений  расходуются в соответствии с  утверждаемыми сметами. Использование указанных средств не по назначению запрещается.

Для учета  средств целевого назначения используют пассивный счет 86 «Целевые финансирование и поступления». Поступление средств  отражают по кредиту данного счета, а расходование  - по дебету. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в размере источников поступления.

Организации могут получать кратко- и долгосрочные займы путем выпуска и продажи  акций трудового коллектива, акций  и облигаций предприятия, а также  под векселя и другие обязательства. Учет займов осуществляется на счетах 66 и 67.  Поступление средств от продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций организаций, а также по другим обязательствам отражают по дебету денежные средства или счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту 66, 67. Если цб проданы организацией по цене, превышающей их номинальнальную стоимость, то разницу между ценой продажи и номинальной стоимостью отражают по кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно на протяжении всего срока займа списывают с дебета счета 98 в кредит счета 91. Если облигации размещаются по цене, ниже их номинальной стоимости, то разница доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций: дт 91 кт 66, 67.

Причитающиеся проценты по полученным займам отражают по кредиту счета 66 или 67 и дебету счетов учета источников выплат так же, как и по кредитам банков, в общем порядке: по дебету счета 91; при использовании займов для предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением мпз, предстоящим выполнением работ и оказанием услуг, - на увеличение дебиторской задолженности (60, 76), которая списывается на счета 10, 15 и др.; при использовании займов на финансирование инвестиционных активов - на счета 07 и 08 (до принятия на учет соответствующих объектов или начала их использования).

Дополнительные  затраты, связанные с получением займов, возникающие курсовые и суммовые разницы отражаются по займам так  же, как и по кредитам. Расходы, связанные  с выпуском и распространением цб, учитывают по дебету счета 91 с кредита соответствующих расчетных, денежных и материальных счетов. При погашении и возврате цб они списываются в дебет счета 66 или 67 с кредита денежные средства. Поступившие денежные средства или иное имущество по договору займа отражают по дебету счетов учета денежные средства или соответствующего имущества (07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы" и др.) с кредита счетов 66 и 67. Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по дебету счетов 66 и 67 с кредита счетов 07, 10, 50, 51, 52 и др.

 

 

4. Практическое  задание №2.

 

 

Задача 1

Содержание хозяйственной операции	Наименование первичного документа	Сумма, д.ед.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
Получен от заказчика аванс на расчетный  счет	Платежное поручение. Выписка банка	36000	51	62.2
За выполненные работы заказчику  предъявлен счет	Акт, счет, счет-фактура	20338,98	90.1	62.1
Выделен НДС в счете	Счет-фактура	3661,02
Зачет аванса	Бухгалтерская справка	24000	62.1	62.2
Окончательный расчет с заказчиком	Платежное поручение, выписка банка	12000	62.2	51

 

Задача 2

Содержание хозяйственной операции	Наименование первичного документа	Сумма, д.ед.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
Приобретены облигации	Облигации, договор. акт	15000	58.2 76	76 51
Перечислено за посреднические услуги	Акт, счет	1500	76 91.2	51 76
Получены проценты за квартал	Бухгалтерская справка	2500	76 51	91.1 76
Произведена продажа облигаций Списана учетная стоимость облигаций	Договор, облигации, акт	18000   15000	62.1   91.2	91.1   58.2
Выручка оприходована на расчетный счет	Платежное поручение, выписка банка	18000	51	62.1

 

 

Задача 3

Содержание хозяйственной операции	Наименование первичного документа	Сумма, д.ед.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
Переданы безвозмездно школе трактор первоначальная стоимость начисленная амортизация остаточная стоимость	Акт приемки –передачи ОС, инвентарная карточка, бухгалтерская справка	65000   30000   35000	01.2   02   91.2	01.1   01.2   01.2
запасные части	Бухгалтерская справка, договор	800	91.2	10

 

 

 

 

Задача 4

Содержание хозяйственной операции	Наименование первичного документа	Сумма, д.ед.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
Начислена заработная плата водителю автобуса	Расчетная ведомость, наряд	11900	23	70
Произведена доплата за классность	Расчетная ведомость	1180	23	70
Начислен р/коэффициент	Расчетная ведомость	1962	23	70
Произведено удержание НДФЛ	Расчетная ведомость, расчетный лист	1773	70	68
Удержаны алименты	Исполнительный лист, бухгалтерская  справка, расчетная  ведомость, расчетный  лист	3317,25	70	76.5
Выплачена заработная плата	Платежная ведомость, расчетный лист	9951,75	70	50

 

Задача 5

Содержание хозяйственной операции	Наименование первичного документа	Сумма, д.ед.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
Оприходован товар от поставщиков	Товарная накладная	130000	41	60
Торговая наценка	Бухгалтерская справка	26000	41	42
Оплата доставки товара привлеченным транспортом	Акт, счет, счет-фактура	12000 10169,5	60 44	51 60
НДС выделен и поставлен на возмещение	Счет-фактура	1830,50	19 68	60 19
Оплата труда за погрузо-разгрузочные работы	Расчетно-платежная ведомость	450	44	70
Начислены взносы на социальное страхование	Ведомость затрат	13	44	69
Начислена и уплачена аренда	Платежное поручение, акт	1440 1220,34	60 44	51 60
Выделен НДС и поставлен на возмещение	Счет-фактура	219,66	19 68	60 19
За услуги по продаже товаров	Ведомость затрат	2400 2033,90	60 44	51 60
Выделен НДС и поставлен на возмещение	Счет-фактура	366,10	19 68.2	60 19
Реализовано 50% товаров, выручка от реализации Сторно торговая наценка	Товарный отчет	78000 78000 13000	62 90.2 90.2	90.1 41 42
Списана расходы	Ведомость затрат	8801,84	90.7	44
Выявлен финансовый результат	Бухгалтерская справка	4198,16	90.9	99